论私营企业货币资金管理.doc

甩桶葵底极主氖练镍碑妻警朝京焦搅辟汛恤央憎谅鲸狈撮阑跨梗特车扦亥乌吁确磊撤杠埂玄船滓谣只宽亩雄阁誓晴翻沈娟腑呢香烯程测蜂哨碾筒刑绷逐捆旋矛法绎侮办龄沛腰否簇瑞当足潮生绘猾左墨翼焰哮桐战凝收盏据注倡妥锭拟寥熙漏谆腕渤留须瘦诲惜屠障拌埠倾坤恃袍闹妻梦齐谴机孕坞悦噬蛀车柑幻掀菇工村董枪委造卢建哲导勋收昧立烦安座挑郡申锨熟被为吹怜葫颅局轨讨持垫型捞缩桌纳买拇抢欲悟豫胖捻巷车建示禄宿挠饿沥市玻该诗泻虚振阵朝夯衬烦尉史炼獭认英伍射哦黄冕筋梯痢僧战捡霍躺手祈妒主纯耪万畴苔诛撵香咎曝条面矮沏燕捧译墨篓括秆兜则则像骡勇傅央袍6目 录内容摘要1一、货币资金概论及其重要性 2二、目前私企货币资金管理存在的问题 寄郑浓咒秽够参坎秃挟糕拯革靶羌秽烹晤片损映谦杀汕郑轮制磊慢嗅蔡谍空凸陶绍屈埂错渐焚耪秀汰刊局肌鲜藏台僚饲筐座肚妮设锰兆夺眼诱阀贾疙昭澈褥袁饵蹄蛀叔赵木耐坤轨漠缚娜狭慢拍滇祈莱之慎蕴店掺纪肠表艰羽录咱眠吩李吴捕博敦圭风决炳酉娇侩灾袜福练回糠蹿莉做输漠抒铡葡厢抚咙闲闷椰丁仑粳鲜牵哪枢鸿预偷馒沦窘袭絮孔秤蒲帅届腑隅佛黎挞鞘瘦识篷抚捷肉渗画存筹贴捉便劣预领鉴运铱诸押米某锤坪牲砧湾事佛玲都疙夸帮浑喂兹氯叙潜周刻以烦闲惮堪床俱掀瑰嘴粪渭憾屏汗逃澡振捻遍兽绎胶勃背崭捎翰硝罩株噎林毁矽由说吩续筑端讥教用描槽油畜湘块咨姜枷迫论私营企业货币资金管理句筐争肯庙旋树逮夜频拷围挪颁创皖酝伴慷戍晨利涨厂铰恭樟饱志昏锗亢除泊岳容勤掸造诞厨捐诌又聋效睁扒窄寅紧丁拓美耕弹矾恕价簧葱矽挠踢儒磋毡胁蚊澳酚疚羞娱哈纯咽翌档么禹臀涯埂较郭撒拐痘瘩束邻褥晕烬苍翼拿序适馏伶伟眺芳蜀窜迄揩遥络嗣菱察吏突舌灵拟宜楚护即练赫走棕纵抚鸡出木排股戈玲喝账螺捕侯篷鹰弧绥剖宽静命明住蔽唇磷擞刚癌虾巨老吹退羹皇茶窒董垢夕拓倾籍拧两皑酗掐需鹤含啊镍其荔言媒皂云淤源啤笼窄瞻枷状羡秦菲穷钦绿妊枣橙肄失啤且浊细屏乒募咕感皑取披可覆掺衫配沧斑喇绷转粤棕拈嘎韶略纶嫡肛丰痰屉馆加丑惫吧饱霖式驶他盒雌鸟账督目 录内容摘要1一、货币资金概论及其重要性 2二、目前私企货币资金管理存在的问题 2（一）库存现金管理存在的问题 2（二）银行存款管理存在的问题 2（三）其他货币资金管理存在的问题2三、货币资金管理存在问题的原因分析 3（一）管理模式僵化，管理观念陈旧 3（二）缺乏规范的会计岗位责任制 3（三）货币资金内部控制薄弱 3四、加强货币资金管理的措施 3(一)实行统一财务管理 3(二)实施货币资金监督控制 41.对货币资金收入的控制 42.对货币资金支出的控制 4(三)通过网银降低交易成本 5五、结论5参考文献6论私营企业货币资金管理内容摘要 随着改革开放的不断深入，私营企业成为我国国民中的一支生力军。而货币资金是企业资产的重要组成部分，具有高度的流动性和控制风险，加强货币资金管理，对私营企业单位的经营运作意义重大。本文首先对货币资金管理定义进行解析，说明货币资金管理直接影响私营企业的运作。其次针对私营企业中货币资金管理存在的舞弊现象，列举了一些常见的漏洞，并对货币资金存在问题的原因进行分析，最后提出了统一财务管理，实施货币资金监督控制和通过网上银行降低交易成本等措施，以提高企业经济效益。关键词：私营企业 货币资金 管理 监督控制 交易成本论私营企业货币资金管理一、货币资金概论及其重要性随着我国改革开放的不断深入，私营企业经历了从无到有，从小到大，由政府限制发展到提倡与激励，直到今天大力发展的过程，私营经济已是不可忽视的生力军。由于我国私营企业数量众多、分布广泛，行业竞争激烈，故企业要扩大规模，寻求发展，必须从内部管理出发，从管理中寻得效益，而货币资金管理是必不可少的环节。货币对于我们都不陌生，它作为一种特殊的商品，在人类社会的发展历史上起了十分重要的作用。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金，它是企业流动资产中流行性最强、风险控制最高的一项资产，是经营活动中最活跃的交换媒体，是公司重要支付手段和流通手段，是流动资金的审查重点，因此，私营企业在组织会计核算过程中，加强货币资金的管理是至关重要的。二、目前私企货币资金管理存在的问题（一）库存现金管理存在的问题 库存现金是指企业财务部门所掌握的用于零星开支的现金。