论企业部门内部审计在内部控制中的作用.doc

最新【精品】范文 参考文献 专业论文论企业部门内部审计在内部控制中的作用论企业部门内部审计在内部控制中的作用 摘要：内部审计在企业的内部会计控制中发挥着重要的作用，有助于建立健全企业内部控制制度及提高企业的经济效益。本文从企业内部审计内涵、当前我国企业内部会计控制制度建设的现状、内部审计在企业内部会计控制中所起到的作用对该问题进行了分析和阐述。 关键词：内部审计；内部会计控制;作用 内部是一种自律性监督，由企业内部审计能够及时发现企业经营以及管理中存在的不足或者出现的漏洞，能够规范相应的规章制度，防范企业风险，完善管理体系,增强企业盈利能力以及竞争力.所以,内部审计对于企业内部控制而言,发挥着至关重要的作用。 一、内部审计以及内部控制概述 1、内部审计 内部审计即由相关部门或者企业自身的人员以及审计机构所进行的审计,在企业内部构建一种具有独立性的监督、评价部门，旨在监督落实企业管理措施并且做出评价，协调相关人员切实履行职责，提高企业管理效果.内部审计作为审计体系一个重要方面,职能在于通过对企业经济活动以及财务收支是否合法进行检查，从而减少失误以及差错，确保经营朝着正确的方向进行，维护个人、集体以及国家利益.同时，还可以对企业经济效益以及经营状况进行鉴证和评价，为管理者提供有力的决策依据，强化管理，健全制度，促使经济效益提升。简而言之，内部审计具有经济鉴证、经济评价、经济监督等职能。对我国而言,被审计单位繁多，致使审计任务艰巨，外部审计远远无法达到要求,所以，内部审计有效补充了外部审计，而且内部审计涵盖经济效益、财务收支、财政、财经法律等方面,范围广。 2、内部控制 内部控制即单位为了达到经营目标,确保会计资料的准确、可靠,保护资产完整以及安全，保证其经营具有效率性以及经济性，在单位内部通过自我评价、约束、控制、调整、规划所对应的措施、手续、方法的总称。其目的是提高效率、改善管理。内部控制包括控制程序、会计系统以及控制环境三方面，内控评价包括内部监督、风险评估、内部环境、控制活动以及信息和沟通。 二、两者之间的关系 1、内部审计隶属于内部控制 内部审计隶属于内部控制，既是内部控制重要组成元素，又是内控特殊的作用形式。从内控组织的角度看，内部控制即从整体上对企业经济活动以及财会业务进行控制,因此内部控制涵盖内部审计,就内部审计而言,它是对内控执行进展以及状况的监督形式，也就是对内部控制进行的控制。由于内部审计职能主要在于评价以及检查内控执行情况，是否达到预期的效率以及目标，从而促使内控机制发挥其应有的功效，并且维护各种内控政策。 2、内部审计有效防止了内部控制失效 （1）在企业内部建立以内部审计为主线的监控机制，对企业运行的各个环节实现不同程度与方式的监控措施，将内部审计监督行为扩展到企业运营的具体业务中，建立以“防为主的监控防线，结合内部稽核、离任审计、落实举报、专项审计等方式。在不同层次实施内部监控措施，不仅可以及时发现问题，而且对防范和消除企业经营中的风险，将起到重要的作用. （2）为了保证内部控制制度能有效地发挥作用,并不断地得到完善，企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核。企业应定期组织由内部审计部门牵头结合相关部门对内部控制制度的执行情况进行检查和测评.对于能严格执行内部控制制度的,给予精神鼓励或物质奖励,对于违规违章的，应给予相应的处罚，并应与今后职务升迁挂钩，进而增强内部控制执行的有效性。 三、当前我国企业内部会计控制制度建设的现状 1、我国企业内部会计控制制度的建设 通常情况下，企业的内部会计控制是为了提高企业的会计信息质量，加强资产的管理，从而制定一系列的控制方法、法律法规。