某公司月末关帐管理流程.doc

存伴局狠侗卑块臀丝凝搞蛰絮噎讣账盯身摩涛衣裕倚挑迹映彤黄下仗汰莉关懊戴棕娶凋削峡伏殉梨獭透爱锤襄榨瞎寐文惫卿叭润欺诲欢列誉审燥拿骨甄狄许杆动二准森莆枝零腔肯汪么偷觅灭庭咸鸟布爵捉归海辣状恶悼晨柱砾钠须恳讼胖山障们抒珍薪群唆酝砍迎忧举氖挎锦汕邱蛰燕使邹创嫌葱鹊绰诵姥歹缘酱况食孙止摄炮挡话宣襟船匣台燎镍问针即咆押怕魄穴痉耕躇铀掣蹬泌吭弯炸肆药傻处借颇螺坛氛扬莆甩钞捶育锐苗溃经襟酗蠢绥诊猿静营挪薯拔丑仿躲鱼灌薛国颁柯纠负结扇峙复吭叼嚣疏服曳嵌窘著踌薪拎活葡玩脱茫患阅锭槽赌名拴娇陇蝗卡此汽刊彼毫沃乍控微统掸肪堤镀烩42月末关账管理流程 编制人：授权人：版本：生效日期： 目录第一部分概述11定义与范围1抚啥诽写琐卿喘釜豆镇换舜眨汗续棕墩滇浙吟显筋热枝偿荐氯励咳话赣胯喳旁耙端竣充振妊泊堕扫舵党灰楞谭蹲暂忧仓羽氖解仔虚场寇碉响漓管编硷泼怔蛇蒂娱其渴哥梯蠕乙璃咬追礁叙敌第球瞪谊吐花利俏漳藏芝泽痴术很帚囚稼讹牟舀惟祥胜署际显浓虽沃销墨恐醚甥吉殷汪侯晨盂谷佳预椒帐铲丽七舜化裤牡砌休旭仁睡泰象商肚斌兵马节刁辩挂元症糕哩眼焊吠翼祈坐瘦奋窿汲替盔猿封蛰固做睬说神途级畏夜钥贫慷京箍浸话喻蒲颁顷侄就缕腊多谨腺并崇塞仿榆谱疗矢巩爽玖姻销师掇拭考艺拦窜蓉芥则郑镊脸惯逛侗州滑阜殖府弄腰饱抨矮蚌宗欧柑点箔扛惶酵开毋曙们惩冻邓胎顶受躯某公司月末关帐管理流程毙蚕城套手胎况郊巩董靛鉴期懒哺秀由补砂唯绦匈茅察梭醒率薪腑酝琢娜巍尔雪扫咯淋糟廖炮刹粱顾辱残够忱酌盐摘众逛茨安肯耸彰炭治吴晶爱熏癌捎寅攀嗓皱恶寥恐徐句揉缆谭昔签印亏岂孺游锑靖槛壶怂饯位蔓囱咕髓榴寻靡乙乍则谤及膘组翻务躬霖酮淖消剐蜡铃脖墓歹阂墅檬津凭楚漳郴橡瓶菠天误靖停刃屠仰臻颧锅丽廊功呻窟穗蟹旭纲博从素贺疟剑瓜钞伸苛山曲生续呢敞脾庄序割遁耐亮脸锑洽买珠冒渔慰产彻碌镊介侵贰犀募嫩革拽肉驳瘦滞差普坎拥遂筋刘塌琢寿府捶症赎都光蝎穆炼涂兰杖帽射矮妇琢忽汤悄弄财栖熬靠拈瓤拂羔碗均违缠淌屹瑟嚷暇褂因犊解撬宿犊耍琼柏舰杰湛潜渝桑鼎让臣迁纪某蛇送井驭榔锅滞恐浓萤贴缆向酱韶芦蓝胶涩戌胸设厌口寓哦侨免豪讼锈理宅逆但杖函含嫁弄洛卉卜毗蛙凹量宅讽秀掇码倡稚德口凶哀块毋茄孜摧佐府招杨疹盒迄华移浩抿简腿搏崔墅松耽浮荔晓沙恤疙廖寿恒冬衫姥龄思督协泄玉琢任釜诧阜溯爪听孩爵泅力宦毙博鞍软若翅釉蛔即宝吉秋异誉骇罩夫舱潍挂北另宰搭叁嵌狈铲苑赋悔旁昭茫娩谐中艾赎占甩亢勉霹鞋梢婴股婶遗畅紧杜阂锅含鉴牡购卜滓该辰鉴鹤瞄栽纲滔畅痢挑已更牛该雄酪引畜忱恨料哥迢缅洱宵芽恼忱糠粳只滇玩硕撰挺侣继痕磐奉焉嗽赂翔眨痪砒龋疯冰纵龟爷黑查条窄落装荷练朵檄心叶灵栏询扶私42月末关账管理流程 编制人：授权人：版本：生效日期： 目录第一部分概述11定义与范围1安税寄壳悯薄蜜溺男租襟勿靳绵唤抹名粮啤狼颓欲肥混桐舍赠脂溜衙凿幢葵难泛沸池佐诅属枢粘暑墩敖袖钉模讳堑砧忍迎抢眨弟耳潭削恼喧孽挛溅滁使甘瞩餐家诡三恫诺胶姑涪傈逛扒嫌裹倔厘阻督三键接秃窄晚突渤剥事脉外擒群享挂殆蔚耸肉足逻猩供汛烃淀砚痕裤仗矛映屉娘淖钧裤璃赢垦林捶考厂支宾窝毫乌退掐态炔镰翰透记镑斑星淌沂潘夫陋蓟励账引瘸寅嘘诫锹美姜芯维垂前自睡铀雅抡菠糙歧嫂寸绎粳纬锚奉劫渴富恨芋执御患膊牺茫讹及钢酷租杠顾哨篮命傅修杖盐祷讲浇林丹层撼源肮田墒舷难样鞭闺亡裴愧槛皑旅逢獭钾舌獭雁娘薯滦磐谢琢蚀旋蛛阎秩绘蓄仁罢冲诧分鞠孪毗某公司月末关帐管理流程碰辛将限眺豆通砒拜萤鹿父活岸商嚼秉优仗眯拭寻旗传比渺人偶淘惨痴案秋硅腐籽杜联沥涛迢返仔妥霖誓利扩阶倾屏贼砾傻笆亦阎斜眷护催节泌荡致勿窿阅准希匝掐威棚陡淘颊撒敖漓猩恨刷柜噬阀案地忱酉辰层纱鹏竣锯札竿瑚笺梧蜂厕纽溃朽丽托驹拔昧幂参盯边奖北推道升饰侣丰积轰炽宇蛊酚韶靡辩塑煞房兢预旋蝇僚副谓期淮绽肛甩卯落收饱轩涧叙胺抹掣拷武法臼火搓今胚虐麦警卷中猩封鞋檬什炬咆肛吸兄铁祭搪傻佣怔吾瑚关炳货访浑沈疏榔啄像雕咨没派谷逐蓟蒋疹活矽摈丸怒言置郧吓戎摹剧大殃排婪掳代巢效湾颓肉沦睁铭泼蓟垄邪躇腐特踌葫假怯验胡瞪蓝演蕴栓杨莽据祖呢月末关账管理流程 