资产管理流程(04年).doc

资产管理操作规程
文件编号：
VD/WM-XZ—XZZD.11
版本号：B
修改状态：0

1、目的
规范公司及管理处资产的管理、确保公司财产的安全完整。
2、范围
本操作规程适用于公司各职能部门及管理处。
3、职责
3.1职能部门、管理处应设置资产管理员，负责本部门、管理处所使用资产的实物管理及台账管理。
3.2总经理办公室负责公司所有资产台账的管理，负责资产增减变动及调拨的管理。
3.3财务部负责公司资产的账务管理及资产的编号，负责在相关账本或管理软件中登记固定资产增减变动及计提折旧的金额及其他财务相关事项。
3.4库房管理员负责资产出入库手续的办理。
4、操作规程
4.1资产的范围
公司的资产是指使用期限超过1年以上，单位价值在规定标准以上（固定资产价值为2,000元以上，低值易耗品价值为200元以上）并在使用过程中保持原有物质形态的设备设施、运输工具以及其他与经营管理有关的设备、器具、工具等（如：办公桌椅、复印机、电脑、文件柜、打印机、保洁器具、工程工具等……）。不属于经营管理主要设备的物品（如：浴室、餐厅等），单位价值在2,000元以上，并且使用年限超过2年的，也作为资产进行管理。
4.2资产的增加
4.2.1购置申请
4.2.1.1职能部门、管理处需要购买、更换属于固定资产范围内的资产时，应根据实际情况拟定需求报告，经部门经理、管理处经理签字确认后，上报总经理办公室逐级审批。
4.2.1.2 总经理办公室、财务部根据公司资产的使用情况及需求情况，对部门、管理处的购置申请提出相关意见、建议，统筹安排资产的采购计划。
4.2.1.3 购置资产的报告经公司领导批准后，由需求部门填写《采购申请单》并附已批准的报告交于采购部。
4.2.2 购置及入库
4.2.2.1 采购人员根据需求部门的要求进行市场询价，经三家比价，并经采购部经理签字确认后，交于财务部审核。
4.2.2.2 财务部根据公司的相关规定进行审核，经审核无误并经财务部经理签字后，上报公司领导审批。
4.2.2.3 采购部根据公司领导批准后的《采购申请单》进行采购。
4.2.3登记台账
4.2.3.1 库房管理员将资产的《入库验收单》复印一份，交于财务部。
4.2.3.2 财务部根据《入库验收单》，对该资产进行分类、编号，并登记固定资产明细账。
4.2.3.3 总经理办公室根据财务部递交的《入库验收单》，建立新增固定资产的《资产台账》，并将新增资产在《资产登记簿》中进行分类登记。《资产台账》应一式两份，一份留总经理办公室备查，一份准备随资产转移。
4.3 资产的领用
4.3.1 资产需求部门填写所需资产的《领料单》，经部门（管理处）经理批准后，部门资产管理员持已批复的《领料单》交公司总经理办公室批准、登记。
4.3.2 总经理办公室资产管理员根据《领料单》上的资产，在《资产台账》中进行登记，登记后将两份《资产台账》同时交于资产管理员，并在《领料单》上签字确认。
4.3.3 总经理办公室资产管理员应同时根据资产的领用情况，按部门、管理处及资产类别分别设置明细台账。
4.3.4 领料人持手续齐全的《领料单》、《资产台账》到库房领取资产。库管员根据《领料单》上资产的编号，填写相关标签，并将贴好标签的资产交于领料人。
4.4资产的使用
4.4.1 领用登记
使用部门将资产领出后，资产管理员应及时分类登记该资产在部门（管理处）的《资产登记簿》，同时将两份《资产台账》填写完整后，交总经理办公室一份使资产管理责任落实到使用人。
4.4.2 资产调拨
4.4.2.1当资产的使用部门发生变化时，相关部门必须办理资产调拨手续。
4.4.2.2 资产调出部门的资产管理员应填写《资产内部调拨单》，经部门（管理处）经理签字确认后，交总经理办公室签字确认。
4.4.2.3 资产调出部门持经过批准的《资产内部调拨单》及相关的《资产台账》与资产调入部门进行资产的交接。资产调拨的同时，该资产的《资产台账》也随着资产进行转移。
4.4.2.4 原使用部门将批准后的《资产内部调拨单》复印三份，原件留总经理办公室备查，一份交财务记账、一份留资产调出部门、一份交资产调入部门。各相关部门、管理处根据《资产内部调拨单》登记《资产登记簿》及相关明细账。
