关于辅助核算的说明.doc

一、 辅助核算
辅助类型
说明
适用科目
1、银行辅助
所有银行存款
银行存款、短期借款
2、客商
内部
集团范围内的所有内部子、分公司
内部往来—往来、
内部往来—交易
长期股权投资
外部
客户
工程业主客户
业主合同中的甲方
应收账款—应收工程款、
其他应收款—投标保证金
其他应收款—履约保证金
其他应收款—农民工保证金
预收账款—预收工程款、
产品销售客户
外部单位或个人
应收账款—应收销货款
预收账款—预收销货款
供应商
材料供应商
包括所有材料、运费、设备等供应商（此类供应商是需要给公司开具发票的。）
预付账款—材料款、
预付账款—材料运费
预付账款—设备款及其他、
应付票据
应付账款—材料款
应付账款—材料款-暂估
应付账款—材料运费
应付账款—材料运费暂估
应付账款—设备款及其他
应付账款—设备及其他暂估
外协劳务
为公司提供工程劳务单位及个人
预付账款—工程劳务款、
应付账款—工程劳务款
应付账款—工程劳务款暂估
其他
与生产经营无关
其他应付款—单位
3、项目
工程项目
公司中标的项目名
应收账款—应收工程款、
其他应收款—履约保证金
其他应收款—农民工保证金
预收账款—预收工程款、
应付账款—工程劳务款
应付账款—工程劳务款暂估
工程施工
主营业务收入—工程收入
主营业务成本—工程成本
产品类别
公司商品类别
生产成本、
主营业务收入—产品收入
主营业务成本—产品成本
在建工程
公司建设项目
在建工程
4、部门
职能部门
除以下两类以外
管理费用、销售费用
项目部
公司设置的各项目部
其他应收款—项目部借支
生产车间
生产车间
制造费用—折旧
5、个人档案
公司员工
应收账款—应收销货款
预收账款—预收销货款
其他应收款、其他应付款
二、 涉及应用辅助核算科目的详细说明
（1） 银行存款 本科目与“短期借款”科目一致使用银行账号辅助。
为简化NC软件总账体系和便于穿透查看，特将所有银行账号信息在集团进行档案式统一管理，不再使用二级明细，日常凭证处理时，请正确选择账户。
（2） 应收账款
本科目设置两个二级明细“应收工程款”和“应收销货款”。仅用于核算公司所有外部单位的往来情况，集团内部销售在“内部往来”科目核算。
“应收工程款”用于核算工程业务的往来情况。本科目双辅助，在选择辅助核算时应注意：客商辅助应在“客商—外部—客户—工程业主客户”中选择，项目辅助应在“项目—工程项目—项目部—具体项目”中选择，若信息不存在，应向集团督导处申请添加。日常处理时还应结合“预收账款—预收工程款”科目。
“应收销货款”用于核算产品销售的往来情况，在选择辅助核算时应注意：本科目双辅助：客商辅助应在“客商—外部—客户—产品销售客户”中选择，个人辅助即公司负责该笔销售的人员，必须选择，若信息不存在，应向集团督导处申请添加。日常处理时还应结合“预收账款—预收销货款”科目。
（3） 其他应收款
本科目设置五个明细科目，集团内部资金往来在“内部往来”科目核算。
“投标保证金”双辅助，个人辅助即公司负责投标业务人员，客商辅助应在“客商—外部—其他”中选择，若信息不存在，应向集团督导处申请添加。
“履约保证金”双辅助，客商辅助应在“客商—外部—客户—工程业主客户”中选择，项目辅助应在“项目—工程项目—项目部—具体项目”中选择，若信息不存在，应向集团督导处申请添加。
“农民工保证金”双辅助，与“履约保证金”一致。
“个人借支”核算公司员工借支，使用个人辅助。
“项目部借支” 双辅助，个人辅助选择借款负责人，部门辅助应在“部门—工程项目部”中选择，旨在明确核销人责任人和项目部。
（4） 内部往来
本科目设置“内部资金”和“内部交易”两个明细，分别用于核算集团内部单位之间的资金往来和购销往来，辅助核算应在“客商—内部”中选择，日常业务处理中一方发起，另一方确认。
