第十章--筹资循环审计.doc

第十章 筹资循环审计

一、单项选择题
1.下列项目中，不应列示在资产负债表长期负债项目的是（　）。
A.被审年度取得的二年期银行借款 B.一年内将要到期的长期负债
C.被审年度发行的五年期公司债 D.其他长期负债
2.一般而言，在会计期末短期借款（　）的情况下，审计人员应向债权人进行函证。
A.余额正常　　　B.余额较小　　　C.余额较大　　　D.没有余额
3.审计人员审查长期借款的计价时，应查明借款的性质，按（　）记账。
A.实际发生额 B.借款本息
C.借款及折扣 D.借款的一定比例
4.审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（　）。
A.盈余公积的25% B.税后利润的25%
C.注册资本的50% D.注册资本的25%
5.审计人员为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中最有效的是（　）。
A.审查资产负债表日前后几天的发票
B.审查购货发票与债券人名单
C.审查资产负债表后货币资金支出情况
D.审查应付账款，应付票据的函证情况

二、多项选择题
1.注册会计师审查短期借款的增加情况时，应检查并与相关会计记录相核对的内容有（　）。
A.借款数额、借款日期 B.借款合同和授权批准情况
C.金融机构的授信情况 D.借款利率还款、期限
2.对资本公积审计的内容主要包括（　）的形成、使用等方面的审查。
A.资本溢价 B.法定财产重估增值
C.捐赠资产价值 D.资本汇率折算差额
3.审查未分配利润的公允性时，主要应检查下列各项目（　）。
A.公积金使用数 B.上年末累计未分配利润
C.本年全年实现利润总额 D.本年已分配利润数
4.对于实收资本的减少，审计人员应查明被审计单位是否（　）。
A.事先通知债权人，债权人无异议
B.事先通知债务人，债务人无异议
C.经股东大会决议同意，并修改公司章程
D.减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额
5.为了核实被审计单位有关借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利会计记录的完整性，注册会计师应作的符合性测试通常包括（　）。
A.债券持有人明细资料保管制度
B.检查公司是否与外部机构核对
C.观察并描述筹资业务的职责分工
D.索取借款或股票的批准文件

三、判断题
1.由于短期借款金额较长期借款小，还款期限相对较短，因此通常无须抵押，所以注册会计师一般无须审查短期借款的抵押、担保情况。 （　）
2.盈余公积和资本公积用于转增资本，必须经批准依法办理手续，取得合法的增资文件。 （　）
3.注册会计师应注意，股本一般不发生变化，只有在股份有限公司设立、增资扩股和减资时才发生变化，所以在审计中所需的时间较少。 （　）
4.盈余公积和资本公积经过一定的授权批准手续，均可用于弥补亏损、转增资本。 （　）
5.对于股本明细表，无论是注册会计师向被审计单位索取，还是自行编制的，均应作为永久性档案加以长期保存。 （　）

四、案例分析
注册会计师对某公司当年会计报表进行审计。当年度内公司向银行借入一笔长期贷款，贷款合同规定：（1）公司以固定资产和存货为贷款担保；（2）公司债务总额与所有者权益之比不得高于2：1；（3）非经银行同意公司不得派发股利；（4）自次年七月一日起分期归还贷款。
讨论方案：
试回答如果不考虑相关的内部控制，审计人员对上述借款项目应采用哪些审计程序。

合同管理制度

1 范围
本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；
本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。
2 规范性引用
《中华人民共和国合同法》
《龙腾公司合同管理办法》
3 定义、符号、缩略语
无
4 职责
4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。
4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。
4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。
4.5 合同管理部门履行以下职责：
4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；
4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；
4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；
4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；
4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；
4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；
4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，
4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：
4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；
4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；
4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；
4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责

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