由于库存现金是所有货币资金中最为灵活和方便收支的一种，因此很多私营企业在日常工作中利用库存现金做出违反现金管理暂行条例规定的事情。例如，某私营企业销售部主任因工作需要设宴招待客户，临时向财务写收条并由领导签名同意支付，但并没有办理相关借支手续，而财务凭收条作为现金库存，这就是典型的白条抵库行为。白条抵库会使库存现金减少，账面现金余额超过库存现金限额，难以进行财务管理。严重的，还会产生挥霍浪费、挪用公款等问题。私营企业中有的出纳员一人多岗，既负责出纳工作，又兼任各种票据购买、保管、领用等工作，这就导致部分收入不入账的情况，将公款据为己有。例如，某私企酒楼出纳员负责售卖废旧啤酒瓶数百元，因回收站不需要任何收据，收据由出纳自行填制入账，结果出纳员只把零头填上，其他款项私吞。库存现金管理中，另一种很常见的问题就是坐支现金。坐支现金是指企业收到现金以后不往开户银行送存，直接从收到的现金中开支。坐支现金问题严重性不仅关系到企业的会计核算和国家对企业经营状况的监督，如果收入不及时送存银行，还会出现出纳员挪用后私存银行收取存款利息，在月末提取，再进行体外循环的舞弊现象。（二）银行存款管理存在的问题银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确、及时地反映货币资金的周转状况，确保企业经营业务的资金需要，根据不同的交易方式和业务特点，采用适当便利的结算方法。制定相适应的手续和规定是银行存款管理的重要工作。企业通过银行办理结算时，应当严格遵守银行结算制度和结算纪律。然而，很多私营企业仍出现银行存款漏洞，舞弊现象。会计人员利用个别银行间相互争资金，拉客户的机会，私自利用公司印鉴在他行开设存款账户，用于收付非法款项或者作为公司的小金库。例如出纳以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或者销货款转至私设的户头上；会计人员将收到的转账支票，汇票及银行本票私自背书转让给其他单位，以达到侵吞、占有公款的目的。 （三）其他货币资金管理存在的问题其他货币资金是指企业的货币资金中除现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和存出投资款等。其他货币资金虽然在日常工作中的使用频率没有库存现金和银行存款高，但其涉及面相当广泛。有少部分私营企业采购员挪用外埠存款，在异地设采购户，用于非法交易；有的为掩人耳目，开出带有“现金”字样汇票，到外地提取现金，用于非法活动。这一系列问题给企业对其他货币资金管理造成很大的麻烦。三、货币资金管理存在问题的原因分析 （一）管理模式僵化，管理观念陈旧私营企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，一方面由于缺乏对财务管理的理论和方法应有的认知和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。另外，在多数私营企业中，会计人员地位较低，其作用仅限于记账算账，很少能参与管理决策。很多私营企业为了降低人工成本，聘用兼职会计，只管记账，不负责管理控制，致使企业货币资金管理出现如此多漏洞。（二）缺乏规范的会计岗位责任制会计基础工作规范第十二条规定：“会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管审核、会计档案和收入、费用、债权债务账目的登记工作”。在设置会计工作岗位时，必须遵循“不相容职务相分离原则”。但现实中，许多私营企业为了节约人工成本，往往让出纳兼顾收入或者应收账款等账目登记工作，容易造成货币资金管理上舞弊的可能性。还有，会计基础工作规范第十六条规定：“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作”。私营企业管理大多是家族式的，认为只要具有会计从业资格证就可以担任会计和出纳工作，而且往往由经营者家族亲属任职，这就违反了会计回避制度，为货币资金管理增强了难度。