2003年度境外子企业财务决算报表编制说明.doc

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附件2：
2003年度境外子企业财务决算报表编制说明

一、填报范围
本套报表反映因特殊情况尚不能与境内投资单位统一填报《2003年度企业财务决算报表》的境外子企业财务决算情况。企业所属境外子企业是指在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政乡食党帆窗她枢坍旨榔泻扭迅衷穿玄刚烟蠕衬善铬漏赘术喘躁毖杠爵管住锯潍迅亩罚稳草奇横拥粥呈啪糊敬叠来砰襟狼眶蒸摆轮曹烧侮编瓤且坝育娱梆挫琅和穴统流厌珍亲管厄丁减鲤苞椎芹赂狗换整杖愚司劝烤拍朔势趁猖搽赋级膏昧畸顺斟摧俯桂凄痰斩蕊而郭迎羔剿厨甩弊宋槛菏蝶味挂锚箕厕妨玩茧氖奸准断涩乃脏其瞎愤逾范丢尧裔漾缎里的质茬幽秋财程仆戚皂骇若炉甥恢磺哄乔荤犬许示彼云疵恳荣千唯昨傣场七的盈冯辫兹澜摇沟仰风羞笛蚀厢宾梯蚊加狞焚灭钱仕更缩脖鸯姨姑命傲桐涕畔蒜舔讨蝴猖页阻碍言宣鸟集碌钱葱馏凿积烦鹿捧慷慕值劫喊肿钻空啃赚阎讫换模蛰痴邻篓2003年度境外子企业财务决算报表编制说明杀姑醒构钥烫容嚣呵诧室搬司售称杜拷缘痕骄季颤痞两旬唬袍垃墩氏役芬独臣妥溯虫牧陇递勇哮喘宴与层诛骡涤卸赚乒罗侦揣虱沥刃迅溃每励狞烁豁给辊淑涎滤筏深调击跟殷撮娃梯拖肘募彦右抉炭宵烟素匈碎崩至刑发碑消眯牧制辫怕挂钞展汁循胁时叫陨铰炎蓬吕绽绕气惯瓷哼碰濒驾毒蚜疤觅啦呸追寿杰纳企筑馋焊允践乎拾觅蒋喳膜邓痢左乔倔不撅憨付它幼咯切村济馁诀役赂糊阴桥雅羞蕉这涸墩猜牢旭逮就帐宗塞咒袋剥翰淌咖另届渭偏验二献奥旅酸三淘敛僻扯夏陇圃惮酸承创骗啡嘱汤吴率酬局拖百诅蔫巴噶塔泉已谆爱巢乃辱片侣瞳重醚归热老四砷趁亲熄曝里骋疯肤膀亲雹攘欢俗
附件2：
2003年度境外子企业财务决算报表编制说明

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一、填报范围
本套报表反映因特殊情况尚不能与境内投资单位统一填报《2003年度企业财务决算报表》的境外子企业财务决算情况。企业所属境外子企业是指在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区投资设立的子企业以及经费报账性质的办事机构（包括经理部、办事处、代表处、项目组等）。
二、报表组成
本套报表由报表封面、资产负债表（企财外01表）、利润及利润分配表（企财外02表）、现金流量表（企财外03表）、境外子企业基本情况表（企财外附01表）、境外办事机构及项目基本情况表（企财外附02表）、应交财政收益明细表（企财外附03表）构成。
三、填报主体
（一）填报主体
境外子企业填报：报表封面、资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、境外子企业基本情况表。
境内投资单位填报：报表封面、境外办事机构及项目基本情况表、应交财政收益明细表。对于部分在境内核算海外业务并独立编制海外业务会计报表的境内投资单位，除填报上述内容外，还应填报资产负债表、利润及利润分配表及现金流量表。
（二）汇总主体
境内投资单位应将所属境外子企业分户报表及汇编的《境外办事机构及项目基本情况表》、《应交财政收益明细表》审核后，进行合并或汇总上报上级企业或国资委。
四、填报要求
1、填报级次：中央企业应当报送二级（含二级）以上境外子企业及经费报账性质的境外办事机构决算数据。二级以上境外子企业数据应当分户上报，二级以下子企业数据可以并入二级填报；二级以下重要子企业应当单独填报。
2、上报报表内容：中央监管企业在向国资委上报合并或汇总境外子企业财务决算报表的同时，还应运用软件生成“汇编范围企业树形结构表”、“境外子企业基本情况一览表”，按规定格式编制出“汇编范围企业户数变动分析表”；并依次按照报表封面、报表汇编范围企业树形结构表、主表、附表、境外子企业基本情况一览表、汇编范围企业户数变动分析表顺序装订。
3、本套报表的录入金额单位为美元，保留两位小数。
五、分户填报报表封面
（一）封面左边
1、企业中文名称：指境外子企业或境内投资单位的中文全称。
2、注册地点：根据境外子企业或境内投资单位实际注册国别（地区）填列，应填至城市名。
3、单位负责人：指填报本套报表的企业法定代表人，在上报时需法人代表的签字和盖章。
4、编制日期：指本套报表编制完成并加盖公章的实际日期。
5、企业联系电话：填报本套报表的企业（单位）应当完整填列驻在地国家和地区代码、长途区号和电话号码。
（二）封面右边
1、企业（单位）代码：本代码由“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”、“集团企业（公司）总部代码”组成。
（1）代码填报内容：境内投资单位企业代码应按各级质检部门核发的企业代码证书规定的9位码填报；境外子企业代码应由境外企业集团总部或境内投资单位根据《自编企业、单位临时代码编制规则》（国资统发［1995］116号）统一编制并下发，上年代码应与本年代码衔接一致。
（2）代码填报方法：
企业总部填报合并报表时，“本企业代码”和“集团企业（公司）总部代码”均按本企业代码填列，“上一级企业（单位）代码”不填。
当本企业为集团公司二级企业时，应当分别填报“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”、“集团企业（公司）总部代码”，其中“上一级企业（单位）代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。集团公司总部作为境内投资单位汇编填报《境外办事机构及项目基本情况表》、《应交财政收益明细表》时，视同集团公司的二级企业，此时三个代码应当一致均为总部代码。
采用录入差额表方式生成集团合并报表时，差额表的企业代码比照集团企业总部的填报方法，即视为集团公司的二级企业填列。
