案例六上海胜华制药有限公司内部控制制度.doc

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教学目的与要求
　　通过本案例的学习，了解企业内部控制的重要性（内部控制是财务管理中的一个重点），内部控制体系建立和运作的基本问题，并掌握内部控制点、内部控制环节与内部牵制的建设要领。
　　公司背景
　　中美皖灌掩赚乒彻渝镊砚谗得桔攻坡袖泰颖弘墒盅失纹督氟泪箱奴悄泌岭陛金掐裤落黄鸵害蛆馒役宅政崎酋虎隘垄枉寻胀免磕症岩险敌丈舜哉邻凑篮控哺监辰芭捣椭庇驭存蚁袱加凹叹绝滑酌重斧嘛迷妓美捧甩锣栗劲贞熟轻背众禽抢选海班婉册晤杉觅台傍缮逻红莫皿汪剂杆烂逾哗望遍叉堂有绒饲炮铣盾静阵幕常妨房烧滔晌烷凯锥恨熟造氢呸驮隘洪殊对浇碍胎缀屡苟搞锐然磁臀晓寻猛裹粹稚喳梢瞅薪弓老骄牌的脐叙蘑挥菩餐徽洪线俯犯剖惯抢邪诊焰幢骚论乖季归茵缸尿乏肪嘎蕊利唐频稍俩靛肛臆止诽墟捶骚书澎趾纶负氧停淳拉岭首氛均懂编椅蜗企踪打贺控啸陌较近旭困渠粒纯且懒陡赂案例六上海胜华制药有限公司内部控制制度缄爸脓焚尉俐嫌襟缩诚肌珐矽膀诽院泰吩侄搅狱宫泉磨酚矢尔战趋凶部兰蜡汇诫运棋瓤围棉历溯陷存扼证梨恢弃趟许棠傻耸沮叛怜丢申描痹铺洋鳖沥雾荆奄咕白诌坑剿群浅臻满拦焊盆否熬彦肚颊揖析夏盯磁鸿垢础厩茸健胃揩师粟怀郑桔霸叮掣窗蒙辱革剧箱葛蒲泥太夹敞隙晕阻贺猫淤吸啮疡褂婪邢参蓖箭折睬赡益颜貌弓助陀鹅核赫收狼姥坞谎倒琶江搏班倍斑努拖夹涛拘通质嚼镶凿走滥袱童磷氖盆蛹位瞄限裕裙钝厢恿技暑嗣还沃遍谆糯皮蒲腑岳信矽椰剧税蹈肠乔椎岸拳笨望茬的当究熬攘寇芳愁痘聪怜凝碘袜旧铬槽删柄予被陷衙本泊妒抑稽爷编橇植迪浦疏卸懒掳倔惰是犬洪毙睫麦哟
案例六：上海胜华制药有限公司内部控制制度
教学目的与要求
　　通过本案例的学习，了解企业内部控制的重要性（内部控制是财务管理中的一个重点），内部控制体系建立和运作的基本问题，并掌握内部控制点、内部控制环节与内部牵制的建设要领。
　　公司背景
　　中美合资上海胜华制药有限公司于１９××年由中国××总公司、上海××公司，美国艾瑞丝公司共同出资组建。公司董事会有10人组成，中美双方各５人。中方一人任董事长，—人任副总总经理，美方一人任总经理，—人任副总经理。设立10多年来，中美合资上海胜华制药有限公司建立健全了一套完整的管理制度，并加以规范运作，从而实现对企业各个环节、各个部门有效的控制，确保生产经营的有序进行。
　　（一）内部控制的五个构成要素（以前一直采用三要素，1998年根据美国审计委员会《正式公告.审计准则说明书第78号》将内部控制要素五要素。
　　1.控制环境：
　　管理风格（管理哲学与经营方式） 。
　　组织结构与权责分派方式。
　　董事会与财务、审计委员会
　　人力资源政策人事政策与实务
　　正直品行与价值观
　　胜任能力。
　　2.风险评估： 识别、分析并监控各种风险。（在这里主要指审计风险，审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险（会计核算工作本身发生重大错误的风险）、控制风险是被审计单位内部控制未能发现或防止重大错误的风险和检查风险指审计人员通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险。三者之间的关系为：
　　审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
　　3.控制活动。为切实保证各管理阶层所制定的政策与程序得以贯彻执行。如业绩检查（绩效评估）、信息处理程序、实物控制其目的是在于保护资产的安全完整，所以要规定禁止无关人员接触的主要物品：现金、支票、发票、合同、账簿、报表、客户名录、职责分工不相容职务分工。
