内部控制案例及习题.doc

一)资料
　　2006年5月。某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：
　　1.甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。
　　2.甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立;采购部门批准请购并负责采购;验收部门与财会部门相互独立。
　　3.甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立;存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制;限制非授权人员接近存货。
　　4.甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立;由出纳员以外人员编制银行存款调节表;对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制;限制接近货币资金进行实物控制。
　　5.甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互独立;所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资时。有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;限制非授权人接近实物文件和实物资产。
　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
　　56.甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：
　　A.由专门设立的信用部门批准赊销信用
　　B.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账
　　C.总经理助理定期检查销售与收款情况
　　D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下.由总经理特批向乙客户“见订单即发货”
　　57.甲公司采购与付款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：
　　A.提出采购申请与批准采购申请相互独立
　　B.采购部门批准请购并负责采购
　　C.验收部门与财会部门相互独立
　　D.将应付账款明细账与总账核对
　　58.甲公司在生产与存货业务的的下列措施中，符合内部控制要求的有：
　　A.采购部门与验收、保管部门相互独立
　　B.制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责
　　C.检查采购发运单
　　D.由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况
　　59.甲公司在货币资金业务的的下列措施中，符合内部控制测试程序的有：
　　A.必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查
　　B.对中小企业内部控制采用文字说明的方法。对规模较大的企业采用流程图或调查表形式描述出来
　　C.抽查银行存款调节表
　　D.抽查库存现金盘点表
　　60.甲公司在筹资与投资业务的的下列措施中，符合内部控制测试程序的有：

　　A.查阅董事会颁布的有关章程、制度
　　B.对股本账户每一项增减变动情况核实
　 C.了解与描述资本投入业务的内部控制
　　D.查阅董事会颁布的有关章程、制度

　 答案：56.AC 57.AC 58.ABD 59.BCD 60.ABCD

作业：
1、某公司A、B、C三名会计人员，他们所要承担的工作只要有8项：a、记录并保存总账；b、记录并保管应付赃款明细账；c、记录并保管应收账款明细账；d、记录现金、银行存款日记账；e、填写、保管支票；f、保管并送存现金收入；g、调节银行存款日记账与银行存款对账单；h、办理退货退出证明。
说明：
（1） 上述工作中除7、8两项工作量较少外，其余各项工作量大体相当。
（2） 以上三名会计人员能力相当，且能承担任何工作。
要求：应用内部控制制度原理对上述工作进行划分，使得三个人工作量相当，且能够起到会计内部控制的作用，并简要说明划分的原因。

2、胡X是光明有限责任公司董事长，但并不懂企业内部控制制度。李XX是该公司财务处会计主管兼出纳，负责公司的现金收付、登记账簿和编制会计报表，另外还有两名会计人员，具体负责登记银行日记账、签发支票。从财务处每月提供的利润表看，公司净收益令胡X满意，但从资产负债表看，货币资金却逐月减少以致到了影响流动资产周转的地步。为了满足生产经营对流动资产的需要，公司不断举债累计达100万元。今年5月30日，李XX突然失踪了，公司也陷入了困境，因为债务多方已到期，而公司的大客户在李XX可观的现金折扣下，一般发货就付清款项了。 至此，公司陷入了不能偿还到期债务的困境，经董事会研究决定只好转让公司40%股份给华兴财务公司。华光财务公司派王X担任主管会计，立即清查光明公司的账务，发现问题如下：
1. 为了使报表盈余，李xx编造了许多虚假的销售记录。
2. 对许多现销业务，少记或不记现金收入。
3. 大量正常的商品销售业务在债务中列为债权，且债权人多为虚假。当真正的客户付款时，李xx抽走支票或现金，账上不做任何处理。这样虚假客户的应收账款始终挂在账上。
4. 对真实债权人的应收账款，在收到债务人付款的支票时，李xx把这笔业务记录为借记某一项费用，贷记应收账款，然后再从现收入中抽走同样多的现金，而以收到的支票代替现金，使得银行存款帐户的记录与现金收入的记录相一致。
5. 编制银行存款对账单时，李xx漏掉了许多未支付的 支票，从而使想银行存款日记账一银行存款总账保持一致。
要求：根据上述案例，分析光明公司内部控制制度存在哪些问题，并提出你的改进意见。
3、美华公司出纳员李x，在工作中经常有一下行为：

（1）李x从公司收发室截取了客户寄给公司的8 000元支票，存入了由他负责的公司备用金存款帐户中，然后再以支付劳务费为由，开具了一张以自己为收款人的8 000元的现金支票，签名后从银行兑现。
（2）、在与客户对账时，李x将应收账款（公司）帐户余额扣减了8 000元后作为对账金额向对方出对账单，表示8 000元款项已经收到。
（3）、6天后，李x编制了一张记账凭证（借记银行存款贷记应收账款），将应收账款公司帐户调整到正确余额，但银行帐户余额比实际多出8 000元。
（4）、月末，李x在编制银行存款余额调节表时，虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。
要求：分析该公司内部控制中存在哪些缺陷。
4、下列内部控制措施，取自某会计师事务所用于评估工资和人事循环控制风险的内部控制调查问卷表：
（1）在用于计算应付工资，编制工资单之前，出勤工时卡需经部门负责人审核同意。
（2）在签发工资支票之前，连续编号的出勤工时卡已经全部统计完毕。
（3）负责计算应付工资，编制工资单的员工，不负责其他工资职能（如登记出勤，签发工资支票）而且不接触出勤记录 ，不接触现金。
（4）在签发工资支票之前，工资单经过了另外一个人的审核。
（5）所有作废或已经损坏的工资支票，都已经加盖“作废”的专用章，并予以保存。
（6）在招聘新员工时，要调查候选人的各种情况，并对其知识水平、工资态度和工资能力进行测试。
（7）在解聘员工时，应向他发出书面通知，并在书面通知中说明理由，对于工作出色的员工，应考虑提拔。
（8）已经签发但没有送达给员工的工资支票，应该交会给出纳保管。
要求：
1. 对于上述每项控制措施，请分别说明其所属的控制程序类型（如凭证和记录控制，资产接触与记录使用控制等）。
2. 对于上述每项控制措施，请分别说明其对应的审计目标。
3. 对于上述每项控制措施，请分别说明如果它存在并且有效地发挥作用，将防止哪些特定的错误个不法行为发生。
4. 对于上述么想控制措施，请分别说明如果它部存在，将出现哪些特定的错误。
对于上述每项控制措施，请分别说明为了揭示因该控制措施的部存在而出现的错报，注册会计师可能采用的一项审计测试。
合同管理制度

1 范围
本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；
本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。
2 规范性引用文件
《中华人民共和国合同法》
《龙腾公司合同管理办法》
3 定义、符号、缩略语
无
4 职责
4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。
4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。
4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。
4.5 合同管理部门履行以下职责：
4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；
4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；
4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；
4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；
4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；
4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；
4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，
4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：
4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；
4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；
4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；
4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责
合同管理制度

1 范围
本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；
本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。
2 规范性引用
《中华人民共和国合同法》
《龙腾公司合同管理办法》
3 定义、符号、缩略语
无
4 职责
4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。
4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。
4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。
4.5 合同管理部门履行以下职责：
4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；
4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；
4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；
4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；
4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；
4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；
4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，
4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：
4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；
4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；
4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；
4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责