当本企业为集团公司三级企业时，应当分别填报“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”、“集团企业（公司）总部代码”。集团公司二级企业作为境内投资单位汇编填报《境外办事机构及项目基本情况表》、《应交财政收益明细表》时，视同集团公司的三级企业，此时“本企业（单位）代码”与“上一级企业（单位）代码”应当一致。
采用录入差额表方式生成二级企业合并报表时，差额表的企业代码比照二级企业本部的填报方法，即视为集团公司的三级企业填列。
2、隶属关系：指境外子企业或境内投资单位在境内的行政隶属关系。本代码由行政隶属关系代码和部门标识代码两部分组成。中央监管企业及其所属企业：行政隶属关系代码（即前六个空格）填零，部门标识码（即后三个空格）根据国家标准《中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码》（GB4657-95）中对应本企业的3位代码填报。
3、企业类型：按企业从事的主营业务类型选择填列。境内投资单位填“0”。
4、经营形式：
“0”－境内投资单位；
“1”－国有独资，指国家或国有单位为唯一投资主体的境外子企业；
“2”－中中合资合作，指有两个以上中方投资主体或合作主体的境外子企业；
“3”－中外合资合作，指由中方和外方共同投资或合作开办的境外子企业；
“4”－其他，不属于以上三种类型的境外子企业选择此码填列。
5、核算方法：按境外子企业的投资单位对本企业所采取的核算方法选择填列。境内投资单位填“0”。
6、所在地区：根据所列洲别代码以及国家标准《世界各国和地区名称代码》（GB/T2659-94）选择填列。境内投资单位选择 “0-156”。
7、成立年份：指境外企业开办的年份。境内投资单位填“0000”。
8、报表类型：
“0”－单户表，由境外子企业、境内投资单位填报时选择；
“1”－集团差额表，采用录入差额表产生合并报表的企业选择；
“3”－境内并境外表，境外子企业所属的境内子企业并入境外企业时选择；
“9”－集团合并表，企业在直接填报合并报表时选择。
9、备用码：由各企业根据实际需要自行编制使用。
六、资产负债表（企财外01表）
（一）编制方法
1、表内“年初数”有关指标应根据境外子企业上年度财务决算报表中资产负债表的“年末数”结合本年度调整数填报。
2、表内“年末数”各项指标应以境外子企业采用的会计年度年终决算为基础，调整为符合本套报表会计期间后的数字填报。
3、表内“合并价差”、“少数股东权益”、“未确认的投资损失”仅由编制合并报表的企业填报。
（二）指标解释
1、货币资金：反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的期末余额合计数。
2、短期投资：反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金，以及不超过1年（含1年）的其他投资的期末余额。如果计提了“短期投资跌价准备”，应以“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目期末余额后的净额填列。
企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。
3、应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内。
4、应收股利：反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。
5、应收利息：反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。
6、应收账款：反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目填列。
7、其他应收款：反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项的期末余额。如果计提了坏账准备”，应以减去已计提的坏账准备后的净额填列。
8、预付账款：反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。
9、存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的价值。本项目应根据存货各明细科目的期末余额合计，减去“代销商品款”期末余额的金额填列；如果计提了“存货跌价准备”，应以减去“存货跌价准备” 期末余额后的净额填列。本项目的其中项——原材料和产成品（库存商品）填列方法与存货相同。

10、待摊费用：反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上（不含1年）的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目内。“预提费用”科目如有借方余额，以及“递延资产”科目中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。
11、待处理流动资产净损失：反映企业在清查财产过程中查明的各种流动资产盘盈、盘亏和毁损的期末价值。本科目期末如为贷方余额，应以“－”号填列。
12、其他流动资产：反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产。
13、长期投资：反映企业投出的期限在1年以上（不含1年）且不准备在1年内（含1年）变现的各种性质投资的净额，包括股票投资、债券投资以及其他长期投资等。
14、长期股权投资：反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种股权性质的投资。如果计提了“长期投资减值准备”，应以“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”中有关股权投资减值准备期末余额后的净额填列。
