苍南中小民营企业应收账款管理存在的问题及对策.doc

浙江广播电视大学毕业设计论文我县民营企业的发展，塑编企业也从家庭作坊式发展到现在具有一定规模的现代化企业，在其不断发展的同时也出现了一系问题，如应收账款管理问题就是其中一个较为凸出的问题。所谓应收账款是指企业因对外赊销商品、材料、供应劳务等而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，它是企业流动资产的重要组成部分，应收账款具有促进销售及减少存货的作用。近年来由于我县塑编企业的不断复制扩大，在企业中应收账款数额明显呈上升趋势，而且其中有不少应收账款名存实亡，呆账、死账有增无减，据当地企业协会调查，应收账款占流动资产的比重为59%以上，远远高于发达国家的20%水平，企业逾期应收账款占应收账款总额比例一般不高于10%，而在我县塑编企业当中却高达62%，直接影响企业的变现能力和短期偿债能力，致使企业不断的向银行或社会借入资金来解决资金的不足，但借入款项又被他人无偿占用，这样增加了企业的财务费用，同时也影响企业的生产经营和进一步发展，因此，如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已成为塑编业企业管理中不容回避的一个重大课题。本文将对其存在的问题进行分析，并提出解决这一问题的对策。1企业应收账款管理存在的问题1.1企业内部管理不严，没有设置应收账款管理的责任部门不少企业有大量的应收账款对不上，收不回，其主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立相应的管理办法，缺少必要的内部控制。特别是那些承包给股东经营的塑编企业，经营的股东只追求销售额及账面利润，在其承包期间只顾销售，完成承包任务，而把应收账款放在第二位，致使应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，在承包期过后当时承包的股东就不怎么管理，然而企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量积累。1.2客户信用调查及管理缺乏企业为了竟争的需要，大量实行赊销，由于我县塑编业近年来不断的增加，同业的竟争加大，许多企业为了使生产正常运行，提高市场占有率，普遍赊销。根据调查，许多企业在商品销售过程中往往未对客户进行调查，未弄清客户资信的情况下，就与其成交，就采用“先送货、后收款”的赊销策略去争夺市场，这样虽然销售额在不断的上升，当期的账面利润也同样上去了，但反过来在款项收不回时，做为坏账损失时企业就严重亏损了，连本钱也亏进去了，例如，我县某一塑料公司与西安某国有化工公司签定一项50万元的合同，由于未对该国有单位进行调查，就与其签定合同，马上给他发货，结果到收账期，对方已日一家严重亏损，正在申请破产的改制企业，50万元都变成坏账。1.3企业对应收账款的管理失当，缺少会计的监督我县塑编企业中大部分会计只当好一个记账员的角色，根本未对应收账款进行分析，就连简单的说明也没有，平时就凭销售出库单记账联，做应收账款借方增加登记，登记完毕便是，没有定期与客户对账，即使对了账，也没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用；未建立坏账核销管理制度，企业对没有收回的应收账款长期挂账，账龄有的高达十几年，账面还存在，其实早已无法收回。1.4对赊销单位与个人中间商的信誉估计不足，销售手续不全我县塑编企业都没有建立一套完善的赊销制度，一是在培育市场寻找客户的同时，忽视了对赊销单位与中间商的信誉、经济实力、偿债能力作深入的调查，出现了一些单位因为资金困难而将货款一拖再拖，甚至严重的因为单位经营不善而倒闭、破产。二是法律意识淡薄，我县塑编企业大部分客户为个人（单地的中间商）企业是直接跟中间商结算的，应收账款也是记其个人，企业与其发生经济业务，很多是没有签定合同，只是口头承诺，企业送货后也没有一个完善的签收手续（送货是送到另一家彩印加工厂或印字厂，客户根本没有签收手续，或有也是别人代签），以致在结算中出现经济纠纷时缺少有效的法律依据，造成欠款无法返回。 解决企业应收账款管理中问题的对策企业财务部应当根据本企业管理程序规定，结合企业实际情况制定企业应收账款管理制度及收账程序，减少应收账款的发生，减少坏账损失。针对应收账款管理中出现问题采取相应的对策：2.1更新观念，加强应收账款的事前管理，做好对赊销对象的资信调查，并采取相应的信用政策企业应收账款事前管理是应收账款管理工作的起点，是非常有必要的。塑编企业应建立一个完善的客户开户制度，在合作之前，要通过了解和同业询问，了解它的口碑，对其发展状况、历史交易记录等资信状况进行了解，还要通过分析其财务状况。同时企业应广泛收集有关客户的信用状况的资料，建立客户的信用信息库。单位客户信用档案的主要内容是客户的基本情况，如客户的详细名称、地址、经济性质、经营范围、税务登记、开户银行账号、法人代表、分支机构分布、近期财务数据等静态资料；个人中间商客户主要有：住址、信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况、近年来是否有重大欠款情况等；还要注意收集客户的动态信息，诸如生产经营和研发动态，市场竞争策略的变化，经营业绩的升降，生产要素配置的调整，经济往来中的企业形象评价；金融、税务、工商管理等部门对企业信用等级的评定情况。个人中间商客户在同业间对其评价等；根据调查结果评定其信用等级，建立优、中、差赊销客户信用等级档案。“优”为企业规模大与有实力的中间商，以往业务往来中信誉较好的企业或个人，可按合同规定的内容对其赊销。“中”为资产情况和财务状况一般，财务制度比较规范，有一定的资产作抵押，在以往业务中经催交后能还清货款的客户，可采取预收货款或收取抵押物形式进行销售，并密切关注发货的时间与进度。