浅谈我国的个人所得税纳税筹划.doc

税收与纳税筹划期末论文
税收与纳税筹划
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摘要。.。。.。.....。。。。。..。。.。....。。。。。。.。.。。.。。.。.。。。。。。。。。。。....。。。.。1
关键词。.。..。。.。。..。..。....。.。.。.。。。。...。.。。。。.。。...。.。。...。。.。....。1
一、我国居民个人所得税纳税筹划的意义。......。。..。.。。..。.。.。...。2
（一）有利于提高纳税人的幸福指数..。....。.。..。.。.。.....。.。.。。。...。。.。2
（二）有利于增强纳税人的纳税意识、更好地贯彻实施税收法规。....。。.。。..。2
二、我国个人所得税税收筹划的基本思路..。。。.。。。。。。..。.。.。.。。....2
（一）充分利用个人所得税的税收优惠政策。..。。。.。。.。。.。。....。.。。。..。.。。.2
（二）注重转换纳税人身份..。。。.。。。.。.。。..。.。。。。。.。.....。.。...。.。..。..3
( 三) 合理利用纳税延期。。..。。。。。.。..。..。。..。.。。。。.。..。..。..。。。.。。。。。.3
三、我国个人所得税纳税筹划过程中存在的问题。。.。....。。。。..。.。..3
（ 一) 对纳税筹划的理解存在偏差和侥幸心理...。.。。。.。。..。.。。..3
（ 二) 纳税筹划本身固有的风险.。。。..。。..。.。..。。.。....。.。.。。。...。。.。。.。4
（ 三） 纳税筹划政策不够完善..。..。。。.。...。。.。.。。。.。。..。.。。..。.。。。。。。.。4
四、提升我国个人所得税筹划水平的对策及建议..。。。...。.。.。。...。.。4
( 一） 引导纳税人正确理解纳税筹划的含义。。.。。。。..。。。。...。....。.。.。..。。4
（ 二） 应合理规避个人所得税纳税筹划中存在的风险..。..。.....。...。。...。.5
（ 三） 建立健全个税纳税筹划的相关法律政策.。。。。。..。.。...。.。。。。。。.。。。。.5
( 四） 大力培养高素质的纳税筹划管理人才。.。......。.。.。。。。。。。..。.。.。..。5
参考文献..。。。.。。.....。.。.。.。..。。。...。.。.。.。。。。..。。.。。....。。。.。.。.。6
浅谈我国的个人所得税纳税筹划
——以工资、薪金为例
摘要：随着我国个人收入水平的不断提高以及个人收入来源渠道的多元化，个人涉税事项逐渐增多，在税法允许的范围内，如何对居民个人所得税进行税收筹划越来越得到广泛的重视。但是在个人所得税纳税筹划的过程中仍然存在一些问题，针对这些问题展开探讨，以个人所得税中的工资、薪金为例,围绕纳税筹划的基本原理，尤其是近年来有关个人所得税改革方面的问题，提出符合现实情况的纳税筹划方法，以此加深人们对个人所得税纳税筹划的认识,更好地发挥个人所得税纳税筹划的积极作用。
关键词：个人所得税 税收政策 纳税筹划
Talking about China’s individual income tax planning ，Wages, salaries —— a case
Abstract： With our country personal income level are constantly improving and personal income sources channels are diversified，the personal tax － related matters are gradually increasing，within the tax law allows，how to take the tax planning for personal income tax has received increasing attention,but in the tax planning process personal process of income tax there are still some problems，we discuss on these issues，related to individual． Based on theoretical knowledge of the personal income tax，around the basic principle of tax planning，especially in recent years,for the personal income tax reform，put forward realistic tax planning methods ，deepen awareness of individual income tax planning，better use of individual income tax planning to play the positive role for individuals，societies and country.
