金融企业会计会计分录.doc

第三章 存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算（一）存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款活期存款（某单位户）本金 （二）支取现金的核算借：吸收存款活期存款（某单位户）本金 贷：库存现金（三）支付利息的核算借：利息支出 贷：吸收存款活期存款（某单位户）本金二、单位定期存款业务的核算 （起存金额1万元）（一）单位存入定期存款借：吸收存款活期存款（某单位户）本金 贷：吸收存款定期存款（某单位户）本金 付出：重要空白凭证单位定期存款证实书（二）资产负债表日计算确定利息费用借：利息支出 贷：应付利息借或贷：吸收存款定期存款（某单位户）利息调整（三）支取款项的核算 借：吸收存款定期存款（某单位户）本金 利息支出/应付利息 贷：吸收存款活期存款（某单位户）本金 收入：重要空白凭证单位定期存款证实书三、单位通知存款的核算（起存金额50万元，每次最低支取10万元）（一）存入 借：吸收存款活期存款(某单位户) 本金 贷：吸收存款通知存款(某单位户)（*天）本金 （二）支取借：吸收存款通知存款(某单位户)（*天）本金 利息支出 贷：吸收存款活期存款 (某单位户) 本金个人存款业务的核算一、活期储蓄存款业务核算（起存金额1元）（一）存入现金（含续存） 借：库存现金 贷：吸收存款活期储蓄存款（户名）本金 （二）支取现金的核算 借：吸收存款活期储蓄存款（户名）本金 贷：库存现金 （三）销户 借：吸收存款活期储蓄存款（户名）本金 利息支出 贷：库存现金 二、整存整取定期储蓄存款的核算（起存金额50元）（一）开户借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款（整存整取户）本金付出：重要空白凭证定期储蓄存款证实书（二）提前支取借：吸收存款定期储蓄存款（整存整取户）本金 利息支出 贷：库存现金（三）销户 借：吸收存款定期储蓄存款（整存整取户）本金 利息支出/应付利息 贷：库存现金 其他应付款代扣利息所得税 收入：重要空白凭证定期储蓄存款证实书第四章 贷款业务的核算企业贷款业务的核算一、信用贷款的核算（一）贷款发放的核算借：贷款信用贷款借款人贷款户贷：吸收存款借款人存款户（二）资产负债表日计提利息借：应收利息贷：利息收入借或贷：贷款利息调整（三）到期贷款收回的核算借：吸收存款借款人存款户 贷：贷款信用贷款借款人贷款户 利息收入/应收利息（四）贷款逾期借：贷款逾期贷款借款人逾期贷款户 贷：贷款借款人贷款户（五）应计贷款转非应计贷款借：贷款非应计贷款借款人贷款户 贷：贷款逾期贷款借款人逾期贷款户收入：应收利息借款人户二、抵押贷款的核算（一）贷款发放借：贷款抵押贷款借款人贷款户 贷：吸收存款借款人存款户收入：贷款抵押物借款人户（二）贷款归还借：吸收存款借款人户 贷：贷款抵押贷款借款人户 利息收入应收利息付出：贷款抵押物借款人户（三）贷款到期不能收回的处理借：贷款逾期贷款借款人贷款户 贷：贷款抵押贷款借款人贷款户个人贷款业务的核算一、分期还本付息贷款的核算（一）开户借：贷款个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款（户名）本金 贷：吸收存款活期储蓄存款（户名）本金 收入：代保管有价值品个人户（二）正常贷款扣收本息借：吸收存款活期储蓄存款（户名）本金 贷：贷款个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款（户名）本金 利息收入（三）贷款到期全部归还借：吸收存款活期储蓄存款（户名）本金 贷：贷款个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款（户名）本金 利息收入二、票据贴现业务的核算（一）贴现银行办理贴现的处理贴现利息=贴现金额贴现天数月贴现率/30实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息借：贴现资产商业承兑汇票户 贷：吸收存款贴现申请人户 贴现资产利息调整 收入：贴现票据（二）贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理借：吸收存款贴现申请人户贷：贴现资产商业承兑汇票户付出：贴现票据贷款损失准备的核算P77 （一）、资产负债表日借：资产减值损失 贷：贷款损失准备借：贷款已减值贷：贷款贷款（本金，利息调整）借：贷款损失准备 