东阳市地方税务局门征.doc

东阳市地方税务局门征税收征收管理办法

为进一步加强地方税收征管工作，规范和统一门征税收征收管理，防止税收流失，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》等有关税收法规的规定,结合我局征管实际,特制定本办法。
一、门征税收征管范围
门征税收征管范围：市本级范围内临时从事经营活动或临时取得应税收入(以下简称临时经营)的单位和个人.
临时经营的范围：
1、从事临时经营的无证户;
2、已办理税务登记,临时发生其经营范围以外的应税业务需要开具发票的单位和个人;
3、被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票,临时发生应税业务需要开具发票的单位和个人,应向主管税务机关提出申请,经审批后可代开；及未向税务机关领售发票，临时发生应税业务需要开具发票的单位和个人；
4、外地来东阳从事临时经营的单位和个人；　
5、其他需要开具门征发票的单位和个人.
二、门征发票的申请开具
1、从事临时经营的单位和个人取得营业税应税收入，可向东阳市地方税务局的主管税务分局（以下简称地税分局)申请开具门征发票。
从事临时经营的单位和个人取得增值税应税收入，向东阳市国税局申请开具门征发票，但在申请开票前应先向地税分局缴清相关的地方税、费、基金。
2、从事临时经营取得营业税应税收入的单位和个人,向地税分局的办税服务大厅申请开具门征发票,必须提供从事临时经营的书面证明材料，并填写《临时经营发票开具申请单》。
书面证明材料包括：
（1）发生应税业务的双方共同签订的合同或协议，如无合同或协议的，应提供由双方盖章的记载应税业务的具体名称、内容、发生时间、金额及付款方式的详细证明资料；
（2）税务登记证副本及复印件。如系个人或无证户，提供经营者的个人身份证及复印件.如代办的还应提供经办人个人身份证及复印件。
（3）外地来东从事临时经营的单位和个人还需提供《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）或机构所在地税务机关的证明。
（4）地税分局要求提供的其他证明材料。
3、各地税分局大厅门征开票人员应对申请者提供的材料严格审核,对手续齐全、资料可靠的，可准予开具门征发票并同时征收相应的各项税、费、基金。门征开票统一使用《通用机打发票(税务机关代开）》，对建筑安装工程业务应开具《建筑安装业发票(代开）》。
三、门征税款的征收管理
　　(一）从事临时经营的单位和个人应按照税收法规的有关规定,缴纳各项税、费、基金.对已由代征单位代扣或代征税款的单位和个人，可凭完税凭证或银行扣款凭证抵扣相应缴纳的税、费、基金。
1、营业税及相应的附加税、费、基金
临时经营取得营业税应税收入的单位和个人，应按照税收法规的有关规定和各项费、基金征收的有关规定,在申请开具门征发票时缴纳相应的营业税及附加税、费、基金。
对个体工商户及个人取得营业税起征点以下的临时经营收入可免征相应的营业税及附加税、费、基金。
2、增值税的附加税、费、基金
临时经营取得增值税应税收入的单位和个人,应按照税法的有关规定和各项费、基金的有关规定,依据国税局征收的增值税，在向国税局申请开具门征发票时向地税部门申报相应的附加税、费、基金。
（二）外地来东阳临时经营的有证企业取得收入，能提供相应的《外经证》或机构所在地税务机关证明，建筑安装企业还需在年终或工程竣工后结算税款时，提供机构所在地税务机关签署意见的《外地来东阳建安企业工程收入入帐（完税)证明单》，其经营所得可并计总机构的应税所得，向机构所在地税务机关一并缴纳企业所得税，但应就分成营业收入在我市入库企业所得税。外地来东阳企业不能按时提供上述证明的，其取得的临时经营收入按《东阳市地方税务局关于确定企业所得税应税所得率的通知》规定的应税所得率在开具门征发票时向地税分局缴纳企业所得税。
3、持有工商营业执照与税务登记纳税人，申请代开时（除利息等外）个人所得税应按生产经营所得税目征收，无税务登记证的,应按劳务报酬税目征收。而劳务报酬所得一般为临时性的，个人所得税按次征收，而个体工商户生产经营为持续性的.对劳务报酬的代开中，其劳务报酬所得，属于一次性收入的,以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次.
办理过税务登记,并按期（月)缴纳出租房屋定额税收的个人，一个月内申请代开房屋出租税务发票累计金额低于20000元(不含20000元）的，免征营业税、城市维护建设税及教育费附加、地方教育费附加;低于800元（含800元）的，同时免征个人所得税；同一所属期内、同一宗房产,原按规定已缴纳的房产出租定额税收，凭《完税凭证》或银行扣款凭证，可以抵减门征缴税款（按抵减应税收入计算）。
根据营业税起征点的有关政策规定,对一次(日）申请代开发票金额低于500元（不含500元)的个人，经核实后，可以代开发票并免征地方税费。
4、市内有税务登记证并有自行开票资格的建筑企业,在非本区域内承接工程结算工程款时，不必到工程所在地税务分局门征申请代开，但在承接业务后及结算工程款时应向工程所在地税务分局备案.
各分局对个人申请开具临时经营发票时，要按规定的程序办理，要求纳税人提供完整的附件资料,严格按照《东阳市地税局个人税收门征综合征收率表》分税种开具完税凭证。对持有税务登记证的应按浙江地税龙版设定的税率征收,对按实结算企业申请代开临时发票的其收入应并计当期利润自行申报所得税.
本通知自发文之日起执行，东地税发〔2009〕13号 同时停止执行。
附:东阳市地税局个人税收门征综合征收率表
附:东阳市地税局个人税收门征综合征收率表
一、营业税应税劳务
行业名称
适用
范围

