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新形势下乡镇财政税收面临的挑战与发展对策

金惠英
摘 要：乡镇财政税收管理与乡镇的运行发展密切相关。基于此，本研究主要针对目前新形势背景下乡镇财政税收发展面临的挑战进行分析;并细化探讨了各类挑战的成因;最后提出运用加强既有债务核实、完善财政税收制度体系等对策，以期为乡镇财政税收管理质量的提升提供可靠支持。
关键词：乡镇财政税收  债务  收支缺口
近年来，乡镇财政税收管理逐渐引起了人们的关注。在当前新形势背景下，乡镇财政税收管理中逐渐暴露出较多问题。这类问题的存在，不仅对乡镇经济发展与运行带来了极大限制，还对人们的日常生活产生了一定不良影响。因此，探讨乡镇财政税收管理中的问题与优化对策具有一定必要性。
一、新形势背景下乡镇财政税收面临的挑战
当前新形势背景下，乡镇财政税收面临的挑战为：
（一）经济来源单一，财政收支缺口较大
当前我国各乡镇的经济来源较为单一，且普遍存在财政困难，财政收支缺口较大。一些乡镇领导不考虑年初是否有预算安排，自有财力能否保障，盲目上项目、上工程，支出庞大，引发负债问题。此外，当乡镇财政出现收支缺口后，由于不能及时弥补缺口，导致每月财政运转收支缺口逐渐增大，引发较为严重的债务问题。而上级拨付资金未能做到專款专用，相互挪用问题频发。以某乡镇为例，2016年末，该乡镇在危房改造、老旧房升级改造等方面积累的资金缺口达到563万元左右。而面对新形势对乡镇财政管理提出的“保民生、保运转”要求，该乡镇将上级拨付的补助资金用于支付563万元的资金缺口，但随后需要支付该项目对应的补助款项时，又形成了新的资金缺口，相互挪用现象较为普遍。从乡镇目前的财政情况来看，财政支出逐年增多，而财政收入增长速度却十分缓慢，导致财力支撑不充足，进而引发收支不平衡。
（二）税收流失问题严重
为响应新形势背景下的要求，各乡镇均开始针对税收管理制度进行创新，利用新制度“以优化税收服务及纳税申报为基础、以计算机网络为管理依托”，取代传统税收管理制度。在新税收制度的影响下，乡镇的税收管理工作逐渐实现了从被动纳税向主动自觉纳税的转变。但从乡镇税收管理工作内容来看，乡镇税收管理工作由税务部门负责，而乡镇本身无税收管理人员，相关税收管理工作，均由财政财务办公室和经济发展办等部门通过与税务部门的对接完成。这种非独立管理模式，增加了税收流失问题的形成风险。
（三）招商工作压力较大
近年来，面对新形势下的诸多新发展要求，乡镇的本级收入来源以出让金收入、税收为主。但随着乡镇的持续运转，财政收支缺口逐渐增大，各乡镇不得不考虑通过招商引资的形式，扩展收入来源。但由于营改增政策的提出，以房地产企业为代表的潜在投资商群体普遍指出自身利润空间缩小，并对乡镇政府引税方面提出了较高的要求。这一状况为各乡镇带来了较大的招商压力。乡镇普遍希望通过招商引资来引入大企业、优质企业，以增加投资和未来的税收，以期改变当前税收短收的问题。
二、乡镇财政税收面临问题的原因
结合当前乡镇财政税收管理状况来看，财政税收面临各种挑战的原因在于：
（一）财政税收体系完善性不足
从目前各乡镇财政税收管理在新形势下表现出来的问题来看，财政税收体系完善性不足，是诱发上述问题的主要原因。乡镇财政税收制度体系中的问题主要为：第一，转移支付制度存在疏漏。在乡镇财政转移支付管理中，由于转移支付制度存在疏漏，导致各乡镇常常面临转移支付资金不足额、资金到账不及时等问题。从乡镇财政的决算状况来看，出现决算平衡的次数较少。第二，预算制度不完善。新形势要求各乡镇于财政税收管理中推行新预算制度体系。但从当前乡镇预算管理状况来看，由于受到财政管理效率不高、领导重视程度不够等因素的影响，乡镇的预算管理制度还存在明显的疏漏。具体体现为：预算刚性不强，年中追加项目较多;预算调整受领导主观因素影响较大，无论是否有预算安排，均由领导直接主导开展新项目、新工程，而未经财务部门审核，导致财务部门资金支付出现困难，最终不得不通过预算调整来完成，引发随意调整预算问题。不完善预算制度体系的运行，导致乡镇预算管理与新形势要求产生较大差距。
（二）转型发展压力较大
随着各类惠农政策的持续推行，各乡镇逐渐进入转型发展阶段。为实现转型，部分乡镇在当地基础设施建设、农村公共卫生（垃圾站建设、环境卫生整治）等方面投入大量资金，随着支出压力的增加，乡镇面临的转型发展压力也随之增加。
三、新形势下乡镇财政税收管理的发展对策
为了应对新形势下财政税收中的诸多问题，可将以下几种对策，应用于乡镇财政税收管理工作中：