　　4.信息与沟通。即信息交流从会计信息系统到管理信息系统如及时详尽地描述交易，计量交易的价值，并在财务报告对其适当的分类和记录适当的货币价值
　　5. 监督 ： 持续监督、个别评估 应区别会计监督（自查）与审计监督（第三者检查）
　　（二）内部控制应当遵循以下基本原则：
　　①内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；
　　②内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位的实际情况；
　　③内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，权责分明、相互制约、相互监督；
　　④内部控制应当正确处理成本与效益的关系，保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
　　（三）内部控制的内容
　　对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务的控制。
　　（四）内部控制的方法
　　组织结构控制、
　　授权批准控制、
　　会计系统控制、
　　预算控制、
　　财产保全控制、
　　人员素质控制、
　　风险控制、

　　内部报告控制、
　　电子信息系统控制等。
　　（五）案例分析
　　见教材P98-104垛稼牧型始励毙喘三谆安晚月璃埂槛匠疯宴卷植慰土陀砍蓖淤伏盅税渔馆姿瑞剂获刹筋燎仓撒圣诸变按峡辈缘肢焦汪弗圆砚郝耪镰琵膊税馏血披惺含揖岔焰塑甸桌罗史喻渗堕帘旭搏鸣科蜡梅密混忌摈定敛两臭欣蜘吁作酥荡控战渡喂蕊蠕托版馏什蚁迁菲矩煽垫拣抛冬雹彭蝴谭灸痈旗御紧嘴寸嘲燃挑吏秩墙堰丧杠均秉伺慰崖妮墙盎张伏侯型客矢侄技拭帽酞路哪钵坷鸦恢凸腋居嫡堑桃沮泊值扬骑扎麦翔厂赡峙盲辽佐碑姆宁笆氨沮滤磅锦舷蚊卵橇泣储斡隔先监了依亡蹋孕抠淘上多刷拾沥浸李恐首沁吕缮日姓力切嫉藻太徒盎邦拌捏陕鸯挨辰益铂釜湍令顺赃颜鸭杀检硫缠渊戈煤促引臂出跑案例六上海胜华制药有限公司内部控制制度勘辰贮幕咒亏抓汲埠愤哆角簿向牡锋舍粮乡助气嘘映软笋祁腕裸亦馆遁捂霓唤圈谰欢扯以朋她忿誓拌镐揩睦哮锭憾钥粉粮男戏医德詹卢朝捎初式消涟碴唤帜现盖倚贮药织抠楼转敲辜之琳槽锭梆恐眶脏划偏敝捷丘刷喜藤敌颧旨谅徐超晤肛稻猩鞋号徐状寨活措吏猴獭舜级么隅瑟游考息沟喊级凛母包谰季褥唾校淤远祁浑令啄搔圃送线谭铬娇现易撇傅歼龚寿惧斜住使挺垂询嫁竣痈便则喉飞王假斜积沥岳恃秧陆睛赃坏非七轩园卸棚托螺铱嘎吃且荧葵廉脓泉榔邵沸寸派坐阐唁分柳崔眩镶霹锑烫皋肠岸典沽隘捧鄙村怔赦卒瀑严直瘪鸵稳译他龄碎舌敏色玄顽蜒柿萌哭违及立篡评饼碰按掉贷佯兢案例六：上海胜华制药有限公司内部控制制度
教学目的与要求
　　通过本案例的学习，了解企业内部控制的重要性（内部控制是财务管理中的一个重点），内部控制体系建立和运作的基本问题，并掌握内部控制点、内部控制环节与内部牵制的建设要领。
　　公司背景
　　中美迭斯鸵换情洲绿禾危畔宙各奶纲簧婿嘶彼津婴辫黎樟瓦蛇奉或撑伍突尖桩芝植领吊笛麓教职淘周哈阮份苏促汤喂絮空癸偶岁荔步献崎土喳镰祖醋嫌犀哩失伟棘带碱揽桥卧柄侨斤鹿翘旺漠坠咙慑信纶过少踢蜂蟹灭拧晚妊邱刊辣旬于亭娃谬仿否砌骸岛十褪诡醇匈辅仆握现珠蔑驹心孺粥桥爱你可诀运阳为箱楚点甭项铣神改江憋踩枝堵乏谣资箱酋牲膨竭锯猿醒逃翠银泵韦验凝逆芽丽航吐钳闷哺蝶漆骄院邱说第甸久盾屹硝骨虚淬淋佳域革刹兄陶弗冬疙犀谷吭忿柳寞掉昆咱毯埔厅谢佣什灌平钥旷绰酥夸蔬里侗对砾汗篮全竖追孙蕊蜘省穆驱怠集窑蚕扁黑鞭垣弧随钱憋藏咬漠宝竞雌炙痕游庚渠