中级经济师基础知识--第二十七章-财务会计报告.doc

第二十七章 财务会计报告
第一节、资产负债表
　　学习要求：
　　1。掌握资产负债表概念及作用，基本格式和内容；
　　2。熟练掌握资产负债表的编制要求及各项目的编制方法；
　　具体内容：
　　一、资产负债表的作用
　　1、概念:
　　资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是按一定标准和顺序适当排列编制的反映某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表,是月度报表.以“资产=负债+所有者权益"这一基本等式为基础编制，反映企业静态财务状况.
　　2、作用:
　　（1）为报表使用者提供企业所拥有或控制的经济资源及这些经济资源的分布和构成的信息。
　　2)总括反映了企业资金的来源渠道和构成情况的信息。
　　（3）通过对资产负债表的分析可以使使用者了解企业的财务状况，尤其是企业偿债能力的情况，以及财务状况的变化情况等信息.
　　（4）通过对前后期资产负债表的对比分析,可以了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。
　　【例题1：08年单选】下列报表中，反映企业静态财务状况的是( )
　　A.资产负债表 B。利润表
　　C.现金流量表 D。所有者权益变动表
　　答案：A
　　二、资产负债表的格式和内容
　　1。基本格式：账户式和报告式。我国采用账户式。
　　2.内容:
　　（1)资产类项目按流动性进行排列，流动性强的在前，流动性差的在后,并按流动资产和非流动资产分项列示。

