跨国公司转移定价及反避税分析.docx

跨国公司转移定价及反避税分析

摘 要： 由于我国改革开放以来市场经济不断繁荣发展，跨国公司的内部贸易作为重要的经营模式，同时能够通过内部贸易的方法，将定价转移。跨国公司普遍使用转移定价的策略，从而达到了能够减少税款支出的目的。但是随着跨国公司在华投资范围越来越广，对于国际避税问题的矛盾也日益突出，转移定价对我国的市场经济，以及税收体系都是一个巨大的挑战。因此，为了保护我国收入的完整，确保在经济全球化贸易中我国企业能够减少损失。所以面对跨国公司的转移定价的避税策略需要进行着重分析，同时针对这些问题，对于日后如何防范避税问题应该提出相应的措施。
关键词： 跨国公司；转移定价；避税；防范
一、转移定价及主要定价策略的概述
跨国公司通过转移定价的方式避税，转移定价通俗的说就是将价格进行转移。跨国公司内部进行商品和劳务的交易时，并没有按照市场供求关系定制的价格进行交易，而是按照跨国公司的内部交易价格进行交易，这也让跨国公司的定价策略也进行了划分，主要用两种：高进低出，低进高出。
采取高进低出的策略，通常是为了让跨国公司将利润进行转移，避免因为东道国的市场经济环境的中出现的影响因素，比如：货币贬值等因素，让跨国企业在东道国进行生产经营时，会因为税率太高，以及外汇的管制条件很严时，跨国公司就会采取这种方法将利益进行转移。而东道国因为所得税太低，以及跨国公司在东道国境内的子公司需要进行资金周转，以及需要进行市场宣传时，跨国公司为了能够在短期内筹措到资金，会选用低进高出的方式进行利润停滞。
二、跨国公司进行国际避税的主要方法
（一）虚构避税营业
跨国公司在进行国际避税的主要方法有：虚构避税地营业。跨国公司在东道国进行生产经营时，通常在跨国公司需要开设避税地公司。避税地公司通常是跨国企业开设的一个中介，通过中介内部的需要业务，进行虚买虚卖的账目记录，借此来转移跨国公司的利润，以及其他收入，所以虚构避税营业地也是进行国际避税一种方法。
（二）资本弱化
采取资本弱化的方式，将本公司内部的债务融资比重大大增加。一般来说，企业的权益资本应该是相等的份额。如果债务融资的比重大大增加，这种方法就叫资本弱化。这是因为企业支付债务时，应该支付一笔财务费用作为利息，而这笔财务费用就会在企业支付所得税时，进行扣除，从而减少企业的收益情况。另外在进行股息的分配之前，企业的利润是需要作為应纳税所得的计提依据进行税款的计提，从而减少企业在纳税上的计提权益。在股息进行分配之后，股息收入还需要计提所得税。
因此，很多外国投资者在东道国创建公司开始，是不愿意与东道国的投资者进行合作的。因此会千方百计的与其他境外企业进行关联，并且联系境外企业贷款。这样不仅能够减少应纳税所得额的扣除情况，还能够将合作的风险转嫁给其他人，因此跨国企业在其中渔翁得利，坐享其成
（三）滥用国际税收协定
跨国公司使用的国际税收协定，通常是两个或者两个以上的国家为了能够协调的分配税收之间的关系，能够方便跨国公司在税务问题上进行协调。但是如果国际税收协定被跨国公司滥用的情况下，那么则会让跨国公司获得一定的好处。享受跨国企业带来的优惠，避免纳税存在的过多成本输出。
三、反避税的对策分析
（一）统一思想认识
大量的避税不仅会给当地企业带来大量的亏损，还会给外资企业欺软怕硬的借口，能避税就避税。所以政府在面临跨国企业的避税情况，政府应当高度重视。所以针对这一情况，应当在外资企业被引进我国之前就统一思想认识，针对我国的税收体系，进出口的管理认识，根据两国的当局税务中的执行情况，以及对于避税、漏税的处罚情况，以及跨国公司的合作条款进行详细的认知，向外资企业宣传，偷税避税情况会导致外企公司产生不必要的损失。争取与跨国企业达成统一的口径，避免因为避税问题影响经济交往和政府之间过度干涉的问题，跨国企业还会因此损失大量成本。
