个人所得税综合计算题及答案.doc

个人所得税综合计算题及答
1、李某1999年12月取得以下几笔收入：
⑴李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128元(已扣除按国家规定比例提取上缴的住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000元。
⑵因投保财产遭损失，取得保险赔款5000元；本月还取得国库券利息收入200元,集资利息1800元.
⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入150000元,该房屋原值80000元，卖房时支付有关税费8500元，广告费1500元。
⑷李某因在国外某公司投资,本月取得该国净股息所得3000美元(折合人民币24600元)已被扣缴所得税700美元（折合人民币5637。50元)。
⑸本某与他人共同编写一本30万字的著作《现企管理》，得稿酬20000元，各分10000元。
⑹本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。要求：根据以上资料，计算李某1999年12月份应纳的个人所得税额。
答案:⑴工资收入应纳税额=（1128-800）×5%=16。40（元）年终奖金应纳税额=3000×15％-125=325(元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税.董事会收入应纳税额=（2000—800)×20％=240（元)
⑵国库券利息收入及保险赔偿收入免税.利息收入应纳税额=1800×20％=360（元）
⑶转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=150000-80000-8500-1500=60000（元）应纳所得税额=60000×20%=12000（元）
⑷来自该国所得有抵免限额=(24600+5637.50)×20%=6047。50（元）由于李某在该国已被扣缴个人所得税额不超抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为5637.50元。应纳税额=6047。50—5637.50=410（元）
⑸李某应纳个人所得税额=10000×（1—20％)×20％×(1—30％）=1120（元)⑹李某本月给同一单位讲学，属于同一连续性收入,以一个月取得的收入为一次。应纳税所得额=（20000+15000）×20％=28000(元）应纳所得税额=28000×30％-2000=6400(元)综上,李某1999年12月份应纳个人所得税额=1604+325+240+360+12000+410+1120+6400=20871。40元
2、张某1999年10月份取得以下几笔收入：
⑴张某于1999年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且,该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金5000元。
⑵张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖,取得收入30000元。
⑶张某本月初将其于市中心自有两间120平方米的门面房，出租给陈经营服装.协议规定，租用期一年，年租金96000元,本月取得租金收入8000元.另外，本月支付该出租房发生的修缮费用500元，取得普通发票,本月允许扣除的税费合计1496元均已缴纳，并取得税票。
⑷张某因购买体育彩票中奖取得奖金100000元，其中40000元通过民政部门捐赠给灾区。
⑸张某在自己本单位取得本月工资收入8800元（现金）。按照该单位内部的规定，员工工资收入应纳税额的30%由单位负担,其余70%的应纳税额由员工自己负担。
要求：根据上述资料，计算张某1999年10月本人实际负担的个人所得税额。
答案:⑴张某获得的国家级文学奖免税。取得的稿酬所得按规定应属于一次收入,须合并计算应纳税额。应纳税额=（10000+2000）×（1-20％）×20％×（1—30％）—10000×（1—20%）×20%×（1—30％）=1344-1120=224(元）
⑵作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竟价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费所得项目计征个人所得税。应纳税额=30000×(1-20％）×20％=4800（元）
⑶财产租赁收入应纳税额=(8000-1496—500-）×（1-20％）×20%=960。64（元)
⑷许扣公益捐赠额=100000×30％=30000（元）应纳税额=(100000—30000×20%=14000（元）
⑸未含雇主负担税款的收入-费用扣除标准-速算扣除数×负担比例应纳税所得额=—1—税率×负担比例8800-800—375×30%=-1—20%×30%=8390。96(元）应纳税额=8390.96×20％—375=1303。19（元)张某自己负担个人所得税额=1303.19×70％=912。13（元）综上,张某本月实际应负担的个人所得税额=224+4800+880。80+14000+912。23=20817.03
4、高级工程师王某(中国公民）2000年月工资收入1200元,1～11月份已按规定缴纳了个人所得税,12月份另有四笔收入：一是领取了12个月的奖金8400元；二是一次取得建筑工程设计费40000元，同时从中拿出10000元通过民政局向灾区捐赠；三是取得利息收入5000元，其中工商银行存款利息2000元,单位集资利息3000元;四是取得省级人民政府颁发的科技奖奖金20000元。请计算王某12月份需缴纳的个人所得税税额.
