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我国西部企业应收账款风险成因分析

周娅纳
[摘 要]目前，我国西部地区经济发展速度较快，传统赊销依然是该地区企业提高销量的一大渠道。西部地区部分企业因盲目赊销而产生大量应收账款，导致其机会成本和坏账损失等费用增加，企业面临的风险大大增加。因此，应收账款风险的防范与控制对降低企业财务风险，提高企业竞争力尤为重要。本文主要从我国西部地区的经济发展现状及应收账款的含义出发，分析应收账款增多对企业的影响，同时剖析其原因，进而提出建议。
[关键词]西部地区;应收账款;企业发展
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西部地区是我国经济发展较为滞后的区域，其发展的传统优势项目集中于农业和特色项目，但随着东部地区的制造业不断向西迁徙，西部的二次产业发展也呈现出较好的发展趋势。在西部二次产业的发展过程中，各主要城市，如成都、重庆、西安等地的GDP的增长速度都较快，甚至成为新的国内一线城市，但从西部整体经济发展来看，依然处于较为落后的状态，要真正达到我国中东部城市的工业和服务业的发展水平，还需要更多的政策支持和时间积淀。对于西部企业来说，要实现现代化发展，需对其资产进行有序管理，尤其是企业不可避免的应收账款。
应收账款是在目前的经济发展状态下，企业为了促进商品的周转，提高商品生产速度，而为其买家提供商业信用的产物，在商业信用的作用下，货币在未来的某个时间点执行了其支付功能，但由于是在未来的某个时点，即存在较为明显的不确定性，同时应收账款在账期中还可能转化为债券、呆账或坏账;故企业要为此承担货款可能受到损失的风险，企业应以一个较为慎重的态度对其进行管理。
1 我国西部企业目前应收账款的现状
据国家统计局数据显示，截至去年10月末期，我国西部地区相应企业的应收账款高达20211亿元，与2017年同期相比该比率上升11.3%;西部地区十二个省份企业的应收账款呈现明显的同比上升趋势，升幅较大的主要是我国的西藏和广西，该二省企业应收账款分别上升20.6%和19.5%。
在我国，国内西部企业的应收账款占流动资金一半以上，而欧洲国家不到五分之一。在欧洲，大部分企业逾期应收账款占总应收账款的比率小于10%，我国西部地区企业该比率则超过60%。据调查，我国西部地区企业销售货款难以收回比率高达37%，而在这些企业中，很多企业货款未收回金额占其总金额一半以上。以上事实表明，我国西部地区的企业在其应收账款的管理方面存在较为严重的问题，致使企业资金周转的受阻，无法维持下一步生产，甚至一些企业还面临严重的財务危机。因此，企业对于应收账款科学有效的管理势在必行。
2 应收账款对西部地区企业的影响
2.1 影响企业资金周转，增加机会成本
我国西部地区企业起步较晚，自有资金量较少，资本管理能力较低，故若企业在采取赊销的方式销售商品时，可能由于对赊销细节约定不明确、没有科学明确的信用标准，或者结算方式选择不当等原因，导致企业应收账款成为企业的名义资产，不能在企业的下一次生产中发挥作用。应收账款的积累会造成企业资金短缺，周转缓慢;这使得西部地区资金紧张的企业，为了继续生存四处举债，三角债关系的循环会不断提高资产负债率。
同时，应收账款大量占用流动资产，不仅会加重财务费用，还使其失去了时间价值，很大程度上减少了资金的利用率，扩大了机会成本，对公司的发展造成负面影响。在此过程中，企业内部现金流量并未增加，反而还要为各位购货商垫付各种税金和运杂费，致使企业内部资金大量外流。若企业存在大量的此类行为，则企业极可能陷入流动性危机中。
2.2 夸大企业利润并增加风险成本
在我国国内现行会计制度下，应收账款随着销售的发生确认为当期营业收入。利润随着销量的提高而上升，但流动资金却不一定上涨。根据有关法规，各企业应根据自身情况按3‰～5‰的比例计提坏账准备，对我国西部地区的企业来说，其应收账款增加，坏账损失就会增加，若其实际的坏账损失超过计提的坏账准备，则企业的实际利润就会下降。同时，由于企业不能对可能发生的损失准确估计，经营者做出错误判断，其风险成本增加。
2.3 应收账款低价套现导致资产严重亏损
