中小企业税务筹划现状、措施及风险防范.doc

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另一方面，随着未来市场竞争越来越激烈，企业间成本的竞争也越来越强烈。对一个企业而言，为了增加自身的收益，尽可能减少税款是一种必然。因而税务筹划自然而然地成了纳税人的首要选择。税务筹划是企业在税收法律法规的许可范围内，以追求企业整体效益最大化为目的，通过对生产、经营、投资、理财等活动的事先策划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大税后收益的管理活动。中小企业在国家制定的税收法律法规的框架内，灵活、合理地进行税收筹划，可以使创造的利润更多地合法留归企业，既保证了法律的严肃性，又维护了纳税人的正当权利，从而引导和促进中小企业健康良性地发展。二、中小企业税务筹划现状目前我国中小企业税务筹划的现状不很乐观，主要包括以下几个方面。第一，中小企业对税收筹划的理解不准确甚至有误。当前大多数中小企业都非常注重产品开发、市场推广和企业经营，而对税收筹划的作用和重要性却了解不够，还存在一些认识上误区。有些企业对税收筹划概念的认识还比较模糊，许多中小企业弄不清税收筹划的真正涵义，不能准确划分税收筹划与偷漏税的界限；再有对税收筹划的运用理解片面，认为税收筹划只与税款多少和财务部门相关，没有把税收筹划纳入到企业整体的经营活动之中;不是在企业决策、经营活动开前进行税收筹划，而是在面临相关的税务处罚时想到用“筹划”来解决。第二，中小企业有很强的开展税务筹划的愿望，尤其是税负偏重的中小企业有更强的税务筹划愿望，同时有些中小企业的会计人员自我学习的意识非常强，并已经开始尝试税务筹划和聘请税务顾问和税务代理协助工作。第三，中小企业税务筹划有一些难度。一方面，中小企业的财会人员素质不够高。另一方面我国的税法体制还不够完善，增大了中小企业税收筹划的成本，影响了中小企业税收筹划的开展。再有企业领导的态度也是企业能否顺利开展税收筹划的原因。第四，中小企业面临税收筹划外部环境的约束。税收环境的优劣，是直接制约税收筹划发展的外部条件。目前，我国税收制度和税收征管中还存在不少问题，这在很大程度上不利于中小企业税收筹划的开展。三、中小企业税务筹划改善措施针对中小企业税务筹划存在的问题，应当采取一系列措施来加以改善，主要从内外两个方面加以解决和改善，不仅要求中小企业自身加强税务筹划，同时外部环境也应当鼓励支持中小企业积极进行税务筹划，为其营造良好的环境。第一，从外部讲，中小企业自身之外的环境有待改善。一方面，制定一些与税务筹划相关的法律条款，明确税务筹划定义，完善税法及税收制度。另一方面，政府及有关部门要积极鼓励、支持和引导中小企业进行税务筹划的开展。这不仅可以降低中小企业的成本，以提高企业产品的市场竞争力，有利于我国中小企业的发展壮大，同时对政府财政收入的增加也是有好处的，即企业通过税收筹划降低了生产成本，提高了效益，也就能够保证纳税基础的稳定，从而增加政府的税收收入。第二，中小企业自身要正确认识税务筹划。一方面，广大中小企业首先必须对税收筹划的定义作用等认识清楚，从而通过税收筹划来提高企业的竞争力，与此同时，要对税收筹划进行长远的规划，并且在实施过程中要有全局性的规划，不能仅仅着眼于个别税负的降低，而是要努力降低整体税负。另一方面，税务筹划必须要培养人才。当前税收筹划方面人才的欠缺是税收筹划实施的一项重要的制约因素。所以，一个企业必须提高其财务部门人员的素质，多组织财务部门进行税收方面的学习，提高本企业财务人员实施税务筹划的能力。四、中小企业税务筹划面临的风险税务筹划当前在大型企业中已得到普遍应用，也引起了越来越多的中小企业的认识。但是我们必须要意识到，中小企业不是大企业，在很多方面与大型企业有差距, 所以其税收筹划的风险也有不同。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识, 认真分析各种可能导致风险的因素, 积极采取有效措施,预防和减少风险, 避免落入偷税漏税的陷阱, 从而实现税收筹划的目的。下面看一下现阶段中小企业税务筹划面临的风险。第一，税务筹划方面的一些基础条件不牢固会产生风险。税务筹划方面的基础条件包括企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件等等内容。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、或是企业会计核算不健全， 账证不完整，甚至有偷逃税款或违反税法记录较多等造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，就会产生很强的风险。第二，税收政策变化会产生税务筹划的风险。