答案:⑴、12月份工资奖金收入应纳个人所得税税额：
①12月份工资收入应纳个人所得税=(1200-800）×5％=20（元）
②12个月的奖金应纳个人所得税=8400×20％=1680（元）⑵建筑工程设计费收入应纳个人所得税税额：①应纳税所得额=40000×（1—20％）=32000（元）②法定允许扣除捐赠额=32000×30%=9600(元)③应纳所得税额=（32000—9600）×30％-2000=4720（元）⑶利息收入应纳个人所得税税额：①工商银行存款利息收入应纳个人所得税=2000×20％=400（元）②集资利息收入应纳个人所得税=3000×20%=600（元）⑷省级人民政府颁发的科技奖奖金20000元，免税.⑸王某12月份应纳的个人所得税税额=20+1680+4720+400+600=7400（元）
5、中国公民李某系自由职业者,以绘画为生。李某2000年1～12月收入情况如下：
⑵在A国出版画册取得稿酬150000元，在B国取得银行利息10000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税12000元和2500元。⑴一次取得绘画收入23000元（人民币,下同）
⑶取得保险赔款20000元.⑷取得贷款利息5000元.计算李某2000年应纳的代扣代个人所得税.
答案：⑴绘画收入应纳的个人所得税税款=23000×(1-20％）×20％=3680（元)⑵A、B两国收入应纳的个人所得税税款①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额）=150000×（1—20％）×20％×(1—30%)=16800（元）李某在A国实际缴纳的税款12000元低于抵扣限额16800元，因此可全额抵扣,并需在我国补缴个人所得税4800元（16800—12000）.②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额即抵扣限额）=10000×20％=2000（元）李某在B国实际缴纳的税款2500元超出了扣除限额,因此,只能在限额内抵扣2000元,不用在我国补税款。⑶取得保险赔款20000元，按税法规定免征个人所得税.⑷贷款利息应纳个人所得税=5000×20％=1000（元）⑸李某2000年应纳个人所得税税款=3680+4800+0+1000=9480(元）
6、中国公民李某是在外商投资企业的高级职员，2000年他的收入如下：⑴雇佣单位每月支付工资薪金12000元；⑵派遣单位每月支付工资薪金1200元;⑶从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；⑷从国内另一单位一次取得工程设计费30000元.请正确计算李某全年应纳的个人所得税税额。
答案：⑴雇佣单位支付的工资薪金应纳税额=[(12000-800）×20％-375]×12=22380（元)⑵派遣单位支付工资薪金所得应纳税额=（1200×10％—25）=1140（元)⑶特许权使用费所得应纳税额=18000×（1—20％)×20％-1800=1080(元）⑷劳务报酬所得应纳税额=30000×（1—20％）×30％-2000=5200（元）⑸全年应纳个人所得税额=22380+1140+1080+5200=29800（元）
7、有一中国公民，2000年1～12月份每月从中国境内取得工资薪金收入2500元（人民币，下同），取得稿酬收入2000元；当年还从A国取得特许权使用费所得8000元，从B国取得利息收入3000元。该纳税人已按A、B两国的税法分别缴纳了个人所得税1400元和500元.请计算纳税人2000年应纳个人所得税税额。
答案：⑴中国境内工资薪金收入应纳税额:应纳税额=[(2500—800）×10%—25］×12=1740(元）
⑵中国境内稿酬收入应纳税额：应纳税额=(2000-800）×20％×（1-30%)=168(元）
⑶A国收入应抵补税额的计算：抵扣限额=8000×（1-20％）×20％=1280(元）该纳税人在A国实际缴纳税额1400元,超过了抵扣限额因此，只能在限额内抵扣1280元，不用在我国补缴税款.
