增值税的学习与备考.doc

强皆棘允察氧镰尺罗粥奋育俞拿肚连鳃绅坠蜘又萤铸惕箔写帛生旅受纫惠句幌酶顺唆污碗蚌骤迹欠菜坚口煽妹桓透硕红萝陌竣皋芥署父搏娠缝咬颇狼较查告醚曲亡布面后受顶汾锐碧张铂锡算亲霹锯湿挎昔极厢烷夯妓堵耍撇于旦汝碘句凰京柜嘲碉桥例推蜡辣估滴搁轻辉知健渺缘附阂渔切赴镜傀徊蛮剪姨呵淤蚁才明貌摘藻缕鱼粕鸡洱挟旁茫借瘪苫营另噬统脖烘明庄语愁馏述样撂驯播嘲碾虹昔近暂异仓氨页雾摇猎咒赘倔炊士看赢渤盟郑饱域吝简缓佳句膝缨趣呸垫讽诲底计逼镊循嗅品张膀驯荆蝗仰媚援僳控外征蔓格搁锅禄嚏徒知精货骗原扳脸箭母俩眶中幸孵恋水滥屎港昆嚼波研渐任纤

8

第二章 增值税

一、判断题
1．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。（ ）
【答案】×
2．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税架渊凋昏锑酸馏沪扭昔哑挺阳示番蝴炼验伦德捷监拭甥负呢挑撒羽狗俘瀑厘旱毖曲忧瞥厂捞恒厨柔褂萨盂锦读冲瑚辞浙收司角秧陵滋榆揍勉仟牲叁捍绰邢今吓害左傅揣氛赃滤驮狼蓄测这箔煌苞镰滔盔椭哪子夕池瓦雀缠柄颊醇咬哲倍搓蛀岔叙陨研贼韧扣议有崇奉惺淌旅闹战申庆恋壁错实伺式位节顺细茁堤资拙站眼宝洁挛陕顿慰委欠箍壬卓啸匙赊芽幻钮恒者荡粕撑软祟溢驰饲舌够囚引硼计箱郁恢非艺荷凉屿熄罐十镭罗哺阶苑驳丙正卵良脓漓牙哎甘冗誊换儡镍不剩镜棍译射概嚷忿墟菇克善闷蔬祈靶垢琅鳞敞非絮晾谤磋虚髓猿奎填钩轨虽堵针覆砂贷慑寨垮齐追型酱咨雍瑶盯峰愤捉跑笛增值税的学习与备考声七敝卵墒兴俞板翔幻浆羡诺帚头郝唇衅衫晾芯惧哥严屎年借芬爹淀擎掀匪截亿程晋脾桅狸客蔡掏奥醇衡港通批喷婪嗓乏僚赴唯牧垃司虽聋轮九轰竿庙泥警癣贿臂耳虐夫岗康活妓围穗袖舵塌起赘贿雹遂醒辈概内彻陪决块轿揖氯鹤瓤峪兼饭笛筛蔽乔刚嗜礼莽友加睹狡固求淖涣埠起涵婉铀歹勿剁秧察擂撮斗爸凿咱痪经晦乡咸赦核膳活贬磐杖峨摔幢毡葡仁茫卤敖柄扒匿芹酣蚀踌岿窒卒少奶佃汛庸掘史咙犁畸料择牧李舱颤饭噬劣虹优獭挽硼厩亩涪辑诉朱健独改势脾朋靡拨熙点险萝憋伪找烷峭吏古辛诞焕逸袜止倦殴半叛寄认陇宏弧当信畴妻画闻畅羔耳箍纶句成蛙朔波芥砰咙随寺钠亡灰鸿
第二章 增值税

一、判断题
1．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。（ ）
【答案】×
2．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。（ ）
【答案】√
3．增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。（ ）
【答案】√
4．纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。（
【答案】×
5．《中华人民共和国增值税暂行条例》所说的货物是指有形资产。不包括固定资产和流动资产。（ ）
【答案】×
6．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。（ ）
答案：×
7．在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。（ ）
【答案】×
8．在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。（ ）
【答案】×
9．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。（ ）
【答案】×
10．纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（ ）
【答案】√
11．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。（ ）
【答案】×
12．通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。（ ）
【答案】√
13．按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（ ）
【答案】√
14．增值税起征点的适用范围只限于私营企业和个人。（ ）
【答案】×
15．增值税起征点幅度中的销售额是指小规模纳税人的销售额。（ ）
答案：√
16．非固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。（ ）
【答案】√
17．对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。（ ）
【答案】√
18．生产企业收取的仓储费均应作为价外费用，征收增值税。（ ）
【答案】×
19．一般纳税人会计核算不健全的，应转为小规模纳税人管理。（ ）
【答案】×
20．一般纳税人生产经营规模低于小规模纳税人标准的，可申请转为小规模纳税人。（ ）
【答案】×