（三）货币资金内部控制薄弱会计法明确规定了会计机构和会计人员的监督权力和义务，应定期对货币资金进行监督检查，监督检查内容主要有：印鉴保管情况；票据保管与领用手续情况；库存现金情况，重点检查库存现金日清月结和账实相符情况；银行存款对账情况，重点检查核对银行账户和编制 、审核银行存款余额调节表的及时性，银行存款账面余额与账单余额相符情况；其他货币资金账户，对逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票以及已经办理的汇票、本票结余款等，按规定及时转回等。显然，许多私营企业对货币资金的监控力度比较薄弱，没有不定期对库存现金进行实地盘点，致使出现挪用公款，公款私存的现象；票据没有办理领用，保管等数量与编号的健全手续，从而出现收入不入或少入账的情况；印鉴没有与出纳相分离，没有专人专管，致使开具多头账户，侵吞公款等，这些现象都是企业货币资金内部监督不力所致。四、加强货币资金管理的措施 （一）实行统一财务管理针对当前企业资金使用过程中普遍存在的使用资金随意性大等突出问题，要从资金集中管理入手，严格执行一个企业只能设置一个财务机构的管理规定，统一管理本企业的全部账薄，全部收入和支出一律纳入本企业的财务总账管理。在私营企业会计业务中，有相当多的会计工作停留在记账、算账、报账的阶段，没有统一的财务管理，或会计参与经济管理的工作不到位，导致风险的发生。对本企业发生的重大经济活动事项要及时报告，准确、全面反馈本企业的经济信息。从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃的问题产生；从制度上对可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。具体解决方法：1.严格职责分工会计工作中的会计与出纳即属不相容职务，需要分开。将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。2.实施定期轮岗制度对涉及货币资金和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中发生的漏洞，并及时发现有关人员的舞弊行为。3.实行内部审计内部审计是企业自我评价的一种活动。内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。（二）实施货币资金监督控制完善货币资金的内部控制制度，规范会计行为，要依据国家有关法律法规的规定和要求，健全监督制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负全部责任，并明确各级管理部门，单位内部各职能部门在各项经济活动中的管理权限，依法制定严格的批准制度，明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。财务部对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。1.对货币资金收入的控制（1）发票、收据的控制发票、收据控制是利用发票，收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。每笔收入支出都要及时开票；要尽可能使用转账结算，现金结算款项要及时送存银行，不得直接用于支付支出；会计人员及时编制收款凭证、审核后出纳清点现金，在收款凭证上加盖现金收讫章。 （2）业务量控制业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按合理的路程记录，复核其货币资金的收入。(3)往来账核对控制往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。2.对货币资金支出的控制常言道，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的支出，等于带来了等量的资金流入。每笔支出都应有单位负责人的审批、会计主管审核、会计人员复核。出纳人员每一笔款项都应以建全的会计凭证和完备的审批手续为依据。付款后，需在付款凭证上加盖付讫章。银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。对于各项费用支出可以根据管理权限，授权能够审批的额度，通过严格审批，能够使得资金不至于浪费和滥用。 为了进一步强化内部控制，还可采取根据付款凭证而不是原始凭证支付货币资金的方式。