营业税
城建税
教育费附加
地方教育附加
地方水利建设基金
个人
所得税
(征收率)
文化事业建设费
综合税费率
（部分行业不含个人所得税）
金融
保险业
利息
市区
5％
7％
3％
2％
0。06%
20％
印花税0。05％双方
25。76％
建制镇
5％
5％
3％
2％
0。06%
25.66％
其它
5％
1%
3%
2%
0。06%
25.46％
娱乐业
(不包括高尔夫球)
市区
5%
7％
3％
2％
0.10%
2%
3％

10。70%
建制镇
5％
5％
3％
2%

0.10%
10。60％
其它
5%
1%
3%
2%
0.10％
10。40％
转让无形资产
转让土地使用权
市区
5%
7％
3%
2%
0.10％
按实结算

5。70%
建制镇
5%
5%
3%
2％
0。10%
5。60%
其它
5%
1％
3％
2％
0。10%
5。40%
建筑业
市区
3％
7%
3％
2％
0。10%
1.7％（其中个0。5%、企1。2％)
印花税0.03％
5。19％
建制镇
3％
5%
3%
2％
0。10％
5。13％
其它
3％
1%
3％
2%
0。10%
5.01％
劳务报酬
市区
5％
7％
3％
2％
0。10%
未代扣的20％或30%或40%

5.70%
建制镇
5％
5%
3％
2％
0。10％

5。60%
其它
5%
1％
3%
2％
0.10％

5。40％
邮电通信业
文化体育业
市区
3%
7％
3%
2％
0。10％
2％

5。46％
建制镇
3％
5％
3％
2％
0。10％
5。40％
其它
3%
1％
3％
2％
0。10％
5。28％
服务业
饮食业、旅馆业、旅游业、美容美发
市区

5％
7％
3％
2％
0。10％
3%

8。70%
建制镇
5％
5％
3％
2％
0。10%
8.60％
其它
5％
1%
3％
2%
0.10％
8.40%
个人住宅出租
市区
1。5％
7%
3％
2%
0.10％
0.5％
房产税4％
6。28％
建制镇
1。5％
5％
3％
2％
0。10%
6.25％
其它
1。5%
1%
3%
2%
0。10％
6。19％
个人非住宅
用房出租
市区
5％
7％
3％
2％
0.10％
1％
房产税12%，印花税0.1％
18。80％
建制镇
5%
5％
3％
2％
0.10％
18。70％
其它
5%
1％
3%
2％
0。10％
18。50%
其它服务业
（含外地企业在我市的市场推销费用,如安利、玫琳凯、无极限等）
市区
5%
7％
3％
2％
0。10％
2%

7。70％
建制镇
5％
5%
3％
2％
0.10％
7。60％
其它
5％
1%
3％
2％
0.10%
7。40％
二、增值税应税劳务及销售
行业名称
适用
范围
增值税
城建税
教育费附加
地方教育附加
地方水利建设基金
个人
所得税
（征收率）
地税综合税费率
(部分行业不含个人所得税）
销售货物
是指有形动产,包括电力,热力,气体在内。
全市
3%
7%
3％
2%
0。1％
1。04%
1。5%
销售应税劳务
加工、修理修饰劳务
全市
3%
7％
3%
2％
0。1％
1。04%
1。5％
交通
运输业
公路运输、缆车运输、索道运输、其他陆路运输、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务
全市
3%
7%
3%
2％
0。1％
1。5
1。96%
部
分
现
代
服
务
业
研发和技术服务
（研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务工程勘察勘探服务）
信息技术服务
(软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务)
文化创意服务
（设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务）
物流辅助服务
（航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务）
　有形动产租赁服务
(有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁)
鉴证咨询服务
(认证服务、鉴证服务、咨询服务)

全市
3%
7％
3%
2％
0.1％
1。04％
1。5％
注：1、建筑业省外企业,持有外经证，个人所得税0.5%，企业所得税分配0。2%.
2、劳务报酬，不含税收入额为3360元(即含税收入额4000元)以下的:
    应纳税所得额=（不含税收入额—800)÷(1—税率）
不含税收入额为3360元（即含税收入额4000元）以上的：
 应纳税所得额=［（不含税收入额—速算扣除数）×（1-20％）]÷［1-税率×（1—相应税率）］
对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过20000元）的,要实行加成征收办法，劳务报酬所得税率表为：
应纳税所得额 / 适用税率 / 速算扣除数
20 000元以下 / 20％ / 0
20 000元至50 000元 / 30% / 2 000
50 000元以上 / 40％ / 7 000