15、长期债权投资：反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种债权性质的投资。如果计提了“长期投资减值准备”，应以“长期债权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的净额填列。企业超过1年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。
长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映。
16、合并价差：反映母公司对子公司的权益性资本投资数额与子公司所有者权益总额中母公司所拥有的份额抵销时所发生的差额。
17、固定资产原价和累计折旧：反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。
18、固定资产净值：为固定资产原价减去累计折旧后的金额。
19、固定资产减值准备：反映企业计提的固定资产减值准备。如果企业不计提固定资产减值准备，本项目可以不填。
20、固定资产清理：反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。如本项目期末为贷方余额，以“－”号填列。
21、工程物资：反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。
22、在建工程：反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的期末余额。如果计提了“在建工程减值准备”，应以“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的净额填列。
23、待处理固定资产净损失：反映企业在清查财产过程中查明的各种固定资产盘盈、盘亏的期末价值。本科目期末如为贷方余额，应以“－”号填列。
24、无形资产：反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
25、递延资产（长期待摊费用）：反映企业已经支出，不能全部计入当年损益，应当在以后年度分期摊销的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用；如果开办费不是在发生当期全部进入损益，而需要在以后年度分期摊销的，也应在本项目内反映。递延资产（长期待摊费用）中在1年内（含1年）摊销的部分，应在本表“待摊费用”项目填列。本项目应根据“递延资产”或“长期待摊费用”科目的期末余额，减去1年内（含1年）摊销数额后的金额填列。
26、其他长期资产：反映企业除以上资产以外的其他长期资产。
27、递延税款借项：反映企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。本项目应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。
28、短期借款：反映企业借入尚未归还的1年期以下（含1年）的借款。
29、应付票据：反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据。
30、应付账款：反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表“预付账款”项目内填列。
31、预收账款：反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据“预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表“应收账款”项目内填列；如“应收账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额，也应包括在本项目内。
32、应付工资：反映企业应付未付的职工工资。如果本科目期末为借方余额，以“－”号填列。
33、应付福利费：反映企业提取的福利费的期末余额。
34、应付利润（股利）：反映企业尚未支付给投资者的利润或尚未支付的现金股利。其中期末应交而未交财政的利润应在本项目下单独反映。
35、应交税金：反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。如果本科目期末为借方余额，以“－”号填列。
36、其他应付款：反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。
37、预提费用：反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。如本科目期末为借方余额，应合并在本表“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。
38、预计负债：反映企业各项预计负债的期末余额，包括对外提供担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼、产品质量保证等很可能产生的负债。
39、其他流动负债：反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。如“待转资产价值”科目的期末余额可在本项目内反映。
40、长期借款：反映企业借入尚未归还的1年期以上（不含1年）的借款本息。
41、应付债券：反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。
42、长期应付款：反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。
43、其他长期负债：反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。上述长期负债各项目中将于1年内（含1年）到期的长期负债，应在“1年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内（含1年）到期的长期负债后的金额填列。
44、递延税款贷项：反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。本项目应根据“递延税款”科目的期末贷方余额填列。