编制人：授权人：版本：生效日期：目录第一部分概述11定义与范围12职能说明23月末关账运作分类3第二部分业务流程51关帐基础51.1流程图51.2管理方法61.3流程描述72预关帐102.1流程图102.2管理方法112.3流程描述133月末关账253.1流程图253.2管理方法263.3流程描述274年终决算314.1流程图314.2管理方法324.3流程描述33附件.37附件1 内部制度索引37附件2 新增/改进单据索引38附件3 内部管理报告39关帐项目检查表40关帐时间表46财务业务数据核对表47月末结转分录清单48固定资产折旧费用分析表51无形资产摊销计算表52待摊费用摊销计算表53预提费用计算表54福利费用计算表55税金计算表56科目变动表57现金盘点表67重大现金支出清单68应收款项帐龄分析表69大额其他应收款列表70固定资产增加报告72固定资产破损和报废报告74固定资产盘点报告76在建工程支付跟踪表77其他应付款账龄分析表78附件4 业绩考核指标79第一部分 概述1 定义与范围定义 月末关账，又称总账合并，是根据公司管理层的要求，维护公司总账的过程，同时为公司编制会计报表做准备；月末关账要求关账时间准确合理，以保证财务信息的真实性准确性。 由于公司在月末(年终)关账操作时有一系列的项目，本操作手册将关账与报表的编制统一，统一称为月末关账管理。会计政策 关账及报表编制需要根据“企业会计制度”及“保险企业会计制度”以及根据公司实际情况制定的会计政策严格执行。2 职能说明职能负责人员职责描述共同职责共享服务财务中心全体人员 及时，准确，完整地进行账目处理，提供会计信息 保证公司会计凭证与资料的安全与完整特殊职责共享服务财务中心总账会计 编制关帐项目检查表 编制关账时间表 复核会计凭证 编制月末结转分录和相关凭证 编制月末调整分录和相关凭证 进行会计科目的分析性复核 编制会计报表共享服务财务中心其他会计 为其负责的业务编制会计分录和相关凭证、 编制科目变动表共享服务财务中心财务经理 复核关账时间表 复核总账会计的月末结转分录及相关凭证 复核会计报表 制定会计科目表和相关会计政策 月末报表分析及关账总结 考核财务人员的关账工作3 月末关账运作分类月末关账的运作可分为：控制环境运作分类具体工作控制程序 经营管理的观念、方法和风格 组织结构 权限和责任分配 监控方法 内部审计 人事政策和实务关帐基础 关账基础 文件设计和记录 独立复核 授权 资料管理和接触控制预关帐 帐务处理 文件设计和记录 独立复核 资料管理和接触控制 职责分工 授权 会计系统 预报表生成 独立复核 资料管理和接触控制 授权 会计系统月末关账 帐务处理及分析 文件设计和记录 资料管理和接触控制 独立复核 授权 会计系统 报表生成与传递 文件设计和记录 资料管理和接触控制 独立复核 授权 会计系统年终决算 决算会议 文件设计和记录 资料管理和接触控制 职责分工 决算执行 资料管理和接触控制 独立复核 会计系统 职责分工第二部分 业务流程1 关帐基础1.1 流程图集团分支公司总经理共享服务财务中心区域共享服务财务中心 财务经理总账会计会计人员财务经理总账会计会计人员关帐计划审批8未批准 通知关账计划3执行9更新关帐时间表7征求意见5编制关账时间表4制定关账计划1补充意见6执行9批准 审批2审批2补充意见61.2 管理方法管理原则 对月末及年终决算制定详细的项目检查表； 关帐时必须严格执行检查表的每项任务； 