“差”为资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或信誉不佳的客户，已欠过一次还没还清或不还的顾客，可采取全额货款到后才发货的信用政策或现款现货，确保应收账款的安全。2.2加强应收账款的事中管理，明确应收账款的管理部门，建立赊销审批制度2.2.1明确应收账款的管理部门目前我县大多数塑编企业的应收账款由销售部门自己管，但是这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，这样的结果有多大可靠性？仅由销售部门自己来管理并不妥善，一种观点认为，该由企业财务人员管理，会计人员纵然对账务比较清楚，但对具体客户情况不很了解，因此简单归由会计人员来管理也不合适，事实上应收账款的管理，是现代企业营销管理中的重要组成部分，是企业信用管理的核心所在，试问一个企业如果对自己的客户没有了解，那么怎敢作出赊销的决定？什么样的客户可以赊销？应选取多人的赊销额较适中？一切都得有个认真的分析。灵活利用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，是市场经济下企业快速占领市场壮大发展自己的一项基本策略。由此可见，在企业的内部组织管理中，就应该有这样一个专门研究销售策略，研究客户资信的机构来管理应收账款，建立起适合自身特点的信用管理制度。 2.2.2建立完善的赊销审批制度，强化企业内部管理企业可根据自身的特点和管理方便，设立一个赊销审批制度明确赊销的范围和权限。首先，赊销的客户必须是资信优良，并且应将赊销金额严格控制在一定的范围内。其次，分别规定销售部经费等各级人员批准的赊销限额，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的须报上级审批，同时要落实责任制，制订严格的资金回收款考核制度，要求具体经办人员、审批人员共同承担经济责任。 2.3加强应收账款的事后管理，加大应收账款的监督，加强催收力度，确保资金回笼2.3.1对应收账款进行追踪分析应收账款一旦发生，赊销企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。要达到这一目的，赊销企业就有必要在收账之前，对该项应收账款的动行过程进行追踪分析。既然应收账款是存货变现过程的中间环节，对应收账款实施追踪分析的重点应放在赊销商品的销售与变现方面。客户以赊购方式购入商品后，迫于获利和付款信用的动力与压力，必然期望迅速地实现销售并收回账款。如果这一期望能够顺利地实现，而客户又具有良好的信用品质，则赊销企业如期足额地收回客户欠款一般不会有多大的问题。然而，市场供求关系所具有瞬变性，由于客户产品的积压及再次赊销，使其付现能力匮乏，如果客户信用品质不佳，或者现金匮乏，账款遭受拖欠也就在所难免。2.3.2经常进行应收账款的账龄分析企业应收账款形式以后，财务人员要对其进行定期的账龄分析，按时间长短、金额大小排队，逐笔分析欠款原因。比如，将所有应收账款从债权确定之日起就编制账龄分析表，每当出现客户欠款逾期时，立即在当期将该逾期欠款抽出来，另行编制一张逾期账龄分析表。这样一方面据以估计可能发生的损失，预提坏账准备，体现稳健性原则；另一方面要及时请有关部门和个人采取相应的对策。 2.3.3采用适当的收账政策企业财务部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交通知单，企业向逾期尚未支付的顾客采用适当的收账政策，若收款政策太严，虽然可以减少坏账损失及应收账款拖欠资金被占用的机会成本，但同时也会增加收账费用。反之可发生较少的收账费用。但却又会增加应收账款的机会成本及坏账损失，因此，企业在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间必须权衡，使收账成本最低，同时要注意讲究收账技巧，对于无力偿付与故意拖欠的可与其他经常被客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉或借用力于权威的第三者调停。2.3.4建立坏账准备制度，及时处理坏账在赊销活动中的不确定因素要求企业遵循谨慎性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，并建立弥补坏账损失的准备制度，即提取坏账准备金就显得极为重要。我国会计制度要求企业按照应收账款的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为0.35%至0.5%(特别企业除外)。当应收账款确实无法收回时，应通过运用坏账准备金办法，及时处理坏账，能够使企业会计信息真实可靠，符合企业的长远利益。 2.4强化销售管理，完备销售手续在与客户达成销售之后，对赊销客户签定销售合同，约束双方。给客户发货后要有完备签收手续，记账联及结算联要客户亲笔签收或其指定的人员；定期跟客户对账，并在核对无误的账单上双方确认签字，形成有效的法律依据。总之，在我县跨越式发展的这一时刻，企业应树立现代化的营销观念，建立健金的赊销制度及应收账款管理制度，充分调动内部各职能部门积极性，发挥作用，加强应收账款的管理力度，切实把各项措施落到实处，力求将企业的应收账款控制在合理的水平之内，使企业的发展呈现良性化、效益最优化，为我县的经济繁荣作出贡献。“参考文献”1张岚.民营企业财务管理问题及对策.2004年2 成秉权 赵丽生 主编.企业财务管理（第二版）.中国财政经济出版社.1998年5月第3版3 财政部会计资格评价中心 编.财务管理中国财政经济出版社.2005年11月第1版4何进日 主编.财务管理西南财经大学出版社.2002年8月第1版 5温坤 主编管理会计北京：人民大学出版社.1996年 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)第 6 页 共 6 页