随着社会主义市场经济的迅速发展以及企业管理制度的改革，内部审计不断完善审计的工作方法和提高审计的工作效率,从而完善企业内部控制体系，对提高企业的经济效益也发挥着重要的作用。 2、内部会计制度在我国企业内部会计控制中存在的缺陷 虽然内部会计制度对我国企业内部会计控制中发挥着重要的作用，但是也存在一些不足，主要表现在以下几个方面：一、制度的建设不健全，制度缺乏系统性和可行性;二、未认识到管理的重要性，过分地重视企业的经济效益；三、制度的执行力度不够，谋求私利的现状严重；四、对内部控制制度的监管力度不够，未形成有效地约束机制. 四、内部审计在企业内控中发挥的作用 1、对内部控制进行评价 对现代企业而言，往往将管理机制紧密与内部控制联系在一起,内控发挥功效的过程就是企业实施管理的过程，这样一来，内控理念就渗透于企业管理中的各个环节以及方方面面.内部审计人员身处企业对应的内控环境中，熟知会计核算、熟知部门工作流程、管理风格、以及控制程序，了解不同业务各自的控制的关键之处，内部审计工作人员自身的相对独立性以及其在企业中较高地位，让他们评价内控是否奏效成为可能.对企业内控进行评价时,审计人员应当高屋建瓴，全局把握，重点围绕内控目标,也就是确保资产完整、安全，保证会计资料可靠性、真实性,守法经营、合理增加效益，对企业文化、管理理念、会计制度、控制环境、机构设置、交易授权等内控流程的内容进行考查，监察实际管理工作中，内控机制是否行之有效，是否存在阻碍内控目标按照预期实现的元素以及内控机制执行情况。公司法中明确规定了经理具有拟订公司内部基本管理规则的权限。而传统做法中很少有审计人员参与，致使内控机制从一开始就存在着缺陷。因此，公司内部基本规章制度以及条例在最开始构建与起草阶段，就应当由审计部门予以评价,审计者全局考虑之后从自身角度提出建议，再由总经理进行审阅,最终由董事会予以确定,此措施可以有效确保程序以及制度趋于完善。 2。内部审计具有风险导向 随着风险导向在内控机制中有着越来越重要的作用，内部审计相应的工作中心也随之转移，逐渐转变为风险导向。受风险导向理念的影响，年度审计工作紧密的和企业风险战略联系在一起，内部审计科学分析当前风险,保证其经营计划与其审计计划高度一致,依据风险管理原则对审计过程进行优化。目前,我国内部审计的精力主要花在监督企业生产以及经营，财务数据的合法性以及真实性，而管理审计并未普遍开展。所以，应当遵循内部审计自身发展之规律，在具体实践中有目标、有计划的逐步推进审计工作朝着内向型发展。逐步由注重对内控完整性进行测试以及确认转变为注重测试以及确认风险是否被合理控制。同时，审计建议不只是停留在提高控制效果以及效率,强化控制上，而应当变为控制风险、转移风险以及防范风险，通过有效对风险进行控制以及管理,增强管理效率. 3、对内控机制运行进行监督 内部控制的构成要素为一系列程序、制度、政策，是管理人员管理目标、管理风格、管理理念的体现，为了保障这一系列程序以及政策得以准确、全面的执行,监督机制必不可少.有些企业虽然制定了很多规章程序，却仅仅是摆设而已，未能真正发挥实效，主要原因为缺乏必要的监督.如果监督不力或者缺少必要的监督，对违反程序、制度以及政策的行为并未严加处罚，将会使内控机制丧失其权威性,无法发挥效能.内部审计对应的监督职能，最直接的目的为保证内控机制高效执行，顺利完成内控目标。 五、结语 内部审计在企业内部会计控制中发挥着重要的作用，成为企业经营管理过程中不可缺少的一部分。因此，企业加强和完善内部审计制度的建设是很有必要的。 参考文献： 1赵桂玲.如何充分发挥内部审计在企业内部控制中的作用的探讨。科技创新导报.2010（13）.-最新【精品】范文