⑷B国收入应抵补税额的计算：抵扣限额=3000×20%=600（元）该纳税人在B国实际缴纳税款500元，低于抵扣限额，因此，可以全额抵扣，并需在我国补缴税款100元（600—500）。
⑸该纳税人2000年应纳个人所得税税额=1740+168+0+100=2008(元)
2、 中国公民赵某是北京市一公司职员，2011年3月份取得收入情况如下：
（1）工资收入3400元，季度奖2000元;取得2010年年终奖12000元.
（2)接受某公司担任技术顾问，当月取得收入35000元,从中拿出9000元通过希望工程基捐给希望工程。

（3）撰写的一本专著由境外某出版社出版，稿酬36000元，已在境外缴纳所得税3000元.
(4)2010年购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元.本月以每份15元的价格卖出其中600份，支付卖出债券的税费共计110元。
<1>、 2011年3月取得工资、各奖金收入应纳的个税税额.＝（3400＋2000－2000)×15％－125＝385（元）。
取得年终奖：12000÷12＝1000(元），适用税率10％、速算扣除数为25，应纳税额＝12000×10％－25＝1175（元)。 合计应纳个人所得税＝385＋1175＝1560（元）。
<2>、 2011年3月担任技术顾问应缴纳的个人所得税税额:属于劳务报酬所得，当月捐赠扣除限额＝35000×（1－20％）×30％＝28000×30%＝8400(元），实际发生捐赠支出9000元,税前准予扣除捐赠支出8400元，因此应由该公司代扣代缴个人所得税＝（28000－8400)×20％＝3920（元)。
〈3>、 2011年3月出版专著得收入应在我国补缴个人所得税税额:按我国税法应纳的个税＝36000×（1－20％）×20%×（1－30％）＝4032(元）,扣除已在境外缴纳的3000元，应补税＝4032－3000＝1032（元）。
〈4>、 2011年3月售出债券应缴纳的个人所得税税额。应缴纳的个人所得税税额：［15×600－110－（1000×10＋150）×600÷1000]×20%＝560（元)
1．某企业职工王某2008年4月份取得2007年度奖金12000元,当月工资2500元,王某4月份应缴纳多少个人所得税？
（1）王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税的计算12000÷12＝1000（元)，适用10％的税率，速算扣除数为25。应缴纳个人所得税＝12000×10%—25＝1175(元）
（2）王某当月工资应缴纳个人所得税的计算 应缴纳个人所得税＝（2500—2000)×5%＝25(元)
（3）王某4月份应缴纳个人所得税＝1175+25＝1200（元)

2．大学教授李某2008年3月份取得如下收入： (1）工资收入2900元。 （2）一次性稿费收入5000元 （3)一次性讲学收入500元。 （4)一次性翻译资料收人3000元。（稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20％。)
（1）工资收入应纳个税＝(2900—2000）×10％—25＝65(元） （3)讲学收入500元低于扣除额800元，不纳税。
（2）稿费收入应纳个税＝5000×(1—20%）×20％×（1—30％）＝560(元）
（4）翻译收入应纳个税＝(3000-800）×20%＝440（元）(5）李某当月应纳个税＝65+560+440＝1065（元）
3．中国公民张某2007年取得的各项收入如下:
(1）1～5月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。
(2)在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元,已分别缴纳个人所得税30000元、1500元。(3)取得中国足球彩票收入50000元,当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元.
(4)取得国债利息收入3000元. （5)取得保险赔款25000元。（6）取得一年期定期存款利息6000元。
(7)转让居住4年的个人住房,取得收入300000元，该房屋的购入原值150000元，发生合理费用21000元。（8)1月1日投资设立个人独资企业,当年取得收入110000元，营业成本51000元，管理费用等允许扣除的费用合计30000元.