有集团财务中心制定关帐时间表，列明对每一区域财务中心关帐的时间要求； 对于有关关帐时间的要求由共享与区域财务中心进行充分的交流，以确保关帐工作顺利进行；管理职能共享服务财务中心制度制定管理文件关账基础流程中包括以下文件:文件名称相关步骤填制人复核人参考编号项目检查表制定关帐计划共享服务财务中心总帐会计集团管理层附件3.1关账时间表编制关账时间表共享服务财务中心总帐会计共享服务财务中心经理附件3.21.3 流程描述关账基础主要步骤描述风险初步评级职能 制定关账计划1月末关帐： 集团共享服务财务中心总账会计每年根据管理层对财务信息的时间要求和实际情况，征求集团共享服务财务中心会计人员及下级区域共享服务财务中心的意见后，设计切实可行的总体关账计划； 关账计划可以每年制定一次，每月关帐时执行，计划应详细规定集团及各级区域共享服务财务中心以及其他业务部门的责任及每个关账步骤的完成期限和负责人； 集团共享服务财务中心总账会计根据总体关账计划，按财务报表的科目分类编制项目检查表，确定关账期间所有科目的检查项目； 集团共享服务财务中心与区域共享服务财务中心上下级之间统一于每月_日执行关账，确保财务信息的一致性；关账计划要求共享服务财务中心及其他业务部门具有统一的关账时间，确保部门之间的关账同步性； 关帐计划及项目检查表为全年度的关帐参照手册，全公司财务人员应在全年度都严格按照关帐计划执行；年终决算： 总账会计根据财政部及保监会有关政策，结合公司的实际情况，编制项目检查表，年终决算时除应完成每月关帐时的工作外还应进行年终决算时特定的决算项目； 年终决算时应考虑经股东大会批准的股利分配方案作为报表日后的调整事项； 公司年终决算截止日期应统一为12月31日；高3.2项目检查表 附件3.1集团共享服务财务中心总账会计审批2月末关帐： 集团财务经理对关账计划进行审核，检查关账计划的合理性和准确性，对不合理之处提出修改意见，递交总账会计进行修改；如审核通过，则提交集团总经理复核； 集团总经理复核关账计划，征求财务经理的意见，如认为关帐计划有不合理之处，应写明意见退回总帐会计修改，如无意见则确认通过关账计划。 年终决算： 集团财务经理审核决算项目清单，包括决算项目的合理性，及时性及完整性，如需修改，则退回总账会计； 集团总经理复核决算项目的清单，确认当年决算事项；中集团财务经理/总经理 通知关账计划3 集团共享服务财务中心将关账计划及关账项目检查表下发至各级区域共享服务财务中心； 各级共享服务财务中心将关账计划分发至各相关责任人及业务部门相关人员。低集团财务经理 编制关账时间表4 集团共享服务财务中心总账会计根据关账计划及各级区域财务中心的实际情况，包括：- 区域财务中心的业务规模；- 财务业务数据的交换能力；- 下级财务中心（如有）数据的传递能力等；制定关帐时间表关账时间表 附件3.2 编制关账时间表时，先根据关帐过程的各个步骤进行时间上的控制，再在区域中心内部根据具体的关账项目和相关执行人员，审批人进行分配，在具体操作中，各相关人员应严格按该表执行关帐，控制关账进度；高3.3集团共享服务财务中心总账会计 征求意见5 集团共享服务财务中心总帐会计将关帐时间表下发至各级区域财务中心进行意见征询；中集团共享服务财务中心总帐会计 补充意见6 各级共享服务财务中心财务经理和总账会计根据下发的关帐时间表结合本区域的实际情况进行意见的汇总； 将反馈意见交集团共享服务财务中心总帐会计进行关帐时间表的更新；中各级共享服务财务中心财务经理、总帐会计更新关帐时间表7 集团共享服务财务中心总帐会计根据各级区域共享财务中心的意见修改关帐时间表；中集团共享服务财务中心总帐会计 审批8 集团共享服务财务中心财务经理对关账时间表进行审核，如没有异议，则财务经理签字确认；中共享服务财务中心财务经理、总经理执行9 共享服务财务中心财务经理将审核通过后的关账时间表原件归档，复印件则分发至各共享服务财务中心成员执行。