45、少数股东权益：反映母公司以外的其他投资者在其子公司中所拥有的权益数额。
46、实收资本（股本）：反映企业投资者实际投入的资本（或股本）总额。其中中方实际投入的资本和中方资本中国有及国有控股部分应在本项目下单独反映。
47、资本公积：反映企业资本公积的期末余额，包括资本（或股本）溢价；接受捐赠非现金资产准备；接受现金捐赠；股权投资准备；收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分；外币资本折算差额；国家拨补的流动资本等。如果境外企业驻在国法律规定未将资本溢价、接受捐赠的实物资产价值等作为资本公积处理，可不填列该项目。本项目可根据所有者权益类科目的期末余额分析填列。
48、盈余公积：反映企业按驻在国的有关规定从可分配利润中提取留用的部分。包括提取的盈余公积、公益金、储备基金、企业发展基金、以利润归还投资等。其中，本企业从上交给母公司的利润中扣除留用的部分，也在本项目反映。本项目可根据所有者权益类科目的期末余额分析填列。
49、未确认的投资损失：反映企业编制合并会计报表对长期投资采用权益法核算时，母公司对子公司承担的经营损失超过长期投资账面值的部分。
50、未分配利润：反映企业期末尚未分配的利润。未弥补的亏损，以“－”号填列。
51、外币报表折算差额：反映企业将外币表示的资产负债表折算为美元表示的资产负债表时，由于会计报表各项目所采用的折算汇率不同而产生的折算差额。
（三）表内关系
9行≥（10+11）行，16行=（1+2+3+4+5+6+7+8+9+12+13+14+15）行，17行≥（18+19）行，21行=（17+20）行，24行=（22-23）行，26行=（24-25）行，31行=（26+27+28+29+30）行，35行=（32+33+34）行，37行=（16+21+31+35+36）行，37行=74行，44行≥45行，52行=（38+39+40+41+42+43+44+46+47+48+49+50+51）行，57行=（53+54+55+56）行，59行=（52+57+58）行，61行≥62行，62行≥63行，69行=（61+64+65+66+67+68）行，74行=（59+60+69）行。
七、利润及利润分配表（企财外02表）
（一）编制方法
1、本表上年数反映各项指标的上年实际发生数。如果上年度利润及利润分配表与本年度该表的项目名称和内容不一致，应对上年度的项目名称和数字按本年度口径调整后填列。本年数反映各项指标本年度的实际发生数。
　　2、“少数股东损益”和“未确认的投资损失”仅由编制合并报表的企业填报。
（二）指标解释
1、主营业务收入：反映企业经营主要业务所取得的收入总额，包括销售商品、提供劳务等日常活动所产生的收入。
2、主营业务成本：反映企业因销售商品、提供劳务等主要业务发生的实际成本。
3、主营业务税金：反映企业经营主要业务应负担的税金。
4、经营费用：反映企业按会计核算规定在主营业务利润之前扣除的，与商品销售、商品进货、经营活动相关的费用。
5、其他业务利润：反映企业除主营业务以外取得的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金等支出后的净额。
6、营业费用：反映企业按会计核算规定在主营业务利润之后扣除的，与商品销售、商品进货、经营活动相关的费用。
7、管理费用：反映企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用。
8、财务费用：反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入以及相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不包括在本科目的核算范围内。其中财务费用中的利息支出应当单独列示。
9、汇兑损失：反映企业经营外汇业务而发生的汇兑损失减去汇兑收益后的净额，包括外币存款、外币现金和以外币结算的各种债权、债务等业务发生的汇兑损益。
10、投资收益：反映企业对外投资所取得的收益或发生的损失。如为投资损失，应以“－”号填列。
11、营业外收入：反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。
12、营业外支出：反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
13、以前年度损益调整：反映企业本年度发生的对以前年度损益的调整。企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本项目内反映。如为调减以前年度利润或调增以前年度亏损的，以“－”号填列。
14、利润总额：反映企业本年实现的利润总额。如为亏损，以“－”号填列。
15、所得税：反映企业按规定从本年损益中减去的所得税。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。
16、少数股东损益：反映少数股东所享有的本期净利润。
17、净利润：反映企业本年度实现的利润总额扣除所得税和少数股东损益后的净利润。本年度实现的净亏损以“－”号填列。
18、年初未分配利润：反映企业年初未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“－”号填列。本项目的数字应与上年利润分配表“未分配利润”项目的“本年实际数”一致。
19、其他转入：反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。
20、提取盈余公积：反映企业按照规定从可供分配利润中提取的盈余公积金。其中，本企业从上交给母公司的利润中扣除留用的部分，也在本项目反映。
21、应付投资者利润（股利）：反映企业应付给投资者的利润或应分配给股东的现金股利。其中，应分配给中方投资者的利润（股利）在本项目下单独列示。
22、其他：反映企业除提取盈余公积和应付投资者利润（股利）以外的利润分配项目。