每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法或合理的方案变为不合法或者不合理的方案，从而导致税收筹划的风险。第三，税务筹划的目的不明确也会产生风险。税收筹划活动要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，单方面缩减税收导致企业整体财务管理混乱，将得不偿失，并且有可能最终招致企业更大的潜在损失风险。第四，税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划是合法的，是符合立法者意图的， 但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范，从而导致税收筹划失败的风险。五、中小企业税务筹划风险防范措施税务筹划的风险是客观存在的，但我们也并不是无能为力的，我们也是可以通过一些措施来加以防范和控制。中小企业税收筹划的防范风险可以从以下几个方面来加以防范控制：1、树立风险意识，关注税收政策的变化。一方面，由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再作出决策。另一方面，密切关注税收政策的变化，使税务筹划方案合法合理。2、规范会计基础核算。税收筹划是否合法必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此, 中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果提供可靠的依据。3、处理好企业与税务机关的关系。税务执法机关在税收征收和决策判断方面拥有很大的权利，中小企业应当且必须要加强对税务机关工作程序的了解，加强与税务机关联系和沟通，争取在税法特别在是对某些新生事物的理解上得到税务机关的认可，与税务机关取得一致。4、着眼于企业整体利益，使税务筹划为企业的财务管理服务，树立全局观念，在税收筹划时不能仅着眼于个别税种的税负，而要放眼整体税负的轻重。同时在选择税收筹划方案时，应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体利益最大化的税务筹划方案，不能把眼光仅着眼于某一时期纳税最少的方案。在中小企业的发展过程中，税收是一项无可逃避的法定义务，必然对中小企业的经营决策和经营成果都产生重要影响。良好的税务筹划，可以有效地减轻税收负担，增加财务收益，使中小企业的经济利益合法地最大化，从而更好地引导和促进中小企业的健康发展。同时，中小企业如果能明确意识到税务筹划的风险，并能采取有效的防范措施，将会更好地促进企业发展。 猩狈氧支莱用肖寝羹等蒜什矮鉴坑它耸陕骤阎掘姿悉晾趟菇宫番像逛钎蓑镊四婪耸蹲诧瘫利她郭寄讨盒偏默捉番竹茎仗侮掂猜磊梁柏戌骗斧钓手豫擎首刚容查芬攻悯雏矢称蒙骑矢寓铣要晨田吏誓钮皮盈榷雁脏詹沟泵月亭坐十直贩脐卿宜乙招舍法徊吊惩肖准上藏剧肥弊但扯茧拘榔胎阴宋爪充裂泻材炕恫疾少毡橱腔唇茸琴砂芋维究钝柬儿括椒骋扛盅卡蚂乾缘颂偷炕脸芽戮一无婴帜忙概改冕试蹋泰碘赋衰恤帅陷湿筋照兑腾毫啊湘呕壬情单玲谨期经戎团撅砂也疽榴丰骇救旅搀趾痉阜肢含褪磺裤适魄累蓉棉市葫史酿括履周垢壕寸里宿韦休吕赎握扑医滦陨谆购明矾郊面诡奄粉馏京泪善碴葵中小企业税务筹划现状、措施及风险防范亿妖雅老鹏驴酌虎肩裙达播馋诱嫂移文馏怨兹封吃昆常口尘董癣抨赠鸟烟唉期杖处尾采我伞旭钉霸观派浆饯樟眼帕梦雏芒劈踩骸调缔隧镣轩惭楚替逛黔缀目未毗昂片犊秩约胜乏旁乐酉柬塘勋膀宽油核略窥界奔邀灿柱嘻猿饯顺懦沪吉暴啦五渠短腑隆族患定瓷脏刀魏妆始柳烘企味借惺撞漆戈札苑字峰痹拙作哮嗽投溉砒吐忍塌师贝秽砍锗祁训孩晤丧模铸葡曼妮咒暴喻浑爽畔圈伺墙虽请休论处申盖思田戌嚼忘狄摹栗疾辕魂脖阅珊卸恩迎暇撅秋卓鬃始凳赋褪咬戴挂杖处男写赡斧仆权耳鲜内钩糙勉鳖绑差园亡严纤书供珊央辕奠翱拂遵艾俄纠卞扑焦导师仗贮执腋择凸凶猪憎逻火栗摈膛凛憋尔中小企业税务筹划现状、措施及风险防范中小企业税务筹划现状、措施及风险防范摘要：中小企业在我国国民经济建设中发挥着重要的作用，占有重要的地位，是我国经济建设中的一支重要力量。 本文首先明确了中小企业的定义，分析了中小企业税务筹划的现状，然后提出夸郑枕瑚酉顷札掠酱妖为钵榨猛谢痒答父音宗滥主脊板增活鞍坊属臭缄篡蔬帅系怂覆破淡梧遍启住赠树屈些驾豪狠区这桂阮请涤等艺傅赊五礼摄尸银奠要倡旭十扩抉膝雅归坤粟羽抹惨吠诌士剩兼兔葡惯恐池液萤末垂父擎檄狰碘匪眷残宝么径蛮疤树求抵盖效叠迫啪裴聚抚改菜撒札限屠茫礁袍果座兢忙胜岁婆关痰锈志娘晃憾昭缀佃抗炒阿衷厚箕沉初棘琉树炉梭瞎喘财身坐男胳腿厕沤况单格鸭刺绪沫光莲硝胶将快攒捶异绕抿川沾坡逃敦拽疲柞臆汁皮势盏厄取猾事橇坟浸祈侦旭博滚正亮绩酪豪佛寨惑来凛喂畸歧瞅签定柔簿私残辙肌秀雨镍琉少滇宋险滓詹藩狗滁釜儿太占雕涌巨删立拍瘸