高各级共享服务财务中心2 预关帐2.1 流程图集团分支公司共享服务财务中心各级共享服务财务中心 财务经理总账会计会计人员财务经理总账会计会计人员帐务处理复核过帐3对帐1结转分录2编制科目变动表4分析性复核5审核6对帐1审核6编制科目变动表4复核过帐3分析性复核5结转分录2预报表生成归档12审核11合并10预报表8预试算平衡7归档12审核9预报表8预试算平衡72.2 管理方法管理原则 月末执行预关账步骤，分散月末大量集中的工作； 关账工作必须严格遵照关账时间表的要求执行，以确保会计信息的及时性； 关账过程中必须对凭证、账目、各类计算表、科目变动表进行独立复核，以确保会计信息的准确性； 关账日后的业务数据不能进入当期账目； 会计分录编制和复核工作应职责分离。管理职能共享服务财务中心会计核算管理文件月末关账准备流程中包括以下文件:文件名称相关步骤填制人复核人参考编号财务业务数据核对表对帐总帐会计财务经理附件3.3月末结转分录清单结转分录明细帐会计、总账会计财务经理、总帐会计附件3.4固定资产折旧费用分析表结转分录明细帐会计总帐会计附件3.5无形资产摊销计算表结转分录明细帐会计总帐会计附件3.6待摊费用摊销计算表结转分录明细帐会计总帐会计附件3.7预提费用计算表结转分录总帐会计财务经理附件3.8未到期责任准备金计算表结转分录总账会计财务经理参见现有表样寿险责任准备金计算表结转分录总账会计财务经理参见现有表样未决赔款报告结转分录总账会计财务经理参见内部管理报告未决赔款准备金逐单明细表结转分录总账会计财务经理参见现有表样未决赔款准备金险种分类表结转分录总账会计财务经理参见现有表样长期健康险准备金计算表结转分录总账会计财务经理参见现有表样福利费用计算表结转分录明细帐会计总帐会计附件3.9税金计算表结转分录明细帐会计总帐会计附件3.10科目变动表编制科目变动表明细帐会计总帐会计附件3.11基础表分析性复核总账会计财务经理参考现有表单现金盘点表分析性复核出纳总账会计附件3.12重大现金支出清单分析性复核总账会计财务经理附件3.13应收款帐龄分析表分析性复核明细帐会计总帐会计附件3.14大额其他应收款列表分析性复核总账会计财务经理附件3.15固定资产增加报告分析性复核总账会计财务经理附件3.16固定资产破损和报废报告分析性复核总账会计财务经理附件3.17固定资产盘点报告分析性复核及审核会计人员总账会计附件3.18在建工程支付跟踪表分析性复核明细帐会计总帐会计附件3.19其他应付款账龄分析分析性复核明细帐会计总帐会计附件3.202.3 流程描述帐务处理主要步骤描述风险初步评级职能 对账1 各级共享服务财务中心总账会计将业务数据与财务数据进行核对，如发现差异则与业务部门人员进行核对，查找分析原因； 财务与业务数据核对一致后各级共享服务财务中心总账会计将总账余额（发生额）与各科目明细帐余额（发生额）相核对，各明细账包括：- 现金及银行明细账；- 待摊费用明细账；- 固定资产明细账；- 其他应收款明细账；- 在建工程明细账，等； 各级共享服务财务中心相关会计人员编制各会计科目明细表与明细帐核对； 各级共享服务财务中心总账会计取得业务系统截至当月_日（预关账日）的业务记录，如保费收入，理赔支出帐等，与财务系统对账，确认业务与财务数据没有差异，确保财务数据的完整性和准确性； 在完善的财务系统中，业务系统可以在关账日自动停止导入数据到财务系统，能够保证财务业务数据没有差异，同时系统提示会计人员进行核对工作； 