贷：利息收入（二）对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款借：贷款损失准备 贷：贷款已减值付出：应收未收利息第五章 支付结算工具的核算一、转账支票的核算（一）收付款单位双方在同一银行机构开户 借：吸收存款出票人户 贷：吸收存款收款人户（二）收付款单位双方不在同一银行机构开户（1）收款人开户行的处理 借：清算资金往来 贷：吸收存款收款人户（2）出票人开户行的处理借：吸收存款出票人户 贷：清算资金往来二、银行汇票的核算 （一）签发借：吸收存款申请人户 （转账交付） 库存现金 （现金交付） 贷：汇出汇款（二）兑付（1）持票人在代理付款行开有账户的核算借：清算资金往来 贷：吸收存款持票人户（2）持票人未在代理付款行开立账户的核算借：清算资金往来（出票行） 贷：应解汇款持票人户（3）转账付款借：应解汇款持票人户 贷：清算资金往来（持票人开户行）（4）支取现金 借：应解汇款持票人户 贷：库存现金（三）结清（1）汇票全额解付的借：汇出汇款 贷：清算资金往来（2）汇票有多余款的借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款申请人户（余款）（四）退款借：汇出汇款 贷：吸收存款申请人户 或库存现金三、商业汇票的核算一、商业承兑汇票的核算（一）付款人开户行受理商业承兑汇票的处理借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来（二）收款人开户行受理商业承兑汇票的处理 借：清算资金往来 贷：吸收存款收款人户二、银行承兑汇票的核算（一）承兑银行办理汇票承兑的处理借：吸收存款承兑申请人户 贷：手续费及佣金收入收入：银行承兑汇票（二）承兑银行对汇票到期收取票款的处理（1）出票人能足额支付票款借：吸收存款出票人户 贷：应解汇款出票人户（2）出票人账户资金不足借：吸收存款出票人户 贷款贷款出票人户 贷：应解汇款出票人户（三）承兑银行支付汇票款项的处理借：应解汇款出票人户 贷：清算资金往来付出：银行承兑汇票（四）持票人开户行收到汇票款项的处理借：清算资金往来 贷：吸收存款持票人户四、银行本票的核算（一）签发借：吸收存款申请人户 （申请人以转账交存票款时） 库存现金 （申请人以现金交存票款时） 贷：开出本票（二）兑付（1）出票行兑付本行签发的银行本票的核算 借：开出本票 贷：吸收存款持票人户 （兑付转账本票）库存现金 （兑付现金本票）（2）代理付款行兑付银行本票的核算 借：清算资金往来 贷：吸收存款持票人户（三）结清借：开出本票 贷：清算资金往来（四）退款借：开出本票 贷：吸收存款申请人户 （转账退付时） 库存现金 （现金退付时）（五）超过提示付款期付款（1）持票人在出票行开户的借：开出本票 贷：吸收存款活期存款持票人户（2）持票人未在出票行开户的 出票行 借：开出本票 贷：清算资金往来 持票人开户行收到交换提入的进账单 借：清算资金往来 贷：吸收存款-持票人户第七章 往来业务的核算商业银行与中央银行往来的核算一、 缴存存款的核算（一）首次缴存存款的核算 借：缴存中央银行财政性存款 （财政性存款）缴存中央银行一般性存款 （一般性存款）贷：存放中央银行款项（二）调整缴存存款的核算 （1）调增：即补缴 分录和初次缴存的处理一样 （2）调减：即退回借：存放中央银行款项 贷：缴存中央银行财政性存款 （财政性存款）缴存中央银行一般性存款 （一般性存款）（三）欠缴存款的核算对欠缴金额编表外科目收入传票，通过“待清算凭证”表外科目核算，登记“待清算登记簿”收入：待清算凭证 （四）扣收欠缴存款的核算借：缴存中央银行一般性/财政性存款 营业外支出（罚款） 贷：存放中央银行款项付出：待清算凭证二、 向央行借款的核算（一）商业银行向央行申请贷款借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款（二）商业银行归还借款借：向中央银行借款 （借款本金） 金融企业往来支出中央银行往来支出户（借款利息） 贷：存放中央银行款项 三、再贴现的核算（一）办理时借：存放中央银行款项（贴现金额） 金融企业往来支出中央银行往来支出户（贴现利息）贷：贴现负债（票面金额）（二）到期日借：贴现负债（贴现金额） 贷：存放中央银行款项商业银行同业往来的核算一、 资金拆借的核算（一）拆出行借：拆出资金-拆入行 贷：存放中央银行款项（二）拆入行借： 存放中央银行款项 贷：拆入资金-拆出行 二、拆借资金归还的核算（一）拆出行借：存放中央银行款项 贷：拆出资金-拆入行 金融企业往来收入-拆借利息收入（二）拆入行借：拆入资金-拆出行 金融企业往来支出-拆借利息支出 贷：存放中央银行款项