（5） 预付账款
本科目设置四个明细，其中“材料款”、“材料运费”、“设备及其他”应按业务内容分别选择二级明细，但辅助信息一致，在“客商—外部—供应商—材料供应商”中选择。若信息不存在，应向集团督导处申请添加。
“工程劳务”明细双辅助，客商辅助应在“客商—外部—供应商—外协”中选择，项目辅助应在“项目—工程项目—项目部—具体项目”中选择，若信息不存在，应向集团督导处申请添加。
预付账款核算应与应付账款相结合，具体操作在应付账款核算中说明。
（6） 长期股权投资
本科目设置两类明细科目，即成本法和权益法，其中成本法又分为“形成控股”和“未形成控股”两类，“形成控股”有辅助明细应在“客商—内部”中选择。其他明细未设置辅助。
（7） 在建工程
本科目设置项目辅助，核算时应在“项目—在建工程项目”中选择，若信息不存在，应向集团督导处申请添加。本科目明细设置若不充分，也应向集团督导处申请添加。
（8） 短期借款 本科目核算说明见“银行存款”
（9） 应付票据 本科目辅助核算应在“客商—外部—供应商—材料”中选择
（10）预收账款 本科目辅助核算与应收账款一致，但日常业务处理时，应将这两个科目相结合起来，综合判断业务处理的方法。
（11）应付账款
本科目设置八个明细科目，本质是在预付账款二级明细的基础上分别各增加一个暂估明细，辅助核算的选择与预付账款一致，这里就不再重复。如此设置的目的是区分欠款情况和发票情况，下面从业务的情况对“预付”，“应付”，“暂估”的使用进行说明。
① 采购的货物已到或劳务已经发生，款未付，发票未到：
借：原材料/工程材料/工程施工 （合同或进度单数）
贷：应付账款—暂估
② 请求付款时： 此时应查看该单位“应付账款—非暂估”是否有余额，若有余额，则付款数不应大于应付账款—非暂估科目的余额
借：预付账款
贷：银行存款
③ 取得发票时： 应根据发票金额冲暂估，若预付有余额也应冲销
贷：应付账款—暂估（红字）
贷：预付账款 （若预付余额<=发票金额）
贷：应付账款—非暂估 （冲销预付账款数以后的余额）
（12）其他应付款
本科目三个二级明细，“单位”的辅助核算在“客商—外部—其他”中选择，“个人”辅助核算则选择单位员工。“代扣税金”明细无辅助核算，该明细是用于过度每月缴纳税金和计提/发放工资的时间差异，一般无余额。
（13）生产成本和制造费用
生产成本的辅助核算应在“项目—产品”中选择，为了能快速简单得出“生产成本计算表”和“制造费用分摊表”，关于这两个科目的核算我们定义了以原则：
与生产相关的费用在发生时可以直接区分至产品类别的，就在生产成本中核算，无法直接分摊至产品，在制造费用中核算。
每月应根据统计部报送的产品产量录入计算表中，计算得出制造费用和生产成本的计算分摊表，依据分摊表和计算表，将制造费用转入生产成本，借：生产成本-明细（产品辅助） 贷：制造费用—制造费用结转。完成以后再将生产成本转入产品，借库存商品—明细 贷：生产成本—生产成本结转。月末结转损益时，生产成本和制造费用的二级明细将自动转平，月末无余额。
（14）工程施工
本科目辅助核算应在“项目—工程项目—项目部—具体项目”中选择，本科目二级明细和核算对于内部管理报表有严格要求，即所有费用必须分摊至工程项中，不能分摊的费用不应在本科目“工程间接费用”中核算，而应该在管理费用中核算（辅助核算在“部门—工程项目部”中选择即可）
（15）收入成本
二级分类是“工程”和“产品”，工程的辅助核算应在“项目—工程项目—项目部—具体项目”中选择，“产品”则又分为“内部”和“外部”即对内销售和对外销售，但辅助核算一致，都应在“项目—产品类别”中选择。
（16）期间费用
期间费用发生时应按具体要求选择二级明细，除无法分摊至工程项目的费用外，其余二级明细的辅助核算都应在“部门—职能部门”中选择。