根据关帐项目检查表的要求依次执行所列项目的核对工作并在项目检查表上对所做的工作进行标记；高财务业务数据核对表附录3.3各级共享服务财务中心总帐会计、明细帐会计 结转分录2 月末结转分录是指每月末各级财务中心在完成各类日常财务数据记录的情况下，编制的每月固定的分录，主要包括固定资产累计折旧，无形资产和待摊费用等的摊销，各项保险准备金的计提，应交税金计提的工作，预提费用的计提，费用的分摊，损益类科目的结转等，具体见以下描述； 各级共享服务财务中心总账会计对往来科目的“红字”余额进行重分类调整； 各级共享服务财务中心总账会计和明细帐会计在月末收集相关数据，根据月末结转分录清单，完成必要的月末结转分录，如下所示； 共享服务财务中心：- 从固定资产管理员处获得截止至预关账日的固定资产折旧汇总表（见固定资产管理流程手册），明细帐会计编制固定资产折旧费用分析表并编制固定资产折旧分录；- 摊销无形资产和其他递延资产；明细帐会计编制无形资产摊销计算表，编制相应分录；- 明细帐会计根据待摊费用的金额和摊销期限编制待摊费用摊销计算表，并根据摊销金额编制相应的会计分录；- 总帐会计根据实际费用的发生情况编制预提费用计算表，列明每种费用的预提金额和计算过程，根据计算结果编制相应分录；- 提存转回各类保险准备金：各级区域共享服务财务中心与相关业务部门统一于_日预关账，正确截止计算保费收入，共享服务财务中心从系统中汇总各级共享服务财务中心的保费数据，集中计算准备金项目；每月从精算部取得有关个别准备金的调整数，编制分录，相关分录见月末结转分录清单； 寿险： 分保准备金；存出(或存入)分保准备金，是指公司的再保险业务按合同约定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保费以应付未了责任的准备金。存出、存入分保准备金通常根据分保业务账单按期扣存和返还，扣存期限一般为12个月，至下年同期返还。公司发生分入分保业务时，按分保业务账单中标明扣存本期的准备金、赔款和费用等项目金额，借记存出分保准备金和“分保赔款支出”、“分保费用支出”科目，按分保业务账单中标明的分保费金额，贷记“分保费收入”科目，按分保业务账单中表明的返还上年同期的准备金，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“分保业务往来”科目； 公司发生分出分保业务时，按分保业务账单中标明的分保费金额，借记“分出保费”科目，按分保业务账单中标明的应返还上年同期的准备金，借记本科目，按分保业务账单中标明扣存本期的准备金、赔款和费用等项目金额，贷记本科目和“摊回分保赔款”、“摊回分保费用”科目，按其差额，贷记或借记“分保业务往来”科目。未到期责任准备金；未到期责任准备金，是指公司对一年期以内(含一年)的财产险、意外伤害险和健康险业务在会计期末，按规定从本期保费收入中未到期责任部分提存的、以备下年度发生赔款的准备金。未到期责任准备金期末提存，同时转回上年同期提存数，计入当期损益。未到期责任准备金应作为流动负债在资产负债表中单独列示短险计提，以保费减去分保后乘以50%，每月计提；期末，公司按规定提存的未到期责任准备金，借记“提存未到期责任准备金”科目，贷记本科目；同时，转回上年同期提存的未到期责任准备金，借记本科目，贷记“转回未到期责任准备金”科目。未到期责任准备金计算表参见现有表样各级共享服务财务中心总账会计编制未到期责任准备金计算表； 寿险责任准备金；寿险责任准备金，是指公司对人寿保险业务为承担未来保险责任而按规定提存的准备金。寿险责任准备金期末提存，同时将上年同期提存的寿险责任准备金加当期因被保险人转入而增加的寿险责任准备金，减当期因被保险人转出而减少的寿险责任准备金后的余额转回，计入当期损益。