不少经营者面对应收账款带来的资金短缺问题，采取将应收账款“降价”处理的措施，用应收账款换取购货方价值相对低的实物。这些换来的实物一部分用于赔款销售，另一部分则继续用来以物抵债，解决了一时的财务危机。从长远来看，拆东墙补西墙只会让企业陷入更大的危机。一些企业甚至是国企牺牲应收账款高额的损失“贴点”换钱，不仅扰乱了市场秩序，更助长了腐败风气，给国家造成巨大损失。
2.4 间接影响企业信誉和信用
投资者一般通过企业的财务报表剖析企业的资产流动性，若企业存在大量的久未收回的应收账款，则投资者会对该企业的应收账款管理能力表示怀疑，进而质疑该企业的内部控制是否完善;同时，亦会担心企业的经营状况，是否是为了占领市场地位而进行盲目赊销，将企业置于风险之中。
3 应收账款风险的成因
3.1 市场竞争环境改变
目前，对于西部地区企业而言，开拓市场以及保留既有市场成为企业发展的主要目标。同时，我国的消费市场也呈现出明显的信息不对称的特点，西部地区尤为明显，故生产商品的企业若不具备不可被替代的优势，则不具备对销售条件的拟定权，与之对应的则是买方，可就销售条件最大程度地利己化，这些条件在某种程度上会使生产企业蒙受损失。
3.2 企业的应收账款受下游企业商品的销售情况影响较大
企业授予商业信用的对象是其下游各大销售企业，故销售企业的经营状况对上游企业应收账款的回收具有较大的影响。但任何产品从开发到退出市场都有一个过程。成熟期是企业该商品市场占有率开始走下坡路的标志，产品进入成熟期意味着企业市场占有率开始从高峰走向低谷。这个时候给企业造成产品积压、销售退货等不良现象，应收账款也会随之增加。
3.3 市场商业信用不规范
目前我国社会信用监督机制尚未完善;缺乏极具公信力的相关信用调查和评级机构;即使存在一些评级机构，亦未受到公众认可。商业企业处于信息弱势一端，获取信息的成本太高，致使其得不到准确的信用数据，故信用缺失的现象普遍存在。同时，企业在赊销过程中很少对购货方的信用进行调查，企业故意拖欠账款时常发生，致使企业陷入流动性困难。
3.4 经营者缺乏法律意识
如今，我国西部依然存在较多的企业依赖于传统的应收账款管理模式，大多采用人力催收的方式管理应收账款。但此模式不具备强制性和约束性，部分债务企业亦选择拖欠甚至拒绝归还货款。部分企业在选择用法律手段保护自身合法权益时，考虑到在这个漫长的过程中，企业要投入大量人力、物力和财力;即使胜诉，法院执行困难，也是企业逾期的应收账款长期挂账等问题，选择放弃。
3.5 应收账款内部控制不力
由于我国西部企业的管理模式相对落后，其在对应收账款的控制上具有严重的盲目性。采取赊销固然能有效增加公司营业收入，而大多数公司在销售前对购货方财务状况了解不够，同时审批制度不健全，轻易予以宽松的付款条件，应收账款大量沉淀，资金利用率下降。
4 关于防范应收账款风险的建议
4.1 建立健全信用制度
信用標准是企业在赊销中给予客户商业信用的最低要求。标准越高，发生呆账、坏账的可能性越小，应收账款风险就越小，但标准太高则不利于扩大销售。企业要根据自己面临的市场状况和实际的财务状况及对方客户信用进行分析，制定合理的信用标准，达到在较为安全的状态下维持销量的目标。
4.2 改善内部控制
4.2.1 西部企业应学习现代企业管理制度较为完善的大企业的管理制度。赊销前，对客户的信用信息展开详细调查，并收集相应的信用资料，经综合分析后给予客户信用额度及标准;在赊销后，持续对客户资信进行调查，对账款进行监控。预防坏账、呆账的发生，从源头降低应收账款的风险。交易发生后，定期对每笔应收账款与对应购货单位进行核对，运用追踪分析法和账龄分析法分析各应收账款的回款和风险情况并采取相应的收款政策和核销方式。
4.2.2 健全奖惩制度以及绩效考核体系，落实责任制。企业将业绩与员工的工资报酬挂钩时，要避免相关职员刻意追求销售任务而强销盲销，应将应收账款指标纳入考核体系，引起员工对货款的跟踪意识。西部地区企业应重视应收账款的回收和产生坏账的可能性，落实具体责任，每一笔应收账款相关经销人员和管理人员应对其产生到收回负责，以降低应收账款的风险。
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