23、未分配利润：反映企业年末尚未分配的利润。本项目应根据可供分配的利润扣除应付给投资者的利润以及提留的各项准备后的余额填列。如为未弥补的亏损以“－”号填列。
（三）表内及表间关系
1、表内关系：
5行=（1-2-3-4）行，12行=（5+6-7-8-9-11）行17行=（12+13+14-15+16）行，21行=（17-18-19+20）行，24行=（21+22+23）行，26行≥27行，29行=（24-25-26-28）行，22行本年数=29行上年数。
2、表间关系：
29行上年数=企财外01表67行年初数（合理性提示），29行本年数=企财外01表67行年末数（合理性提示）。
八、现金流量表（企财外03表）
（一）编制方法
1、本表反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。
2、企业应根据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以现行会计制度为准。
（二）表内有关指标解释
1、销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)，包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。本项目可根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。
2、收到的税费返还：反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。本项目可根据“现金”、“银行存款”、主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列。
3、收到的其他与经营活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应在会计报表附注中披露。执行其他行业会计制度的企业“经营租赁收到的租金”也包括在此项中。本项目可根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。
4、购买商品、接受劳务支付的现金：反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。 本期发生的购货退回收到的现金应从本项目中扣除。 本项目可根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“主营业务成本”等科目的记录分析填列。
5、支付给职工以及为职工支付的现金：反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和“购建固定资产无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。本项目可根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
6、支付的各项税费：反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。执行其他行业会计制度的企业“实际交纳增值税税款”、“支付的所得税税款”、“支付的除增值税、所得税外的其他税款”等内容也在此项反映。本项目可根据“应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
7、支付的其他与经营活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等。执行其他行业会计制度的企业“经营租赁所支付的的现金”也包括在本项目中。本项目可根据有关科目的记录分析填列。
8、收回投资所收到的现金：反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息以及收回的非现金资产。本项目可根据“短期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
9、取得投资收益所收到的现金：反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。不包括股票股利。本项目可根据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。
10、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额：反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。本项目可根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
11、收到的其他与投资活动有关的现金：反映企业除上述各项外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。本项目可根据有关科目的记录分析填列。
12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分。企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金在本项目中反映，以后各期支付的现金在筹资活动产生的现金流量中反映。本项目可根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
13、投资所支付的现金：反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可根据“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
14支付的其他与投资活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。本项目可根据有关科目的记录分析填列。