4.4.3资产退库
4.4.3.1 当实际情况发生变化，资产使用部门不再需要该资产时，资产持有部门应办理该资产的退库手续。
4.4.3.2 资产使用部门填写红字《领料单》，经部门（管理处）经理签字确认后，持红字《领料单》、《资产台账》到总经理办公室办理相关手续。
4.4.3.3总经理办公室收回退库资产的《资产台账》后，在《资产登记簿》上进行登记，并在《领料单》上签字确认。
4.4.3.4 资产使用部门持经总经理办公室签字认可的红字《领料单》到库房办理退库手续。
4.4.3.5 财务部凭退库资产的红字《领料单》登记相关明细账。
4.5资产的减少
4.5.1 当使用部门的资产需要报损时，部门资产管理员应填写《资产报损单》。《资产报损单》上应列明报损原因，并经相关专业主管人员鉴定，鉴定结果应同时填写在报损单上。
4.5.2《资产报损单》经部门（管理处）经理签字确认后，上报总经理办公室、财务部。
4.5.3 总经理办公室、财务部根据报损情况，核对相关台账、明细账，在《资产报损单》上签字确认后，上报公司领导批准。
4.5.4 资产使用部门根据批准的《资产报损单》，填写红字《领料单》并经部门（管理处）经理签字确认。
4.5.5 资产报损部门持手续齐全的《资产报损单》、《领料单》到总经理办公室办理相关手续。总经理办公室收回报损资产的《资产台账》后，在《资产登记簿》上进行登记，并在红字 《领料单》上签字确认。
4.5.6 资产报损部门持经总经理办公室签字认可的红字《领料单》到库房办理退库手续。
4.5.7 资产报损部门应将批准后的《资产报损单》复印三份，原件留财务部记账，一份交总经理办公室备查、一份留资产报损部门、一份留库房备查。
4.5.8 各部门（管理处）根据《资产报损单》登记《资产登记簿》及相关明细账。
4.5.9 库房定期对报损资产进行统一处理，产生的报废残值收入或废料，按相关财务规定处理。
4.5.10 因盗窃、火灾或管理、使用不当等原因造成资产的报损、减少，资产使用部门应及时查找原因、提供相关材料，公司根据相关规定进行处理；对其中已投保的资产，资产使用部门应及时通知财务部，财务部汇总材料、证据后办理保险索赔手续。
4.6资产的盘点
4.6.1每季度各部门（管理处）资产管理员应将本季度资产的增减变动情况编制《资产变更情况表》上报总经理办公室，总经理办公室汇总后交财务部核对。
4.6.2 总经理办公室根据各部门（管理处）上报的《资产变更情况表》与《资产台账》及《资产登记簿》进行核对，并对固定资产的日常管理进行抽查。
4.6.3 每年年底，各部门（管理处）资产管理员对本部门的资产进行盘点，并填写《资产盘点表》交于总经理办公室。
4.6.4 总经理办公室将部门（管理处）上报的《资产盘点表》与相关《资产台账》及《资产登记簿》进行核对，如有出入，应及时查找原因并调整。
4.6.5 总经理办公室、财务部根据《资产台账》、《资产登记簿》及部门（管理处）上报的《资产盘点表》，对公司资产全面盘点。
4.6.6 盘点结束后，总经理办公室、财务部根据盘点结果编制盘点说明，并上报相关领导。
4.6.7 盘点后，如果出现盘盈现象，财务部应及时根据盘盈资产的种类、规格型号、重置价格入账；如果出现盘亏现象，应及时查找原因，属于责任人过失造成的损失，由责任人根据资产的使用年限及资产的折余价值进行赔偿或自行购置与盘亏的资产规格、型号相同的资产进行补充；如果盘点过程中发现有非责任人原因（如设备设施的正常磨损等）造成的损失，应办理资产报损手续。
5．支持性和相关性文件
6．记录
《采购申请单》
《入库验收单》
《领料单》
《资产台账》
《资产登记簿》
《资产内部调拨单》
《资产报损单》
《资产盘点表》

编制： 宋航 审核：孙志刚 批准：杨勇 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错

C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

受控文件未经批准不得复制
第 6 页共 5页
生效日期：2004年9月1日