个人所得税例题.doc

1、某市兴鑫美味城系个体经营户,账册比较健全,2008年12月取得的营业额为180 000元，购进菜、肉、蛋、米、面、油等原料费为76 000元，缴纳电费、水费、房租、煤气费等20 000元，缴纳其他税费8 200元。当月支付给4名雇员工资共4 000元，业主工资6 000元.111月累计应纳税所得额为107 200元，111月累计已预缴个人所得税为34 180.9元。计算该个体经营户12月份应缴纳的个人所得税。 【答案】（1）12月份应纳税所得额180 00076 00020 0008 2004 000350068 300(元）（2)全年应纳税所得额107 20068 300175 500（元)（3）12月份应缴纳个人所得税175 5003514 75034 180。912494。1（元）2、建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第l个月支付劳务费8 000元，第2个月支付劳务费12 000元，第3个月支付劳务费25 000元。计算该工程师应纳的个人所得税.【答案】应纳税所得额（8 00012 00025 000）(120%）36 000（元)应纳税额36 00030%2 0008 800(元）3、国内某作家于2008年3月份出版一本书，取得稿酬5 000元.该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1 000元，7月份取得稿费1 000元，8月份取得稿费1 500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3 000元。计算该作家需缴纳的个人所得税. 【答案】（1) 出版时应纳个人所得税税额5000(120)20(130%）560（元）(2） 加印时取得的稿酬应与出版时取得的稿酬合并为一次计税，再减除出版时已纳税额，则应纳个人所得税税额8000（120)20%（130）560336（元)(3）个人的同一作品连载，应合并连载而取得的所有报酬作为一次稿酬所得，计征个人所得税.因此,连载收入应纳税(100010001500800）20%（130%）378（元)(4）作家需缴纳的个人所得税合计=560+336+378=1274（元）4、某人某年取得特许权使用费两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。计算该人两次特许权使用费所得应纳的个人所得税.【答案】特许权使用费所得以某项特许权的每次转让为一次.应纳税额（3000800）204500（120)201160(元）5、周某于2008年2月转让一套已使用三年的私有住房，取得转让收入280000元.该套住房购进时的原价为160000元，转让时支付有关税费13000元。计算刘某转让私房应缴纳个人所得税.【答案】(1） 应纳税所得额28000016000013000107 000（元)（2) 应纳税额1070002021400（元）6、某个人取得来源于美国的一项特许权使用费所得折合人民币12万元,以及一项股息所得折合人民币8万元，总计在美国缴纳税款折合人民币2万元;另外，该人还从日本取得一笔股息折合人民币10万元,被日本税务当局扣缴所得税2。2万元。该人能够向国内主管税务局提供全面的境外完税证明,且已证明属实。要求:（1)计算境外税额扣除限额；（2）计算在我国应当实际交纳的税款。（1)计算境外扣除限额在美国特许权使用费所得扣除限额12(120）201。92（万元)股息所得扣除限额820%1.6（万元)在美国所得税款的扣除限额为：1。921.63。52（万元）在日本所得税款的扣除限额10202(万元)（2）计算该人在中国实际缴纳税款在美国缴税2万元小于扣除限额3。52万元，其实际已纳税额准予全部扣除。在我国应补税款3。5221。52(万元）在日本缴税2。2万元小于扣除限额2万元，准予扣除的在日本已纳税额为2万元，余额0。2万元可以在以后年度内补扣.该人在中国实际应补交税款1。52（万元）7、刘教授2008年612月收入情况如下：（1） 每月取得工资薪金收入5 000元，12月取得全年一次性奖金30 000元；（2) 担任兼职法律顾问取得收入8 000元，从中捐赠“希望工程”教育基金会2 000元； （3) 在美国取得著作权转让收入30 000元，已在美国交纳个人所得税4 000元；（4） 与同事玛丽（外籍)合作出版了一本中美法律比较的书籍,共获得稿酬60 000元，刘教授与玛丽事先约定按55比例分配稿酬. （5） 商场购物抽奖，获得二等奖为价值5 800元的电冰箱一台;（6） 获得第二届“高等学校教师名师奖，奖金20 000元;（7） 购买国债取得的利息收入为5 000元；（8） 转让其拥有的两套住房中的一套已居住使用6年的私有住房，取得收入150 000元，该房的购入原值75 000元，转让过程中发生合理费用为10 500元。（9） 股票转让所得20 000元。 工资、全年一次性奖金属于工资、薪金所得，应缴纳的个人所得税为：全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数为：每月奖金平均额30 000122 500（元)工资、全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为：应纳税额（5 0003 500）3630 00010%105270+28953165（元) 担任兼职法律顾问收入属于劳务报酬所得，属于个人所得税的征税范围。应纳税所得额8 000（120%)6 400（元）因为捐赠扣除限额6 40030%1 920（元）2 000(元）,所以在税前只能扣除1 920元.应纳税额(6 4001 920)20896（元） 美国转让著作权属于特许权使用费所得,属于个人所得税的征税范围.稿酬所得应纳税额30000（120）204 800（元）;刘教授在美国缴纳4 000元，低于扣除额4 800元.应补缴个人所得税4 8004 000800（元） 出版书籍属于稿酬所得,属于个人所得税的征税范围.应缴纳的个人所得税为：应纳税额60 00050(120）20（130)3 360（元) 商场购物抽奖所得为偶然所得，应缴纳的个人所得税为：应纳税额5 800201 160（元） 高等学校教师名师奖免征个人所得税 国债利息收入免征个人所得税 转让使用超过5年的非唯一房产为财产转让所得，属于个人所得税的征税范围。应缴纳的个人所得税为缴纳为：应纳税额（150 00075 00010 500）20%12 900(元） 目前我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。（2）刘教授612月应缴纳的个人所得税税额31658968003 3601 16012 90022 281(元