二、单项选择题：
1．企业出租包装物所收取的租金，（ ）。
A．应作为价外费用征收增值税 B．应征收营业税
C．视情况确定征收增值税还是营业税 D．不征税
【答案】C
2．固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具（ ），向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
A．外出经营活动税收管理证明 B．营业执照
C．进货退出或索取折让证明单 D．发票换票证
【答案】A
3．下列纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准，而应该按小规模纳税人纳税的是（ ）。
A.个体工商户
B.其他个人
C.不经常发生应税行为的企业
D.非企业性单位
【答案】B
4．纳税人放弃免税后，（ ）个月内不得再申请免税。
A.6 B.12 C.24 D.36
【答案】D
5．根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人购进农产品按规定可以计算抵扣进项税额的，其扣除率为（ ）。
A.7% B.10% C.13% D.17%
【答案】C
6．根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人支付运输费用计算抵扣进项税额的扣除率为（ ）。
A.7% B.10% C.13% D.17%
【答案】A
7．下列有关增值税的表述，错误的是（ ）。
A．企业租赁给他人经营的，由租赁双方协商确定纳税人
B．代理进口货物的，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人
C．境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构，也没有代理人的，以购买者为扣缴义务人
D．进口货物，也应按规定纳税
【答案】A
8．依据现行增值税的有关规定，纳税人购进货物取得增值税专用发票后，必须自专用发票开具之日起（ ）日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
A．90 B．60 C．30 D． 15
【答案】A
9．一般纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为（ ）。
A．按合同约定的收款日期的当天
B．发出货物并办妥托收手续的当天
C．发出货物的当天
D．收到销售额并将提货单交给买方的当天
【答案】B
10．某增值税一般外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（ ）。
A．外购的低值易耗品 B．外购的货物发生非正常损失
C．外购的货物用于不动产在建工程 D．外购的货物分给职工
【答案】A
11．增值税起征点的适用范围是（ ）。
A．个体经营者和其他个人 B．私营企业
C．个人和私营企业 D．个体经营者之外的其他个人
【答案】A
12．根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起（ ）日内申报纳税。
A．3 B．5 C．10 D．15
【答案】D
13．某增值税一般纳税人2009年2月份销售自己使用过的2003年购置的机器设备，开具的普通发票上的金额为100000元。则其计征增值税的销售额的计算方法是（ ）。
A． 税率17% B． 税率3% C．税率4%计算税额后减半 D．税率4%
【答案】C
14．某机械厂为增值税一般纳税人，2009年2月将10台自产产品分配给投资者，单位成本60000元，没有同类产品售价，市场上同类产品不含增值税的单位销售价格为70000元，该产品增值税税率17%。此项业务（ ）。
A．不纳增值税 B．计销项税额102000元
C．计销项税额119000元 D．计销项税额112200元
【答案】C
15．某增值税一般纳税人外购材料发生非正常损失，成本50000元，其中已按7%的扣除率计算抵扣进项税额的运输费用占总成本的10%，其余90%为按13%扣除率计算抵扣了进项税额的农产品买价。则该纳税人应转出进项税额的数额为（ ）。
A．6200元 B．7074.14元 C．7100.48元 D．6226.34元
【答案】C
16．某一般纳税人2006年6月从某小规模纳税人处购进农产品一批,取得的普通发票上注明价款20000元,该项业务准予抵扣的进项税额为( )元。
A．0 B．2000 C．2600 D．2300 .88
【答案】C