（二）积极实施预约定价安排规则
预约定价安排规则在国际上又称为反避税方法。这也是纳税人和当地税务机关签订的协议，能够在未来年度的交易流程中，涉及到税收问题时，对于纳税人与关联企业之间涉及到关于资产的使用和赊销，以及无形资产的转让，提供劳务，以及其他业务往来等，都是用于预约定价安排。当前预约定价安排规则已经适用于20多个发达国家，还有我国香港也适用于这一准则。所以，我国应当实施定价安排规则，与其他国家进行商讨，通过双方企业和税务机关同意之后，可以帮助我国公司避免受到因为转移定价带来的市场风险。我国应该尽早实施预约定价安排，在作出一系列的调整之后，能够有效限制跨国企业的避税情况。
（三）建立涉外审计制度，加强国际税收合作
跨国企业的转移定价方法不能仅仅依靠国际之间的预约定价安排规则，还需要我国政府从根本上对于转移定价的行为进行遏制。当前我国政府在审计制度的建立上，对于跨国企业税收审计一直没有进行明确的管理和全面的监督，所以在针对跨国企业的定价转移避税策略，我国要严格的要求审计检查，在跨国企业的税款征收环节，与国际的税收控制机构进行合作，严惩偷税漏税的现象。另外在进行国际合作时，应该联手共同打击这种行为，多个方面共同遏制国际避税行为。我国政府还应该对企业所得税征收进行监督管理，落实企业的税核实制度的管理。
（四）整合信息，逐步充实反避税信息资料库
在跨国企业进行税负征收时，我国丰富还应当对跨国企业信息进行整合，明确企业的相关资料信息，对于关联方提供资料开展审查工作。对于跨国公司的内部资产进行审查，引入独立交易原则，需要跨国企业提供相应资料，以及在关联交易发生之后应当提供独立交易原则的相关资料，补充相应的成本分摊协议，避免发生资本弱化。
另外，我国相关部门，比如：银行、海关、工商部门等应该明确自己的职能和义务，维护我国市场经济的平衡发展，相应的部门应该通过信息网络，将情报互为交换，进行广泛的收集，将跨国公司的关联公司、中介、物价价格、无形资产的手机和交换等资料应该互通有无，另外我国政府还应该创建资料信息库，扩大信息来源，利用信息将反避税策略发挥到最大用途，建立统一管理的账户信息，将信息进行传送到多个部门和地区。调整信息更新速度，及时对跨国公司进行管理和反避税的策略实施的参考。
结论：利用跨国企业的入华投资，促进和带动我国国民经济活力，跨国公司在经济发展的过程中，肆意避税的行为，则会给我国带来大量的亏损。让税收制度面临失控的现象，这样也极大的影响而来市场的安全完整，同时会有更多的企业钻空子。很多地方政府在面临跨国企业入驻时，会更多的放宽松标准。只要能够引进外资，会给很多违反国家税法，制定更多的地方性优惠政策。所以跨国公司采取转移价格的方法进行避税，也让当地政府无可奈何，因此对于反避税措施就应该更加严密的实施，以保障各个国家的市场经济稳固。
参考文献
[1]李柯. 在华跨国公司利用转移定价避税的现状及趋势[J]. 中外企业家，2011，（07）：45-47. [2017-08-10].
[2]陈岩，刘娟，吴莉莉. 跨国公司的国际转移定价行为分析[J]. 产业与科技论坛，2010，9（11）：114-115. [2017-08-10].
[3]代丽娇. 浅析跨国公司中的合理避税措施——转移定价[J]. 消费导刊，2015，（24）：63-64. [2017-08-10].

-全文完-