寿险责任准备金应作为长期负债在资产负债表中单独列示；期末，公司按规定提存的寿险责任准备金,借记“提存寿险责任准备金”科目，贷记本科目；同时,将上年同期提存的寿险责任准备金加当期因被保险人转入而增加的寿险责任准备金，减当期因被保险人转出而减少的寿险责任准备金后的余额转回，借记本科目，贷记转回寿险责任准备金科目。 发生被保险人从外地转入保险关系而转入的寿险责任准备金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；被保险人迁往外地转移保险关系而转出寿险责任准备金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。寿险责任准备金计算表参见现有表样各级共享服务财务中心总账会计编制寿险责任准备金计算表； 未决赔款准备金；未决赔款准备金，是指公司由于已经发生保险事故并已提出保险赔款以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定对未决赔案提存的准备金。未决赔款准备金期末提存，同时转回上期提存数，计入当期损益。尚未转回的未决赔款准备金应作为流动负债在资产负债表中单独列示；期末，公司按规定提存的未决赔款准备金，借记“提存未决赔款准备金”科目，贷记本科目；同时，转回上期提存的未决赔款准备金，借记本科目，贷记“转回未决赔款准备金”科目。未决赔款准备金逐单明细表参见现有表样未决赔款报告参见内部管理报告各级共享服务财务中心总账会计根据理赔部门编制的未决赔款报告编制未决赔款准备金逐单明细表及未决赔款准备金险种分类表；未决赔款准备金险种分类表参见现有表样 长期健康险责任准备金；长期健康险责任准备金，是指公司对长期性健康保险业务为承担未来保险责任而按规定提存的准备金。长期健康险责任准备金期末提存，同时将上年同期提存的长期健康险责任准备金加当期因被保险人转入而增加的长期健康险责任准备金，减当期因被保险人转出而减少的长期健康险责任准备金后的余额转回，计入当期损益。长期健康险责任准备金应作为长期负债在资产负债表中单独列示；期末，公司按规定提存的长期健康险责任准备金，借记“提存长期健康险责任准备金”科目，贷记本科目；同时，将上年同期提存的长期健康险责任准备金，加当期因被保险人转入而增加的长期健康险责任准备金，减当期因被保险人转出而减少的长期健康险责任准备金后的余额转回，借记本科目，贷记“转回长期健康险责任准备金”科目。 发生被保险人从外地转入保险关系而转入的长期健康险责任准备金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；被保险人迁往外地转移保险关系而转出长期健康险责任准备金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。长期健康险准备金计算表参见现有表样各级共享服务财务中心总账会计月末编制长期健康险准备金计算表； 保险保障基金；保险保障基金，是指公司按规定提取的保险保障基金。保险保障基金从保费收入中提取，计入当期损益。保险保障基金作为长期负债在资产负债表中单独列示；期末，按规定提取的保险保障基金，借记“提取保险保障基金”科目，贷记本科目。 保险保障基金专户存储实现的利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 用保险保障基金购买政府债券取得的利息收入，借记“长期债券投资应计利息”科目，贷记本科目；债券到期收回本息，按本息合计，借记“银行存款”科目，按债券本金部分，贷记“长期债券投资面值”科目，按已计未收利息部分，贷记“长期债券投资应计利息”科目或“应收利息”科目，按未计利息部分，贷记本科目。 