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线性盈亏平衡分析在TBM隧洞工程中的应用

娄广明++车金丽
摘 要：施工企业都存盈亏问题，对于何种情况下盈利、何种情况下亏损，管理者应非常清晰。本文介绍了盈亏平衡分析的方法，通过工程实例进行了分析，有助于实现工程管理的目标。
关键词：盈亏平衡点；总成本；固定成本；可变成本；总产值
：U415 ：A ：1671-2064（2017）14-0105-01
在微观的工程项目管理中，可以根据工程进度计划，施工方案拟投入的人工、材料、施工机械等安排，预测出每个月所需的各种固定成本、可变成本，并以此分析出每个月需要完成多少工程量才能达到盈亏平衡，以便科学的指导施工，实现项目的预期利润。
1 线性盈亏平衡分析
盈亏平衡分析是通过盈亏平衡点（BEP）分析成本与收益的平衡关系，盈亏平衡点就是收入与支出相等的点。
1.1 总成本、固定成本与可变成本
根据成本费用与工程量的关系可将工程的总成本费用分解为固定成本和可变成本。固定成本是指不受完成工程量多少影响的成本，即不随工程量的增减发生变化的各项成本费用，通俗讲就是无论完成多少工程量都必须发生这些的费用。如工资及福利费、施工机械折旧费、修理费、办公费、差旅费、招待费、社保费、车辆使用费等。
可变成本是随着工程量的增减而成正比例变化的各项成本。例如施工中消耗的原材料、动力燃料、计件工资等。
总成本与工程量的关系可以近似的认为是线性关系，即：
C=Cf+Cu×Q
式中：C为总成本；Cf为固定成本；Cu为单位工程量的可变成本；Q为完成工程量。
1.2 收入（工程产值）与增值税金及附加
在工程实践中，工程产值或收入与完成工程量的关系即为：
S=P×Q-Tu×Q
式中：S为工程收入；P为单位产品单价；Tu为单位产品增值税金及附加；Q为完成工程量。
1.3 建立量本利模型（如图1）
施工企业的经营活动，以完成施工合同中约定的工程内容和工程量为起点，以利润为目标。在一定核算期内，把成本分为固定成本和可变成本，在同时考虑收入和利润，利用数学方程式来反应完成工程量、成本、利润之间的关系式为：B=S-C
式中：B为利润；S为工程收入；C为总成本。
将上述式带入即为：B=P×Q-Cu×Q-Cf-Tu×Q
将上式的关系反应在直角坐标系中，即成为量本利图（如图1）。图中横坐标为完成工程量（或产销量），纵坐标为成本或销售收入。在一定时期内，收入S随完成工程量的增加而增加，呈線性函数关系。总成本是固定成本和变动成本之和，也呈线性变换。收入线与总成本线的交点是盈亏平衡点。表面在完成此工程量的情况下总收入与总成本相等，即没有利润，也不发生亏损。在此基础上完成工程量增加，则产生利润，反之则形成亏损。
当总成本等于收入时，即：
S=C P*Q-Tu*Q=Cf+Cu*Q
BEP（Q）=
式中：BEP（Q）为盈亏平衡点的工程量；Cf固定成本；Cu单位变动成本；r增值税及附加税率。
线性盈亏平衡分析是做了如下假设的。（1）生产量等于销售量。在工程实际应用中，考虑完成的一定工程量为合格工作，不考虑不符合质量要求的情况。（2）完成工程量的变化，单位可变成本不变。（3）完成工程量的变化，销售单价不变。在工程实际应用中，通常为固定单价合同，不发生变更情况不会调整合同单价。（4）只生产单一产品，或生产多种产品，但可以换算为单一产品。
2 盈亏平衡分析在工程项目中的应用
新疆某水利勘探试验洞工程，隧洞长度5352.247m，采用TBM掘进机开挖，断面型式为圆形，开挖断面尺寸8.0m。主要工作内容包括：石方洞挖、砂浆锚杆、喷射混凝土、挂钢筋网等支护工作施工，以及施工所需的供电电缆安装、施工供水管路安装、施工排水管路安装、施工通风筒安装、TBM轨道移设等临时工作。通过换算TBM掘进收入为14029元/m，可变成本为9590.52元/m，月固定成本为121.51万元，增值税金及附加为3.5%，分析计算工程量盈亏平衡分析。这种重复作业的线性工程可以采用盈亏平衡分析计算平衡点工程量，本次计算以Ⅲ类围岩为例计算，如果有Ⅳ、Ⅴ类围岩时，可加权平均计算。
2.1 单位工程量收入与单位变动成本的确定
由于本工程工作内容不单一、计量单位不尽相同，为方便计算统一换算以每延米为单位的收入和成本，计算过程（略）。收入以签约合同价格计算。可变成本中除TBM石方洞挖包括人工费外，其他各项均为材料成本单价。TBM变动成本单价取自多月平均统计指标。可变成本价格中包括：主体工程消耗的材料费、周转材料摊销使用费、动力燃料费、计件人工工资。
2.2 月固定成本及税金确定
固定成本包括：管理人员工资及福利费、施工机械折旧费、租赁费、修理费、办公费、差旅费、招待费、社保费、车辆使用费等，共计为1215059元。这些成本当中一部分为相对固定，偶尔也会发生变化，为便于计算按多月加权平均后的固定成本计算。增值税金及附加按3.5%计算。
2.3 盈亏平衡工程量计算
BEP（Q）==307.8m

即每月的盈亏平衡点工程量为307.8m，也就是说每月TBM完成进尺307.8m时才能保证不亏损，低于这个产量就就会产生亏损。据此可以合理的安排施工进度计划与组织施工。
3 结语
企业要生存，施工任务必须保证，企业要发展，必须加强管理提高效益，这是经济体制改革的要求，是企业职工利益的根本。为达到这一目的，就要围绕提高经济效益这个中心，运用科学的方法，做好项目的施工任务规划。分析量本利因素，降低固定成本和可变成本，优化施工方案，提高人员和机械生产效率，是保证工程盈利的根本所在。通过盈亏平衡分析，可以明确现有施工条件下，对现场管理提供一个定量的指标，有利于管理人员进一步调整月目标产量，优化人、材、机配置方案，为降低工程总成本，进一步优化施工管理提供可靠依据。

-全文完-