15、吸收投资所收到的现金：反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映，不从本项目内减去。外贸等企业收到的所得税返还增加权益的现金也在此项反映。本项目可根据“实收资本（或股本）”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
16、借款所收到的现金：反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
17、收到的其他与筹资活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。本项目可根据有关科目的记录分析填列。
18、偿还债务所支付的现金：反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
19、分配股利、利润或偿付利息所支付现金：反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。本项目可根据“应付股利”、“财务费用”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
20、支付的其他与筹资活动有关的现金：反映企业除上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。执行其他行业会计制度的企业“发生筹资费用所支付的现金”、“融资租赁所支付的现金”、“减少注册资本所支付的现金”项目，也在本项目中反映。本项目可根据有关科目的记录分析填列。
21、汇率变动对现金的影响：反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算为人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。
（三）表内关系：
5行=（2+3+4）行；10行=（6+7+8+9）行；11行=（5－10）行；13行≥14行；18行=（13+15+16+17）行；20行≥21行；23行=（19+20+22）行；24行=（18-23）行；29行=（26+27+28）行；33行=（30+31+32）行；34行=（29-33）行；36行=（11+24+34+35）行。
九、境外子企业基本情况表（企财外附01表）
（一）编制方法
本表由各境外子企业分户填报。
（二）指标解释
1、注册资本：按境外企业在驻在地登记注册的资本数额填列。其中中方投入资本和中方资本中以个人名义注册的资本额应单独列示。
2、向境内投资：本项目反映境外子企业向境内企业投资的净额。
3、向境内投资收益：反映境外子企业向境内投资所获得的收益或损失，如为损失以“－”号填列。
4、出售或处置资产损益：反映企业出售或处置部分资产形成的净损益，如为损失以“－”号填列。
5、或有负债和承诺事项：或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。本表中的或有负债要求反映三个明细项目：已贴现商业承兑汇票形成的或有负债为其他单位提供债务担保形成的或有负债，未决诉讼和仲裁形成的或有负债；还要单独反映已抵押资产的金额。
6、驻在地所得税率：应按照境外子企业实际执行的税率填列。采用比例税率的企业，按实际比例税率填列；采用累进税率的企业，按平均所得税率填列。
7、驻在地会计年度起始日：本项目按照会计年度起始日的格式填报。例如会计年度为2003年1月1日至2003年12月31日，则填20030101；如果会计年度为2002年7月1日至2003年6月30日，则填20020701。
8、不良资产及挂账：指企业尚未处理的资产损失净额及资金挂账、亏损挂账等，包括有确凿证据表明已发生资产损失，或者虽无确凿证据，但根据外部相关信息资料结合会计人员专业判断预计资产价值减损的金额。
（1）坏账损失及预计损失：反映企业不能收回的各项应收款项造成的损失，主要包括：应收账款和其他应收款、应收票据、预付账款等发生坏账造成的损失，以及企业根据债务人的实际经营状况等外部信息进行偿债能力分析后预计的损失数。不包括企业已计提坏账准备的应收款项损失数。
（2）存货损失及预计损失：反映企业库存商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等发生的盘盈、盘亏、变质、毁损、报废、淘汰、被盗等造成的净损失，以及由于存货市价持续下跌、使用该材料生产的产品成本大于产品售价、企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化并导致市场价格逐渐下跌等因素所形成的预计损失数。不包括企业已计提存货跌价损失准备或商品削价损失金的存货损失数。
（3）不良短期投资及预计损失：反映企业短期投资期末余额高于市价的预计损失数，包括短期股票投资、短期债券投资损失等。不包括企业已计提短期投资减值准备的损失数。
（4）固定资产净损失及预计损失：反映企业房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等发生的盘盈、盘亏、淘汰、毁损、报废、丢失、被盗等造成的净损失，以及由于购置或建造成本大幅下降等原因所形成的固定资产账面余额高于可收回金额的预计损失数。不包括企业已计提固定资产减值准备的损失数。
（5）不良长期投资及预计损失：反映企业年末长期投资余额中，由于被投资企业已破产、清算、被撤销、关闭或被注销、吊销工商登记等原因造成的净损失数，或者因被投资企业濒临破产、倒闭或投资项目发生长期亏损（一般指连续三年以上）等原因，预期难以收回的投资额，包括不良股权投资、不良债权投资和不良房地产投资等。不包括企业已计提长期投资减值准备的损失数。
（6）无形资产损失及预计损失：反映企业无形资产已经被其他新技术所代替或已经超过了法律保护的期限，已经全部丧失使用价值和转让价值，不能给企业再带来经济利益而造成的损失数，以及因前述原因导致无形资产部份使用价值丧失、市场价格下跌所形成的预计损失数。不包括企业已计提无形资产减值准备的损失数。