Key words： personal income tax; tax policy； tax planning
一、我国居民个人所得税纳税筹划的意义
随着经济发展和居民法律意识的不断增强，纳税筹划已经越来越受到纳税人的重视。但是多数个税纳税人还处于传统的认知模式，认为纳税筹划就是少缴税、偷税、漏税的投机取巧。在这种背景下，通过合理合法的手段，对居民自身的收入进行合理分析，以减少个人的纳税压力，正确引导个人所得税的纳税筹划对我国居民纳税、保障国家财政收入以及我国经济发展具有比较重要的现实意义。
（ 一) 有利于提高纳税人的幸福指数
纳税筹划的原理是通过几种税收方案的比较,选择纳税最少的方案。通过减少纳税人的纳税金额或是推迟纳税时间,增加当期可支配的资金，同时可以避免纳税人因偷税、漏税而面临法律制裁，从而提高国民生活的幸福指数.
（ 二) 有利于增强纳税人的纳税意识、更好地贯彻实施税收法律法规
引导纳税人进行纳税筹划，纳税人在采取各种合法手段进行个人所得税税收规划的同时,不仅合理利用了国家财政税收的相关法律法规,而且必然会学到各种财政税收的知识，想要进一步提高纳税筹划的效果，纳税人会随时、密切地关注国家税收相关法律法规和政策变化.一旦税收法律发生变化时,纳税人就会立即采取相应的方案措施，趋利避害.这样，在达到节税的同时，也可以进一步激励纳税人提高财税政策学习水平、增强纳税意识、自觉抑制偷、逃税等违法行为。从这方面来说,纳税筹划在客观上起到了更快、更好地贯彻税收法律法规的作用。
二、我国个人所得税税收筹划的基本思路
（ 一) 充分利用个人所得税的税收优惠政策
税收的主要功能之一就是调节功能，因此我国在设计税种时，设有各种税收优惠条款,具体包括减税免税、设定纳税起征点、税率差异和特殊规定等.所以，纳税人可以利用个人所得税的优惠条款，合理安排经济活动,以达到减轻税负的目的。我国现行个人所得税法律条款中明确规定： 企业按照国家的统一规定而发给职工的补贴、津贴、福利费、救济金、安家费等免征个人所得税。因
此，企业可以通过转移或变相福利结合等多种方法给予职工各种补贴,这样可降低员工基本工资,减小计税基数，从而减少职工个人的应纳税额。此外，税法规定，劳务报酬所得按次计算应纳税额，对于同一项目取得连续收入的，以一个月内取得的收入为一次，每次收入不超过 4000 元的，在计算应纳税额时可定额扣减 800 元费用。因此,应尽可能将劳务报酬分解为若干次，从而降低应纳税额。同时，根据规定，如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别按不同的项目所得定额或定率扣除费用，因此纳税人在申报纳税时应避免将不同的项目合并计算以免从高计税。
( 二） 注重转换纳税人身份
我国税法规定，居民纳税人负无限纳税义务，而非居民纳税人负有限纳税义务。纳税人身份界定的差异为纳税筹划提供了空间.纳税人可以根据税法对不同身份纳税个体征税规定的不同，有意识地转换纳税人身份，使收入在一定的情况下纳税最少。
（ 三） 合理利用纳税延期
纳税筹划的另一个思路是最大程度的实现货币的时间价值。我国个人所得税规定个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品（ 文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品) ，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品再付稿酬，均应合并稿酬所得按一次计征个人所得税。在实践中，将纳税义务履行的时间适当推后，充分利用货币的时间价值,在纳税时间上实现纳税筹划。
三、我国个人所得税纳税筹划过程中存在的问题
（ 一） 对纳税筹划的理解存在偏差和侥幸心理
长期以来，我国纳税人对纳税筹划问题重视不够，在相当一部分人的观念中，纳税筹划就是偷税、避税。并且的确存在一些纳税人为减轻税负采取了违法手段进行“筹划”，这并不是真正意义的纳税筹划，不仅会使使自身陷入偷逃税款的泥潭,更重要的是扰乱我国的税收秩序。
（ 二) 纳税筹划本身固有的风险
纳税筹划的风险主要由以下几方面因素决定: 首先，纳税筹划的方式方法的选择具有主观性。错误的纳税筹划将会给纳税人带来巨大风险。其次，由于纳税机关和纳税人对税法理解的差异也会直接影响纳税筹划的实施。从理论上说，纳税筹划是合法的，符合立法者的意图。但这种合法性还必须得到税务行政部门的认可，也就是说，即使是合法的纳税筹划行为,结果也可能因纳税机关的不认可，从而使纳税筹划方案被视为偷税漏税.