（一）加强债务核实，逐一化解
目前，如何化解积累债务问题，已经成为新形势下各地乡镇财政税收管理面临的基本要求。为缩小财务收支缺口，解决债务难题，可采取如下策略，优化当前债务的管理：
第一，划清事权，确定财权。自1994年实行分税制财政体制以来，同中央对省、及省对市县财政体制相比，我国乡镇财政体制显然更为不规范，存在许多问题：乡镇间财力差距较大，苦乐不均的局面依然延续着;收支范围不清，财权与事权不匹配的问题较为突出。乡镇财政面临税收减少与支出刚性增长的双重压力;当地市级层面应该跟乡镇划清事权，继而确定财权。市级财政多承担一些重点项目和工程的资金，或者加大财政转移支付力度以缓解乡镇财力紧张的局面。第二，债务分类。由于经济来源单一，而乡镇运转产生的资金消耗较多，乡镇财政税收管理中累及的债务问题逐渐增加。为改善上述状况，可针对既有债务问题进行细化分类，根据各类别债务的特征实施针对性、具体化管理。第三，强化新增债务管控。当前各乡镇政府财务税收管理的主要难度在于：在债务管理中，地方政府在化解部分积累债务问题的同时，产生了新的债务，导致债务处理效率严重滞后。对此，可参照强化新增债务管理原则，严格遏制高息债务的形成，并落实对新增债务问题的管控，严防不必要债务的新增。第四，协同负债与发展的关系。乡镇政府需深入理解政府性负债带来的一系列财政风险，结合实际制定消债计划。此外，摒弃急功近利的短期发展行为，重视在公共设施方面的投入及对产业结构升级与调整方面的合理引导。为协同负债与乡镇发展间的冲突，可于乡镇财政管理中引入财政负债预警制度，参照当年财政收入设置预警值，以当年财政收入的15%-30%为宜，以实现良性发展。
（二）优化税收管理，减少税收流失
为提升税收管理质量，消除税收流失问题，乡镇政府可采取如下模式，开展优质化的税收管理：
第一，加大偷税漏税行为的惩处。在税收管理中，不断整合税收管理制度，简化不必要的管理流程，提高税收管理效率。适当加大对不法商户的惩处力度。乡镇可以充分利用安监员这支队伍，主动作为，积极与跟税务部门联合开展“漏征漏管户”排查、税收征管地毯式排摸工作，将涉事企业和商户采取公开通报联合罚金惩处模式进行强制管理。第二，建立纳税信誉黑白名单。为激励纳税人纳税积极性，遏制由偷漏税引发的税务流失問题，可面向当地纳税企业和个体建立纳税信誉黑白名单。白名单中为能够积极、按时纳税的企业和个体，黑名单则为存在偷漏税、超时缴税等问题的企业和个体。从经营制度、政策补贴等方面，为白名单企业和商户提供适当奖励与补偿。
（三）营造良性氛围，提升招商吸引力
针对乡镇政府面临的招商压力大问题，可从制度管理与落实、形象打造等方面入手，逐步提升招商吸引力。具体流程为：
第一，抓好财政税收管理制度的落实。企业在选择乡镇政府时，通常会考虑地方政府的财政税收制度内容及制度的落实状况。为营造良好的招商氛围，乡镇政府可将财政税收制度的细化与落实作为重点。通过对财政税收管理质量的评估、各制度内容落实效果的充分分析，提出更有针对性的制度落实措施。第二，提升政务服务水平。为增强自身招商吸引力，乡镇政府可从日常政府服务管理方面，逐步提高政府服务水平，以提高潜在投资企业的满意度，进而通过招商引资实现收入来源途径的扩展。例如，某乡镇政府为完成招商引资目标，分别从人员培训、财政税收管理流程简化等多个方面，开展为期6个月的政务服务质量提升。该乡镇于内部管理优化后第3个月，成功吸引投资商于当地投资建厂。第三，提高招商引资力度。为实现增收目的，政府还应该加大招商引资力度，鼓励高新科技产业落户，长远培植税源。
（四）助力产业转型，支持企业发展
为适应新形势要求，推动乡镇经济发展，乡镇政府还需将当地企业及产业结构作为重点，全面助力产业转型，促进企业的积极发展，具体措施为：
政府腾笼换鸟，鼓励传统产业和低效劳动力密集型企业加快转型升级，鼓励企业做大做强，产业形成集群，培养更多千万以上税收的企业。
四、结束语
综上所述，加强乡镇财政税收中问题的处理具有一定现实意义。为了促进乡镇财政税收管理质量的提升，各地乡镇人民政府需结合新形势对财政及税收管理的相关要求，引入适宜的发展对策，以逐步消除财政税收管理中的各类问题，实现可持续发展。
参考文献
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[3]边策，徐百成.经济新常态下提升乡镇财政税收建设思路探析[J].山西农经，2020（01）：123+125.

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