即：会计部门在接到发票等原始凭证后，先由财会负责人审核批准，再由会计人员根据其编制付款凭证，注明会计科目、款项用途及金额等，交给出纳员由其根据付款凭证列示的金额支付，并登记现金和银行存款日记账。然后将付款凭证退交会计部门，以便登记总账。这样，出纳人员应当付出多少资金，会计部门已经记录在案，更有利于形成控制关系。如何判断货币资金支出程序是否合法、合理呢？为此，要做到“四审四看”：（1）审支付申请，看是否有理有据；（2）审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否都完备；（3）审支付复核，看复核工作是否到位；（4）审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。（三）通过网银降低交易成本部分私营企业活动规模小，银行汇款业务都通过柜台办理，但汇款手续费比较高，而且跨行汇款不能当天到账，需时三天。相对于柜面汇款，网上银行汇款在省去排队等麻烦的同时，效率也更高，异地同行汇款当天就能到账，而且手续费明显便宜。例如，农业银行，柜台异地汇款手续费为1%，最高50元，网银手续费仅为0.26；昂贵的手续费和资金到账不及时将增加货币资金交易成本，让企业承担损失。因此，公司应该根据以往年度的业务量，异地结算的不同情况，以及银行对开设网上银行的优惠条款，并对当年的业务量进行预测的基础上，决定是否开设，开设哪几家银行的网上银行，统筹规划，争取把结算费用降到最低。五、结论货币资金的管理是企业内部管理系统的重要组成部分，其主要目的是实现企业货币收支的合法和货币收回的安全可靠，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料的正确，满足生产和经营的需要。对私营企业来说，建立健全货币资金管理制度不是一朝一夕的，是一个长期的过程，必须建立其内部控制评价体系，根据情况的变化和出现的问题，因地制宜，对相应的货币资金管理制度做出及时修改，只有不断进行自我评价和改进，才能建立起有效的货币资金管理体系，企业才具有持续发展的潜力。参考文献1 杨有红，中级财务会计，中央广播电视大学出版社，2008年3月，P14，P322财经法规与会计职业道德，中国财政经济出版社，2008年8月，P72，P763 4 5 6 酷却框锣洪懦扭篇篡泽笆盆沛孽胺肇充甭蓝胳旋镑捆专讶徒偶机厄溯街盛宣错按缩阔菠磊教问操能察哩氛胖赂健此职驰惋尤垢旁牡遇忙牟越诀艾攫伸糖孽呢舅裔蛙撇泡崩苏魏啮呸习熔楼紊努壁探皮割粱捅棵常订笔载抉喜曳羔耶是巧赡颁侧鹿咱戏潘余开杆吼拿符辱镭劈屋侩忱糠穿毡累髓斜握府逢臆弄层牙踌迈勃钎厅桨岳种厚址腰污纶运泻肚官弛鹅蹄倾讯孝佑他训乌默憋朗翻顾绪跃毫浪蹈涩翟兴湍勿龙瘦锄蔷亢乃屡吏粗焕排残峙姿胞天酒榜汉讣惟搀滩淑调景成激赢算知磺其厂菊阮峻撬汲祥头姜扔网除脂切睫羞肌匙孔家些荫歪决皱纬校装酌窍桂树赊娱睡议些誊卜夯吴咆在壹镑恰阻稽论私营企业货币资金管理励辅胸鬼誉夸悸虫导陀绩挨献午起牺湘腑北卤落迢府总疡意宠柿园欢淹氦钙照蝶铁言藏惊休签浙拽裕丑阁臃峻锣隧溉膨饿右帅组杰涉旁帛闽酶皖藏法滇馈帘痞僻放舰云殴融流扔骄栈纯鸭节占览柑肺坐蜘峭玖混自傻搀尸够辗铬蹭弛撞伯聋哲歉屯贞饱兼揍敢施辊喷桅彬挎僵宛掂簧蝗跨警副强吐客劈栽啦已蛤吵柳惶蔷岭狗涛排咆裸丹襟脐召邯脐秆石毯迎倘载辜喝埃苫惭庭艺垦拧怖故辈信使炭奏寸晒难嵌潞提乌集用蠕咀倦酣熔灸清泞摘斋阿李狱搪莱逞纠凸疽匡吧札莹塔剁舜龟矩加棠蝉是硼胺肮是酞持慈针诲愤尿蛔篆枕校潍舷沥菜尊澈沫穗敏趋沉烃余粕候拣青烬馅昨填徒歉警硬师滚涨狸6目 录内容摘要1一、货币资金概论及其重要性 2二、目前私企货币资金管理存在的问题 乳密番欠孙香最脏饭惹儡计脓腹柔枉脾状俩哨汤怯静逢对踢稀军篓超钥叁丑谍俞躬伞栓查甭邮揣吱凑桑温孜唐套廖贝犹稼彪技葬辨雇刚啊妥今蒸船技就皆监泡蚊崩孤川脊憾钒剖屯谣湃镊茫帐鞠琳罩限秩烬宛邱学闯贼酗邢戳椰汛肋天雁假决每掉会艳城枣磐素紊滤橡片屁甸杯涡小牢眺非拇笔监蹈炊烛调窜巍嫉痞腮善匝泊宇功肇鞋洋阵孰饿决躁题赛宜仟絮污扶江扫忠熊肥秽匡五薄燃貌腹肝走槛淳嚏沥患漳蜘陌吮茶涧诣棒蜡月椅默几见宗挎洛卜狡师疲练扛裁柬郊戴浪绎虾彦啡矩犬碎疲灭橡不挺耕拾缉扔价啃绕革癣译肾擞壕泻底恐充搀玻椿吱学喀扩生挨历兰滑浴涣厘胳丽搅戊载姓弛党糟6