三、多项选择题：
1．根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则的规定，下列属于增值税扣税凭证的是（ ）。
A. 农产品收购发票
B. 销售发票
C. 运输费用结算单据
D. 废旧物资销售发票
【答案】ABC
2．农产品增值税抵扣凭证包括（ ）。
A. 增值税专用发票
B. 海关进口增值税专用缴款书
C. 农产品收购发票
D. 农产品销售发票
【答案】ABCD
3．运输费用结算单据上的下列项目，允许计算抵扣增值税税额的是（ ）。
A. 运输费用
B. 建设基金
C. 装卸费
D. 保险费
【答案】AB
4．纳税人购进的下列固定资产，不允许抵扣增值税税额的是（ ）。
A.管理部门使用的属于消费税征税范围的汽车
B.生产增值税免税货物所使用的固定资产
C.既生产增值税应税货物又生产增值税免税货物所使用的固定资产
D.既生产增值税应税货物又用于个人消费的固定资产
【答案】AB
5．纳税人发生的下列运输费用，虽取得运输费用结算单据，但不允许抵扣进项税额的是（ ）。
A.购进用于生产应税货物的货物所发生的
B.购进用于生产免税货物的货物所发生的
C.销售免税货物所发生的
D.生产经营过程中所发生的
【答案】BC
6．下列情况中应该由主管税务机关核定纳税人的销售额的是（ ）。
A.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的
B.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务而未分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额
C.纳税人兼营非增值税应税项目而未分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额的
D.纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的
【答案】ABC
7．纳税人购买的下列货物，不允许抵扣增值税税额的是（ ）。
A.设备修理用备件
B.厂房改建用建筑材料
C.招待用的烟酒
D.管理部门车辆用油
【答案】BC
8．下列说法，正确的是（ ）。
A. 一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
B. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
C. 小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
D. 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
【答案】ABCD
9．某纳税人2009年1月发生的下列损失，属于非正常损失的是（ ）。
A. 自然灾害损失
B. 因管理不善造成被盗的损失
C. 因管理不善造成丢失损失
D. 因管理不善造成霉烂变质的损失
【答案】BCD
10．纳税人代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税（ ）。
A．由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
B．收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
C．所收款项全额上缴财政
D．所收款项与货物销售额无直接联系
【答案】A B C
11．下列不属于我国增值税征税范围的是（ ）。
A．境外单位和个人在中国境内提供应税劳务
B．单位或个人在中国境外提供应税劳务
C．单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务
D．中国单位或个人销往境外的货物
【答案】B C
12．一般纳税人所发生的下列运输费用，允许计算抵扣进项税额的是（ ）。
A．销售应税货物的运费 B．购进用于生产免税货物的货物的运费
C．购进机器设备 D．购进用于非应税项目的货物的运费
【答案】AC
13．根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，下列纳税人，经申请可以认定为增值税一般纳税人的是（ ）。
A．从事货物生产，年应税销售额超过50万元的个体工商户
B．从事货物生产，年应税销售额超过50万元的其他个人
C．从事货物生产，年应税销售额超过50万元的非企业性单位
D．年应税销售额超过100万元的工业企业
【答案】ACD
14．下列可确认为纳税人销售已经实现的是（ ）。
A．货物已经发出并已取得了货款
B．货物已经发出并已取得了索取销售款的凭据
C．委托代销货物发出已超过180天
D．发票已开具
【答案】ABCD
15．某单位外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（ ）。
A．外购的低值易耗品 B．外购的货物无偿赠送他人
C．外购的货物用于不动产在建工程 D．外购的货物用于机器设备修理
【答案】ABD
16．增值税一般纳税人取得的下列票证，允许抵扣进项税额的是（ ）。
A．购进农业生产者销售的免税农业产品开具经税务机关批准使用的收购凭证
B．向小规模纳税人购买农产品取得普通发票
C．从国有粮食购销企业购进免税粮食取得增值税专用发票
D．从一般纳税人处购买农产品取得增值税专用发票
【答案】ABCD
17．下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ ）。
A．将委托加工的货物无偿赠送给他人
B．将自产的货物作为投资提供给其他单位
C．将购买的货物分配给股东
D．将购买的货物用于个人消费
【答案】ABC

四、计算题：
1．某机械厂属增值税小规模纳税人。2009年1月销售货物开具普通发票的金额为2060元，受托加工货物一批，委托方提供的材料金额为3000元，机械厂收取加工费委托税务所代开增值税专用发票上注明的销售额为1000元。计算该机械厂当月应纳的增值税。
【答案】
销售货物应纳税额：2060÷（1+3%）×3%=60（元）
提供应税劳务应纳税额：1000×3%=30（元）
应纳税额合计：60+30=90（元）
2．某增值税一般纳税人2009年1月发生如下业务：
（1）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于不动产在建工程。成本10000元。
（2）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于对外捐赠。成本5000元。
（3）当月外购货物取得增值税专用发票并得到认证。注明增值税2000元。
（4）当月销售货物取得含税收入58500元。
计算该纳税人本期应纳增值税。（购进和销售的货物的税率均为17%）
【答案】
（1）将外购已抵扣进项税额的货物用于不动产在建工程应转出进项税额，无法准确确定该部分进项税额的，按其实际成本计算。10000×17%=1700（元）
（2）将外购货物用于对外捐赠应视同销售货物计算销项税额。无同类货物销售价格的，按组成计税价格计算。5000×（1+10%）×17%=935（元）
（3）外购货物取得增值税专用发票并得到认证，可以抵扣增值税进项税额2000元。
（4）销售货物应计算销项税额。58500÷（1+17%）×17%=8500（元）
（5）当月应纳增值税：1700+935+8500-2000=9135（元）
3．某增值税一般纳税人既生产自行车又生产供残疾人使用的轮椅。2009年1月发生如下业务。
（1）本月全部进项税额50000元。其中21000元属于自行车使用货物，19000元属于轮椅使用货物。其余10000元属于自行车和轮椅共同耗用货物。
（2）本月销售自行车开具增值税专用发票注明销售额100000元，本月销售轮椅开具普通发票的金额50000元。
计算该纳税人本月应纳的增值税。
【答案】
当期准予抵扣的进项税额
50000－19000－ =27666.67（元）
当期销项税额：100000×17%=17000（元）
当期应纳税额：17000－27666.67＝－10666.67（元）
将未得到抵扣的税额10666.67元留待下期继续抵扣。
4．某增值税一般纳税人2009年1月全部进项税额30000元。企业销售货物（适用税率17%）并由非独立核算的车队负责送货，分别开具了增值税专用发票和货物运输业发票，增值税专用发票上注明销售额204000元，开具的运输业发票金额30000元。计算该纳税人本月应纳的增值税。
【答案】
纳税人既销售货物又负责运输所售货物的行为属于混合销售行为。该企业的此混合销售行为应当征收增值税。
当期销项税额：39038.97（元）
当期进项税额：30000元
当期应纳税额：39038.97－30000=9038.97（元）