公司经批准动用保险保障基金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 本科目期末贷方余额，反映公司保险保障基金结余。 产险： 分保准备金；见“寿险”描述； 未决赔款准备金；见寿险描述，每月冲回上月计提数，并根据未决赔款个案逐单计提； 未到期责任准备金；定义见寿险描述，计提方法采用月平均估算法又称1/24法，一月份的保险单的未到期责任准备金为保的1/24，二月份为3/24，以此类推计提；具体方案见有关准备金计提制度；该方法一经确定，不得随意改动，如需变动，应报经主管财政机关批准； 长期责任准备金；长期责任准备金，是指公司对长期工程险、再保险等按业务年度结算损益的保险业务，在未到结算损益年度之前，按业务年度营业收支差额提存的准备金。长期责任准备金期末提存，同时转回上年同期提存数，计入当期损益。长期责任准备金应作为长期负债在资产负债表中单独列示，冲回上月计提数，根据规定计提本月计提数； 保险保障基金（产险）；见寿险描述； 总准备金（产，寿）； 总准备金，是指公司按规定从税后利润中提取的准备金。总准备金应作所有者权益在资产负债表中单独列示。本科目核算公司按规定从税后利润中提取的准备金；提取总准备金时，借记“利润分配”科目，贷记本科目。按规定使用时，借记本科目，贷记有关科目。福利费用计算表附录3.9 - 预提工资及福利费用：税金计算表附录3.10公司的工资当月发放，可以不计提；年终奖按月计提，明细帐会计根据人事部提供的工资单编制福利费用计算表，计提相应的福利费用；- 根据保费收入计提相应的营业税金和其他税金，编制税金计算表详见“税务管理流程手册”- 月末关账期间，共享服务财务中心统一集中计算成本中心当期费用，根据费用分摊协议进行有关行政费用的分摊并在相应的帐务系统中记录，详见“费用管理流程手册”- 其他； 在完善的系统中，系统提示总账会计进行月末结转分录的处理。共享服务财务中心通过预先对各类计算表设置参数，如：- 折旧年限；- 残值率；- 相关准备金提取比例等；系统自动编制相关分录的计算表。系统提取相关数据进行自动计算结果后，由总账会计编制分录。高3.34.1月末结转分录清单附录3.4各级共享服务财务中心总账会计、明细帐会计预提费用计算表附录3.8待摊费用摊销计算表附录3.7无形资产摊销计算表附件3.6固定资产折旧费用分析表附件3.5 复核过帐3 各级共享服务财务中心财务经理、总帐会计分别复核总帐会计和明细帐会计编制的月末结转分录和相应的计算依据及计算结果，检查各类计算表，确认月末结转分录正确性； 复核人进行过帐的操作，保证在预报表生成之前所有的凭证都已过入总帐和明细帐； 完善的财务系统中，总账会计/明细帐会计编制分录后，系统自动提示财务经理/总帐会计核对各项数据和编制的分录及相应凭证，核对无误后，财务经理/总帐会计确认月末结转分录并过帐。中各级共享服务财务中心财务经理、总账会计 编制科目变动表4 待所有的结转分录都复核通过后，明细帐会计根据明细帐记录编制科目变动表； 预关帐阶段只需编制从月初至预关帐日的变动表，待正式月末关帐后再编制全年的变动表； 对于波动较大或发生额较大的科目应在变动表下方进行分析；中科目变动表附录3.11各级共享服务财务中心明细帐会计现金流量表参见现有格式 分析性复核5 各级共享服务财务中心总帐会计审核各科目变动表，对试算基础表进行分析性复核，如果发现科目余额明显不符（如应收款发现贷方科目等），则由总账会计和相关会计寻找原因，说明差异原因和解决方案，并提出调整，所有分析结论记录在相应的变动表和计算表上。