资金管理审计.doc

西北电力建设第三工程公司
货币资金管理审计办法

第一条　为了规范货币资金的审计，根据中国人民银行《现金管理暂行条例》、财政部《内部会计控制规范-货币资金（试行）》、《陕西省电力公司资金管理办法》及其他有关货币资金的管理办法制定本办法。
第二条　货币资金审计是审计的重点环节之一，是进行任期经济责任审计、财务收支审计、经济效益审计及其他形式的审计的必须程序。
第三条　货币资金审计的目的是评价货币资金的真实性、安全性、完整性和效益性。
第四条　制度审计和业务实质性审计是货币资金不可或缺的两个方面，实地盘点、查看、核对账务是货币资金审计的重要方法。
第五条　制度审计主要是评价被审单位的货币资金管理制度、风险控制制度是否健全，制度中的条款是否明确、可行，是否达到规范管理，是否能有效地控制风险。
第六条　货币管理制度和风险控制制度要保证出纳人员和会计人员互相牵制、互相制约。
第七条　被审单位的货币资金管理制度、风险控制制度应该详细规定以下重要条款：
1、库存现金每日盘点核对；
2、现金使用、支付范围；
3、大额现金转移安全规定；
4、现金领取的程序；
5、禁止白条抵库；
6、现金支票的使用视同现金；
7、现金收款，交款人应填制现金交款单；
8、收款单位必须和发票一致；
9、货币资金集中统一管理；
10、严禁设立小金库；
11、资金审批权限；
12、先作凭证后付款，出纳见凭证付款；
13、印鉴分管；
14、银行开户限定；
15、凭证连续编号、登记、并由出纳签章；
16、发票管理；
17、银行票据管理。
第八条　进行货币资金收入业务实质性审计，必须首先实地盘点现金库存。由被审单位出纳人员、会计主管和审计人员，进行突击性盘点，以验证账实是否相符，有无违纪现象。
第九条　盘点现金库存过程中，审计人员要重点查看有无借条、存折及已支付或已收款而未入账的原始凭证等。如果库存现金盘点金额与账面余额存在差额，一定要查明原因。
第十条　实地盘点不能只查看出纳人员所掌管的保险柜，要特别注意查看其他非出纳人员所掌管的保险柜。
第十一条　现金库存盘点完以后，要根据盘库情况填制库存现金审定表，并由出纳人员和会计主管签字确认。
第十二条　核查银行存款，首先要将银行存款日记账和银行对账单进行核对，验证银行存款余额是否真实、正确。然后查看银行存款余额调节表，查看调整后银行存款余额与银行对账单是否一致，有无长期未达账项。还要核对银行开户印鉴卡与银行存款日记账，确定是否存在不在账内反映的账户。根据以上核实情况，填制银行存款审定表，并由出纳人员和会计主管签字确认。
第十三条　实地查看几笔业务流程，评估制度执行情况。主要是查看货币资金的收付业务是否做到出纳与会计的互相牵制，是否遵循了有关审批权限和程序的制度，有无容易造成舞弊的漏洞。
第十四条　查阅现金日记账。重点检查以下几个方面：
1、现金收付是否超出规定的结算范围，有无违反规定，大额提现现象；
2、是否有以收 抵支情况；
3、现金收付业务是否顺序入账。
第十五条　查阅银行存款日记账。重点检查以下几个方面：
1、银行存款收付业务是否顺序入账；
2、有无出借银行账户和套取现金的情况；
第十六条　核查其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金和信用证存款等是否有合法的业务依据，有无外借资金情况；其他货币资金的使用是否存在不安全的因素。
第十七条　查阅收付款凭证，主要是原始凭证，重点检查以下几个方面：
1、凭证内容是否完整；
2、有关数字的计算是否正确；
3、凭证所反映的经济业务是否合法、合理，手续是否完备，是否遵照了规定的资金审批权限和程序；
4、支票等银行凭证是否顺序使用，是否有专人保管；
5、是否备有支票签发登记簿；
6、作废的银行结算凭证是否加盖“作废”戳记，并妥善保管；
7、收款单位是否和发票一致；
8、有无违反结算纪律，签发空白、空头和远期支票的情况。
第十八条　在对货币资金的审计过程中，要时刻注意有无有关账外资金的线索，要查看罚款、废旧物资、保险赔偿、房租、其他零星收入是否据实入账。并由财务负责人和单位负责人填写承诺书，保证本单位无小金库和账外账。
第十九条　本办法由西北电力建设第三工程公司审计室负责解释和修订。
第二十条 本办法自发布之日起施行。
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B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)