财务管理第六章-第七章作业.doc

第六章+第七章练习
一、单项选择题
1.下列各项中，表述内容错误的是（　　）。
A.对于重要审计项目，不应仅仅依据分析程序
B.对于准确性较低的审计项目，应较多依赖分析程序
C.对于审计风险较低的审计项目，可较多依赖分析程序
D.对于分析程序结果与执行其他实质性程序结果不一致的，应当较多依赖其他实质性程序结果
2.天成会计师事务所的王华注册会计师作为天籁公司2006年度财务报表审计的项目负责人，编制并向事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含了以下（　　）内容，应建议王华注册会计师将其纳入具体审计计划中。
A．时间预算　　　　B．审计程序
C．重点审计领域　　D．审计重要性
3.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你不认同的是（　　）。
A．对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准
B．对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适
C．由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准
D．对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准
4.昌盛会计师事务所承接了天成上市公司2006的财务报表审计业务，派出了注册会计师王华进入天成股份有限公司进行审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2％计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（　　）作为财务报表的重要性水平。
A．10　　　8．2　　　C．5　　　D．0
5.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（　　）。
A．财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础
B．在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性
C．可容忍错报对审计证据数量有直接的影响
D．可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报
6.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（ 　）。
A．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异
B．被审单位收集和处理数据的错误
C．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
D．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
7.重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（ 　）。
A．财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定
B．重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关
C．重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D．财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
8.某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估为24%。则可以接受的检查风险为（　　）。
A．15．2%　　　　B．4.8%
C．20．8%　　　　D．12%
9.如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，对重大错报风险评估结果为（　　）时，则相应的可接受检查风险应为低水平。
A．重大错报风险为低水平
B．重大错报风险为高水平
C．重大错报风险与检查风险无关
D．重大错报风险不管是高水平还是低水平
10.在审计的计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时，所使用的控制风险是（　 　）。
A.实际估计水平 B.计划估计水平
C.实际水平 D.计划可接受水平
11.如果某一审计项目的审计风险为5％，估计的重大错报风险为76％，则可接受的检查风险应为（　 　）。
A.12％     B.6.6％     C.8.92％    D.13％
12.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果（    ）。
A.成反向关系      B.成正向关系
C.没有关系        D.根据具体情况确定
二、多项选择题
1.下列说法中正确的有（  ）。
A.重要性水平越高，审计风险越低
B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
C.样本量越大，抽样风险越大
D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大
2.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项有（　 　）。
A．其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围
B．重大错报风险较高的审计领域
C．被审单位的人员和相关数据的可利用性
D．外币业务的核算方法以及外币财务报表折算方法
3.注册会计师对计划审计工作进行的记录，应当包括下列（　 ）内容。
A．审计工作中对总体审计策略和具体审计计划作出的任何重大修改
B．确定审计计划工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策
C．计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
D．针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，总体审计策略用以（　 　）。
A．确定审计范围 B．确定审计时间
C．确定审计方向 D．指导制定具体审计计划
5.制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列（　 　）事项。
A．被审单位的财务报告时间表
B．为计划目的确定重要性
C．会计准则及会计制度的变化
D．评估财务报表层次的重大错报风险对指导、监督以及复核的影响
6.在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（ 　　）。
A．可以将财务报表的销售收入、净资产作为确定重要性的判断基础
B．如各个报表的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为重要性水平
C．如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表
D．财务报表层次的重要性常常可以作为确定认定层次重要性的参考依据
7.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的是（　 　）。
A．财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报
B．不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同
C．重要性的确定可以离开具体环境
D．如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的
8.注册会计师从性质方面考虑重要性时，应当考虑下列（　 ）因素。
A．错报对增加管理层报酬的影响程度
B．错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度
C．错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度
D．错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度
9.注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报，而应关注小金额错报漏报的累计额，是因为（　 　）。
A．一笔小金额的错报漏报无论是在数量上看，还是在性质上看都不重要
B．单独来看，小金额错报漏报在数量上虽不重要，但其性质往往是重要的
C．小金额错报漏报的累计可能会对财务报表的反映产生重大影响
D．单独来看，小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平
10.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（　 　）。
A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平
B．扩大实质性程序范围，进一步确定汇总数是否重要
C．提请被审计单位调整财务报表．以便汇总数低于重要性水平
D．发表保留意见或否定意见
11.注册会计师在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平（可容忍误差）时，主要应考虑的因素包括（　 　）。
A．各类交易、账户余额、列报认定性质
B．各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报的可能性
C．各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报是否存在勾稽关系
D．账户层次的重要性水平和报表层次的重要性水平的关系
12.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的是（　 　）。
A．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
B．通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报
C．被审单位故意舞弊行为
D．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
13.检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的是（　　）。
A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B．在审计风险确定的情况下，重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系
C．可接受的检查风险水平最终决定了实质性程序的性质、时间和范围
D．注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型
14.确定计划的重要性水平时应考虑的因素（　 　）。
A.对被审计单位及其环境的了解 B.审计的目标
C.财务报表各项目的性质及其相互关系 D.财务报表项目的金额及其波动幅度
15.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（  ）。
A.扩大实质性程序范围 B.扩大控制测试范围
C.提请被审计单位调整财务报表 D.发表保留意见或否定意见

三、判断题
1.计划审计工作是在审计业务开始前进行的，一旦确定不可以更新或修改。（ 　）
2.注册会计师王华在对天籁公司2006年度财务报表进行审计，在评价审计结果时，尚未调整的错报、漏报的汇总数为18万元，在计划阶段确定的重要性水平只有12万元，注册会计师就当考虑扩大实质性程序范围或提请天籁公司调整其财务报表。（　　）
3.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围仅仅取决于被审计单位的规模和复杂程度。（　　）
4.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其核心内容是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平拟实施的审计程序的性质、时间和范围。（　　）
5.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。（　　）
6.财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师在确定重要性水平时不需要考虑的。（　　）
7.注册会计师王华对天成公司的应收账款项目实施抽样审计，抽取了相当于应收账款未审余额20%的业务进行函证，最终确认存在200万元的高估。在与天成公司相关人员进行沟通后，天成公司对其中150万元的高估错误进行了调整，但仍有50万元的高估尚未调整。王华在根据错报、漏报的汇总数估计整个应收账款项目的高估金额时，应根据尚未调整的50万元进行估计。（　　）
8.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（　　）
9.注册会计师王华在审计天成公司2006年度财务报表的长期股权投资项目时，于计划阶段确定该项目的重要性水平为8万元，而在完成阶段确定的重要性为6万元，这意味着王华所执行的审计程序不充分。（　　）
10.假定注册会计师王华确定的天籁公司2006年末财务报表中应收账款项目的重要性水平为8万元，经汇总样本误差后推断的应收账款总体误差为7～9万元，则应当扩大实质性程序的范围而无须追加审计程序。（　　）
11.只要财务报表中仍然存在尚未调整的已发现错报、漏报，注册会计师就不应发表无保留意见。（　　）
12.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，审计准则将两者合并称为“重大错报风险”。注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。（　 ）
合同管理制度

1 范围
本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；
本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。
2 规范性引用
《中华人民共和国合同法》
《龙腾公司合同管理办法》
3 定义、符号、缩略语
无
4 职责
4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。
4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。
4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。
4.5 合同管理部门履行以下职责：
4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；
4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；
4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；
4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；
4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；
4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；
4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，
4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：
4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；
4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；
4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；
4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责

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