　　（2）负债类项目按到期日的远近进行排列,先到期的排在前,后到期的排在后;并按流动负债和长期负债分项列示,流动负债在前。

　　（3）所有者权益排列顺序：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中盈余公积和未分配利润是企业在生产经营过程中形成的。
　　【例题2：06、07年单选】资产负债表中负债项目按照（ )进行排列.
　　A.到期日的远近B。金额大小
　　C。发生时间先后D。重要程度
　　答案：A
　　【例题3：2005、2003年单选】我国企业编制的资产负债表的基本格式属于（　)。
　　A。账户式 B。报告式 C。单步式 D。多步式
　　答案：A
　　【例题4:2007、2004年多选】下列项目中，属于流动资产的项目有（　　)。
　　A.应收账款 B。短期投资 C。预收账款 D。存货 E.待摊费用
　　【答案】ABDE
　　【解析】预收账款属于流动负债
　　【例题5：2008年多选】一般情况下,下列账户的期末余额应列入资产负债表中流动负债类的有（ ）。
　　A、长期股权投资 B、预付账款
　　C、其他应付款 D、应付账款E、存货
　　答案:CD
　　解析： A属于非流动资产;BE属于流动资产。
三、资产负债表的编制方法
　　表中每个项目都有“年初数”和“年末数”两栏
　　年初数根据上年末资产负债表的期末数填列或调整填列。
　　年末数直接填列和分析计算填列。
　　1、直接填列：
　　根据总账科目的期末余额直接填列。
　　如：应付票据、短期借款、应付工资、应付福利费、应交税金、实收资本、资本公积、盈余公积。
　　2。分析计算填列：
　　(1)根据若干总账科目期末余额分析计算填列:货币资金、未分配利润.
　　(2）根据总账科目期末余额与其备抵科目抵消后的数据填列.
　　如:固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、应收账款、其他应收款、存货、短期投资.
　　（3）根据明细账期末余额分析计算填列。
　　如:预收账款、预付账款、应付账款等项目
　　(4)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列：
　　如:长期债权投资、长期借款等。
　　3、重要具体项目填列方法
　　(1）‘货币资金"项目，根据‘库存现金’、‘银行存款'，‘其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
　　【见教材264页例题】
　　货币资金项目期末金额=5000+183270+5400=193670元
　　（2)“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去‘坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列.
　　如“应收账款”科目所属明细科目期未有贷方余额的,应在本表“预收款项”项目内填列。
　　【例题6:2004年单选】:某公司2003年末应收账款所属明细科目借方余额合计为6000元，预收账款所属明细科目借方余额合计为2000元,2003年末应收账款计提的坏账准备贷方余额为200元，那么，在资产负债表上应收账款项目应填列的金额为()元。
　　A，4000 B，7800 C，6000 D，6200
　　答案：B
　　解析：6000+2000-200=7800
　　（3）“预付账款”项目应根据“预付账款”和“应付账款”两个总账科目所属明细科目期末借方余额之和填列；
　　【例题7:2007年单选】。某企业年末账户余额表中，“预付账款”借方余额是3000元，“应付账款"借方余额是2000元，那么在该企业年末资产负债表中“预付账款"项目应填列的金额为（　　）元。
　　A。5OOO B.3000 C.1000 D。—3000
　　【答案】A。
　　【解析】3000+2000=5000元
　　(4)“其他应收款"项目，根据“其他应收款”和“其他应付款"科目所属明细科目期末借方余额之和减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备后的金额填列。
　　【例题8：2005年单选】2004年末，某公司其他应收款所属明细科目借方余额为5000元,其他应付款所属明细科目借方余额为2000元，其他应收款计提的坏账准备贷方余额为60元,则资产负债表上其他应收款项目的期末数为（　）元。
　　A.7000 B。6940 C。5000 D。4940
　　答案：B
　　解析：5000+2000—60=6940元
　　（5） “存货”项目,根据‘物资采购\“原材料”\库存商品\ “低值易耗品”\“自制半成品"“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。如果存货采用计划成本核算还需要考虑“材料成本差异"账户,即在前面的基础上加上材料成本差异借方余额或者减去材料成本差异贷方余额。
　　【见教材265页例题】
　　存货项目期末余额
　　=物资采购+原材料+包装物+低值易耗品+库存商品+材料成本差异
　　=320000+870000+70000+0+5430000+72400
　　=6762400元
(6）‘待摊费用’项目，根据‘待摊费用’和“预提费用"科目期末借方余额之后填列
　　【例题9：课后题第7题】若国内某企业2006年末“预提费用”科目的借方余额为5000元，“待摊费用”科目的借方余额为20000元，则该企业期末资产负债表上反映为( )
　　A待摊费用15000元 B待摊费用25000元
　　C待摊费用20000元和预提费用—5000元 D预提费用—25000元
　　答案:B
　　解析：待摊费用金额=5000+20000=25000元
　　（7)“长期股权投资”项目，根据“长期股权投资”科目期末借方余额减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。
　　（8） “无形资产"项目，根据“无形资产”科目期末借方余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
　　（9）“应付账款”项目，根据“应付账款"和“预付账款"两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。
　　(10）“预收账款"项目应根据“预收账款”和“应收账款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列;
　　(11）“其他应付款”项目，根据“其他应收款”和“其他应付款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列.
　　(12)“未分配利润”项目,反映企业已实现而尚未分配的利润数额，根据“本年利润"和“利润分配”科目期末余额之和（同为贷方余额时）或之差（余额方向相反时)填列。贷方余额大于借方余额时，直接填列差额；借方余额大于贷方余额时，差额用“一"数填列.
　　【例题10:2006年单选】下列资产负债表项目中，需要根据若干总账科目期末余额计算后填列的项目是（ ）.
　　A。货币资金 B.应收票据
　　C.实收资本 D。应付福利费
　　答案:A
　　【例题11：2008年单选】下列资产负债表项目中，根据若干总帐科目期末余额分析计算填列的是（)。
　　A。货币资金 B.长期借款
　　C.短期借款 D。资本公积
　　答案:A
　　【例题12:2006年多选】在资产负债表中,根据有关资产科目期末余额与其备抵科目期末余额抵消后的净额填列的项目有( ）。
　　A。短期投资 B.长期股权投资
　　C。无形资产 D。应收账款
　　E。固定资产
　　答案：ABCDE
第二节、利润表
　　学习要求：
　　1.掌握利润表的概念和作用、基本格式和内容
　　2。熟练掌握利润表的编制要求及各项目的编制方法
　　3.熟悉利润表内各项目的含义
　　具体内容：
　　(一)利润表的作用
　　1,概念：反映企业在一定会计期间经营成果的报表.依据权责发生制和配比原则的要求，以“收入—费用=利润”的会计等式为基础.是一张动态的会计报表。
　　2，作用：为报表使用者提供企业盈利能力方面的信息。了解企业利润的形成情况，分析考核企业经营目标及利润指标的完成情况，分析企业利润增减变动情况及原因,据以检查企业是否足额交纳了税款，评价企业的经济效益、盈利能力,评价或考核企业经营管理者的经营业绩和能力。
　　（二)利润表的格式和内容
　　1，基本格式：单步式和多步式。我国采用多步式。
　　2，利润表内容：
　　多步式利润表分为正表和补充资料两大部分。
　　1。营业利润 = 营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动损益(损失以“-"号填列）+投资收益(损失以“-”号填列)
　　2。利润总额 = 营业利润（亏损以“—"号填列)+ 营业外收入 – 营业外支出;
　　3。净利润 = 利润总额 — 所得税。
　　(三）利润表的编制方法
　　一般设有“本月数”和“本年累计数”两栏
　　表中“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数
　　表中“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数，在编制报表时，应根据有关损益类科目的本期累计发生额计算填列.
　　【例题13：2004年单选试题】某公司2003年度实现净利润335 000元,当年发生营业费用200 000元,管理费用30 000元,财务费用70 000元，投资收益100 000元，无其他业务收支和营业外收支.已知该公司所得税率为33％,主营业务利润占其主营业务收入的比例为40％，则该公司主营业务收入为(）元。
　　A，1 750 000 B，280 000
　　C，1 337 500 D，750 000
　　答案：A
　　解析：利润总额= 净利润 + 所得税 = 335 000 / （1-33％)= 500 000元
　　营业利润= 利润总额 -投资收益 —补贴收入 -营业外收入 +营业外支出 = 500 000—100000=400000元
　　主营业务利润 =营业利润 + 营业费用 + 管理费用 + 财务费用 –其他业务利润
　　= 400 000 + 200 000 + 30 000 + 70 000 = 700 000元
　　主营业务收入 = 700 000 / 40% = 1 750 000元
　　【例题14:2006年单选】:下列关于利润表项目之间关系的等式中，正确的是（ ).
　　A.主营业务利润=主营业务收入一主营业务税金及附加
　　B。营业利润=主营业务利润+其他业务利润
　　C。利润总额=营业利润一营业外支出
　　D。净利润=利润总额一所得税
　　答案:D
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