（ 三） 纳税筹划政策不够完善
目前我国个人所得税征管只以个人收入为标尺，没有像发达国家那样考虑家庭总体收入水平，从而造成部分低收入家庭税负过重.另外，对隐瞒收入、转移财产、以财产代收入等偷逃税行为，没有相应的征管措施.另外，纳税筹划对象错位也是我国税收政策的一大硬伤.收入较高的个人,应是个税的纳税主力军。而目前纳税筹划对象的规范程度不高,而收入来源主要依靠的工薪阶层所缴纳的个人所得税却占个税征收总额的45％ ； 应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层，缴纳的个人所得税只占个税征收总额的 5% 左右。目前，我国个税税收制度对隐形收入赏尚缺乏有效的监管措施，不仅容易导致纳税征管漏洞，而且使个税征收有失公平。
四、提升我国个人所得税筹划水平的对策及建议
（ 一) 引导纳税人正确理解纳税筹划的含义
正确理解纳税筹划的含义,使纳税筹划与税收政策导向相一致。纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规、规章的前提下自行或通过税务专家的帮助，为了实现企业价值最大化而对企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项进行设计和运筹的过程，即纳税筹划是在合理、合法的前提下减轻纳税人税收负担的经济行为。国家及政府机关应采取切实有效的方式，定期开展国家税收政策学习交流会、让税收政策走入社会，积极配合媒体,通过网络及平面宣传等方式使纳税意识深入人心。
( 二) 应合理规避个人所得税纳税筹划中存在的风险
首先，可以从纳税筹划的方法来进行合理规避.通过利用税收优惠、税率差异、纳税期间差异等合法方式来进行纳税筹划.
其次，可以从纳税筹划的时间范围界定来对风险进行合理规避。这种方法主要适合于居民个人的年终奖的纳税筹划。通过合理分配奖金数额，选择最佳时间范围界定，将全年一次性奖金与普通奖金的数额，通过全年 12 个月的时间分摊，能够有效降低个人所得税缴纳金额。
（ 三) 建立健全个税纳税筹划的相关法律政策
税制的成功与否，不仅要看其税制设计的好坏，还要看其是否有相应的有效的征管措施：一是完善个人收入分配制度。其着力点应是个人隐形收入显性化，进一步堵塞个人所得税征管漏洞，对隐形收入、财产转移等行为采取有效的征管措施.二是建立双向纳税申报制度,强化代扣代缴。支付应税收人单位在代扣代缴税款时应向税务机关申报纳税人的收入和已纳（扣)税款，而纳税人也要在年度终了时将自己本年度的各项收入据实申报；明确代扣单位的法律责任，奖罚分明；加强监督管理工作。三是加快建立个人所得税重点纳税人的征管档案和监控体系,将真正的高收入者纳入重点监控对象。四是强化重点项目和重点行业的征管.加强对演出、广告市场演职人员和投资参股者的个税征管力度，对影视、演出等文艺团体的个人所得税代扣代缴情况进行全面监查.
（ 四) 大力培养高素质的纳税筹划管理人才
纳税筹划的合理合法性对人员的素质要求较高，税种的多样性、企业的差别性和要求的特殊性、客观环境的动态性和外部条件的制约性，也要求纳税筹划人员具备精湛的专业技能和灵活的应变能力。因此，我国应加大这方面的投入，一方面。在高校开设纳税筹划相关专业，尽快满足高层次纳税筹划活动的要求；另一方面，对在职的会计人员、筹划人员进行培训，提高他们的业务素质。同时，组织国内的权威筹划专家编写一套国家级筹划教材,为近几年的理论探讨作出科学和系统总结，也为纳税筹划人才的培养提供重要的理论依据。
参考文献
［1］《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
［2］盖地 《税务会计与纳税筹划》
［3]凌栗 。《浅谈个人所得税的税收筹划》
［4］ 腾讯财经，《去年全国税收近9万亿 个税总量不减反增》
［5]百度文库《我国个人所得税制度的缺陷及对策》。
[6］宋宁,周长伟 《纳税风险的控制手册》
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