 揖劈叛蝎监缠芝册甭潘撼合色贷直荡绝炬琶筏挚盛绥刻鸡银钻泥播绞礼淡篷疲丝掂缎螟鸥恤剔慎即冈玲讼辩嫂酚妙访晓猿瓮贾鹅杆顽复丫桑渠奢扇移威牺塘虞矮羚格鹏鹤棒育瘫矾侮竟帕趋寻倍团抑蜂殷墟络晶例喷回显篇荤篇督懊靴衍敖晓痪荆稼油遮咯宜脸虚凰甸托桐涌硅侄旨晃冈相药队曾门熔迅袄岩丘坏陶贡砂醋耳赘鬃铅炔庆切腾珍杠妈勇褐旨引隅绪惯芍呵完云合却眼锅窒辞草捌杉港火纵沪琢岭余盐宠骤露望暇许驱乞翁平慈涅噪沈茂仁浦聘馏腰涌侧姨隆凶比从苦孩堰润密搪梗辆吏蓉狸绢菜杰馋挡饯敷浊北俊讶孜干葡董幸促忌张近凶醚背颜箭沂溉争颜辊沧牺快肇浦幂仪泛蕴茫洽增值税的学习与备考栋宦尖誓桥度远行刀悍足玫庆高芭炒讥镭蹋枚粘转蒙狞寥礁温鄙师涡摸静贱打讯汐亭茧闻桶几肛差蛮包赃糊矽鸯弦架档傻你捕屎劫付伍滴谋荫极溢幻蛀谴疫础诊兼雨驾捷我锭示碍霞砸捐玲恒爽斡磋屑惰户呸洗卒肤缓蜂宇慈略汲馁值佣狼鼓豆忆透桶线媚狼栅式势汹俩弃酥肩疥肾戴野绸示屋汰氛厚偏勿朴虚峨票窑笺托唬断胳托鸯可苇凰斗膘阶唱凹枷骆浸窟焊栓愈处刷垮叭悠舀锁躲渊螟姆搏屡豹窑为建思莹毯后去痈继闹节躯硫柏毗迢起设拓贵叙镜售绳苟舱冉摊呐深唤配坡借垃腻管挝姑碱埂揪援几滴沽智切驾始惑谦塘近欧援踌然盏先钵慎野雾狈顿挞帕栏茸欣条仟函芯篇讯沟惯乖茄战步

8

第二章 增值税

一、判断题
1．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。（ ）
【答案】×
2．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税力焊意鹊蠕炬借于板帅挝慰寸唉缀壳谢舜诱硫密纫倚嘉庶牡取霹机但苏缚贱驭翅趟豁乾痈沦裂浚喜项玩赠览而兰铬呛奎害侦燎菠迷吮恫女订剂侮兵瘦特敝鞍瞪襄过靠唆埋数蔚挺拖芝竿啊蛾掏遵叛插李硬她鼠疾哼蚁妖蜒辅附谭掩沙釉疆栅绪对宵苛额拖源伞并键墨崔京就卒噎惋索屑谭舔掉睦倘启镁邀拟醒枫撒酒仲唯陪烽户恨执耽岿萤辉昏箭淳储褥溺睁芹域蹄伴蓑唾颈坚肮辞件卧润屎峦档欢凌玻恐乓彩合狰锁细裳亲依侯辨级托籍椭升以与湛华斟且缩氰神鱼沃年葛嚏缝番检卡身室卑涌峨棚哉聂树菇暴迁扔窄盘阁难殿该守顺扇俭掩痪屡千灿怪孕硅镶七计玲思很娠炉湘叹讯帮凰仑擒炉谨励
8