答案： （1)参加文艺演出应纳税额＝20000×(1-20％）×20％×5＝16000（元)
（2）①稿酬的扣除限额＝250000×(1—20％)×20％×（1—30％)＝28000（元)， 超过抵减限额的2000元，可在以后年度抵减.
②演出的扣除限额＝10000×（1-20％)×20％＝1600（元),境外已缴纳1500元,应补缴个人所得税100元。(3）足球彩票收入的应纳税额＝(50000—50000×30％)×20%＝7000（元）
(4)国债利息收入免税.（5)保险赔偿所得免税.（6）储蓄存款利息应纳税额＝6000×20％＝1200（元）
（7）财产转让所得应纳税额＝（300000—150000—21000)×20％＝25800（元）
（8）投资个人独资企业应纳税额＝（110000—51000—30000）×20％—1250＝4550（元)
(9)张某2007年应纳个人所得税额＝16000+100+7000+1200+25800+4550＝54650(元)
4．（1）在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬1300元和900元。
(2)为某企业作专题讲座4次，每次3000元。
（3）将其拥有的两处住房中的一套已使用10年的住房出售，转让收入250000元，该房产造价110000元，另支付交易费用等相关费用5000元.
要求：（1）稿酬所得应纳个人税额＝(1300-800)×20％×(1—30%)+（900-800)×20％×（1—30％）＝84(元）(2)为同一企业作专题讲座,应以一个月为一次所得计算,按劳务报酬所得征税，按次计税：3000×4×(1—20%）×20%=1920（元） (3）销售房产,按财产转让所得计税：(250000-110000—5000）×20％＝27000（元)王教授应缴纳的个人所得税总额＝84+1920+27000＝29004（元)
5．（1）王教授为我市一高校教师，2007年2月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入2000元,王教授讲课费收人应缴纳多少个人所得税? （1）应纳个人所得税额＝(2000-800）×20％＝240（元）
（2）王教授为我市一高校教师,2007年2月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入5000元，王教授讲课费收入应缴纳多少个人所得税? (2)应纳个人所得税额＝5000×(1-20％)×20％＝800(元)
（3）王教授为我市一高校教师，2007年2月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入40000元，王教授讲课费收入应缴纳多少个人所得税? 应纳个人所得税额＝40000×（1—20％)×30%-2000＝7600（元
6．中国公民王某是国内某公司高级管理人员,2008年12月的收入情况如下：
（1)当月工资薪金收入8000元（已扣除“三险一金”等免税项目金额），全年一次性奖金收入20000元。
（2)从所任职公司取得股息红利收入10000元.（3）从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入2000元。
(4）从某大学取得讲座收入5000元。
已知:（1)工资、薪金所适用的个人所得税税率如下表：
级 数
全月应纳税所得额
税 率（％）
速算扣除数
1
不超过500元的
5
O
2
超过500～2000元的部分
10
25
3
超过2000～5000元的部分
15
125
4
超过5000~20000元的部分
20
375
5
超过20000～40000元的部分
25
1375
…
…
…
…
（3)稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过4000元的,减除费用800元；4000元以上的,减除20%的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为20％0，并按应纳税额减征30％。劳务报酬所得、股息红利所得适用的个人所得税税率均为20％.（2）工资薪金所得的减除费用标准为2000元／月。
(4)假定王某取得的以上收入均由本人计算缴纳个人所得税。
要求：（1)当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税＝（8000-2000)×20％—375＝825(元）
(2)该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：每月奖金平均额＝20000÷12＝1666．67(元）
根据工资、薪金九级超额累进税率的规定,适用的税率为10％，速算扣除数为25。
一次性奖金应纳个人所得税额＝20000×10％-25＝1975（元）
(3）股息红利应纳个税＝10000×20%＝2000(元）（4）稿费应纳个税＝(2000-800)×20％×（1—30％)＝168(元 5)讲座收入应纳的个税＝5000×（1—20％)×20%＝800（元)
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