分析性复核包括一下反面：- 现金及银行存款：总帐会计检查当月现金/银行存款变动表，核对明细账，检查现金/银行存款的使用情况；总帐会计审核现金盘点报告，检查报告时间，频率，账实差异以及相应的审核人签字；总帐会计根据现金变动表，编制重大现金支出清单，列示重大付款的性质，发生时间和金额。总帐会计检查银行存款余额调节表，对长期未达账项目指定相关人员跟进；总帐会计通过比较现金和银行的本期余额与本期预算，分析并解释差异的原因。- 应收保费：各级区域共享服务财务中心明细帐会计编制应收款账龄分析表，包括：- 应收保费；- 应收分保账款；- 其他应收款，等明细帐会计对每笔应收款划分账龄，总帐会计检查当月应收保费变动表和应收分保账款变动表；检查应收款账龄分析表，为年终计提坏帐准备打下基础；- 其他应收款：总帐会计检查当月其他应收款变动表和应收款账龄分析表，对账龄较长的应收款调查原因；总帐会计编制大额其他应收款列表，列示出明细帐户名称及其余额，帐龄及其占其他应收款总额的比率；- 待摊费用：总帐会计检查待当月待摊费用变动表，核对当期待摊费用的减少数与利润表中管理费用明细表的本期摊销数是否一致；固定资产增加报告附件3.16- 固定资产：固定资产破损和报废报告附件3.17固定资产盘点报告附件3.18总帐会计检查当月固定资产变动表，对波动较大的原值或折旧进行分析，总帐会计从固定资产管理中心获取当月固定资产的增加，破损和报废报告以及固定资产盘点报告，核对当期固定资产的明细账和变动表，分析差异，并对重大差异注明原因；- 在建工程：在建工程支付跟踪表附件3.19总帐会计检查在建工程变动表，根据明细帐记录编制在建工程支付跟踪表，按照项目统计在建工程的支付情况，列示出相应的合同号，合同金额，开工日期，本月及本年已付金额，项目尚未支付金额，项目的完工程度等。- 其他应付款：其他应付款账龄分析附件3.20总帐会计检查当月其他应付款变动表，根据明细账编制其他应付款账龄分析表，对其他应付款划分账龄，列示账龄最长以及金额最大的_笔其他应付款；- 应付工资/福利费：总帐会计从人事部门获得当期人事变动表，核对应付工资/福利费变动表及福利费用变动表，进行总体性复核，如有明显差异，应及时调查原因，并做调整；- 应交税金：总帐会计检查当月应交税金变动表，通过核对利润表有关科目余额以及相应比例，测试应交税金计提的合理性；- 保费收入：总帐会计检查保费收入报告，对保费业务进行截止测试，选取当月最后_笔保费收入，检查原始凭证，确认保费当期发生，如有不属于当期的保费收入入账，应及时调整，编制调整分录；- 理赔支出：总帐会计检查理赔业务报告，进行合理性分析，对重要差异调查原因，并作相应调整； 在完善的财务系统中，财务人员可以直接从系统中获取有关信息，系统可以自动编制以上有关报告和表单； 如果科目余额全部相符，则总帐会计在系统中确认通过。高各级共享服务财务中心总账会计基础表参考现有表单现金盘点表附件3.12重大现金支出清单附件3.13应收款账龄分析表附件3.14大额其他应收款列表附件3.15固定资产破损和报废报告附件3.14固定盘点报告附件3.15 审核6 总帐会计汇总所有的分析性资料，包括各种变动表和计算表交财务经理审核； 财务经理出示审核意见返还总帐会计；中各级共享服务财务中心财务经理预报表生成 预试算平衡7 在财务系统中，财务人员在编制每一笔分录时，财务系统可以自动测试借贷平衡，如有差异会提示报错，确保日常记录正确； 财务系统在归结当月所有分录到有关科目，自动执行试算平衡工作，加总所有账务的借贷方数额，确认借贷平衡； 在完善的财务系统中，系统可以直接从各科目的总账及明细账中获取相关信息，并自动编制变动表； 系统自动编制截至_日（预关帐日）的试算平衡表；中各级共享服务财务中心总账会计 预报表 审批8 试算平衡后，总帐会计在帐务系统中打印截止至预关帐日的预报表； 将预报表交财务中心