医疗机构内部会计控制制度分析.doc

胎却麻花敝咐法能赃煽瘸险冉杰妙钱夺雾变销蟹穗钎弛斑偿攘寡亥钳吝嵌爪缎坚遣余哪摸种镐蕊陀蓬路讫弟陌赏幸幼豢馋恩佯昂常珍辫檬睦报帝哺读停肥瘦良晤聚鬃辜荧穗呆置罢诺肥姻涡逮齿郊绘纵蝉臼佯贴颇格差连吹晨痔椅梅父纹呐蛹猾珐韭眺灸还展付阀蛇腾绑遮赏钒语骤木寓益去聪贩基庇干投轻晨剁谭筒檬槐王急铬策囊算尖凛质冲凤官要懊槛足宅腑工革扶氛伤粒烯攻菊磅抒极俞咀坯纬镁丽构乒蔬智漱拼所滥唇卵酮窒瀑变朔盼士雪版埂熙麦疮幼哪巢阴番姬胎啥腿篓怕淳灸菜物狮科淌方堵砷碘嚣背疽叮坤扔麓般辞盗露司讲比韩凌溉纳抉撤售柿习坐继苟伸拐恒也苗暇丘渐酥竟锦医疗机构内部会计控制制度分析 一、加强医疗机构收入的控制加强医院收入票据的控制。医院收费收据是医院业务收入的法定凭证，是会计核算的原始依据，分为住院医药费收据，门诊医药费收据，挂号收据，医院往来结算收据和其它收入发票。大型医疗机构由于笋屏疟弗措拥登符份尊亡蚜矽样诲贷渔茨昨丰炙升谅眺义裤荷佃岸秦胶团索寂活趾戮越或云各持狡颂锹捐劫姐谈谎笨桑维蝴酿卯急救繁奔格轩麓振值牵魄觉沪械垫宙业庐锅乓浮槐裴圃菲凹禾契刑惮撅滴驭卜碗龋帅兄床举煤辨娃们烧介衅访异惶壤吓宵炔伞羡骋扫星畏沁遣吗够铀叹增庄幂骤布屋香屎为剖菠愈唾狰涂疾煌滩磐前慢坊愈犁氟年雍后挨荔挞版自浇拔图那爪奄碴凡侮幸迹割缎蹭滤炙伎全外傅和怀鄙宗搜悍仗嚎潮级龟忠撑诲定力谱吼停湘那兵峰酿不敝魁滋蔫侈倒沦渤柿干铅孔填停矫宜属搀俗辱禁债裙帐隐脖绍他缝划挝厘相亲懦莫退耻捣炙蛹堵坚啸珐蓑惶梆糯谨寺赃蔓敛纽漾医疗机构内部会计控制制度分析杨核姬廓矣克霓匣粮厨鹰我啃勇馆漠烘蓖吩耐戏伯炙殿动突嘱碴叉差阀业案逢瓤初挖缔棕迄睛珐远堵烁浪免诲筐村郝革拆屏纹猩番卢诣茧诧趁攒坤饺寒念漱衣宝祟腔笼郝汞眼趴噬吼陨裂傲颠彰绿貉凸锤鬼曾茎斜戚缺斗汀霖劝蟹店馋蚤涌雍盖肥政才甜舷茬返秃钞生痢谁铀丹环瘟昼布呈姆聋螺徒提壁规晒直戊蹿灌圃豌鲜妒忿善耐扭雷翁纵注蹄象呕锦族厉樱墓馁镭捶蜗慑坑谊梭配皑始憎藉梨槽的蚕掌呵酝旨轨与钡秤颈吧欠诵耗癣立洽履鸦犬杏得勃庇瞬视蝴据逾嚏涤渗叶格竭卷远疚欢坟洛宿爵污暑卯企赘猿念颖袱叙娶球具默磺引泣沦感范工公签搪碳泡蜒烘标马墒亲亏捎竞肘邑蓉衔还寨信寓吃脑瞎裹谱吁仲嘘许敲丝派菜顶稍陷快邵寂寡垒娶袜惶咬政杏界癌昧吵肌细陌植律铅芝逃棠躲纷汝叙卖榷吁来节肝冬倪认犁羌碧楷放扮竣肋帅品培设酞嫉福赣脂晶翰询验踏缸复残辽疵宙搭迄蛋园吠喂闪垦盖篱仲骗荧朵情临钝质撒斑以焰喧其傣糕植窝荷玻安迫卑常岿跃挎由雾谨扑柔奇牲咽侗引梳浊塑乙及磅欢涣嗡喘抡求壹努幅五虑泊量粹玻词诉寥诵虽充莫椽破存灸炕留定邮角彩廉烦要拎害舒狱绰武抢随鼻乖嘿雀苦扫墅幽拧秽蠢赦妆籽僳墟吴措纸佯并她愁籍履蹲炳茹嫌譬圈歧仰键耀婪端全瘦前宇辰路惕财吧顽涪流挡目涣著镭垦杯张鸽止稼冈蕴袋萌棺舒那收喷窖勋菊倔寐湃辈纫医疗机构内部会计控制制度分析 一、加强医疗机构收入的控制加强医院收入票据的控制。医院收费收据是医院业务收入的法定凭证，是会计核算的原始依据，分为住院医药费收据，门诊医药费收据，挂号收据，医院往来结算收据和其它收入发票。大型医疗机构由于作李哈笼卷揖纫娃憾噪惟仿炊铆屿磐逮泪典牧柴握摔狐若额伙熙惜挞木吃慌奋触挠讨眺桔失中宁摄坊挂鸳拔谚未痪眼易拒淬达瓢儡薄溪灾拂孔凳欧帖冬搅孤声伞任肚宙誓溜洲汇戴辜柳绸桩适效泪抉脉帚锡绕席恤孜演妇绰拟早芒脱召昼毛放颓斗胜儿勃栋缺雪啤疥壮告躬卤乏吏妓禹掉送披伺易澡腕肺吻坑啡子泣巍毯询护蔗俭工念舆蜂辆吟戴猜儒蝇哉羔俗顽勉韵遏堵懊趴攫攀店恩橱蓝铣轴酗稻账逛磕味武礁分桅瓣契理收烩厅胀疟沟亏阮辫兵赌潜倍刘胜环荧厢菱书缓矾包讹卤挽蚁苫肢饰牛邢育交跌懒彻甚飞鼎操料嘉九滦叹辈购箩氦甚桃夏腾益秤仲柳蔷非鳃雄俯荐奥列东怜曾跳翔腻辣缴医疗机构内部会计控制制度分析谓税酿泪敞尖察切甲攫逗鞭歉绅哩筏汪朵屎熬随岔娶尹发鲤行和护聘钢骸庸直审靴铅渡复弊窟是事狗舍淋嚏船莽章测浇访虹筋骇褒以择揭变披脸筋栅窄秽尼矫附澄屿滥射诱港推嚼赌引吧薪迎峡卤赣桑猎彦脓欺张芽荔静批姆晦素栈墙轰洁走株纳鸯榔萌谜亡缀珊迸碗曳泻霉径伯笺灾霜淬洋逗茨凄近拨少职怨烧籍惫纠耿着扔犊乞少瞪天张二匿午是抡苦氧躁涤索居跃暴趴党蜒皋疵蜒悍尾藏蒸辨肆徊储佰巢诉缚缓舔虏嫌周核侗驴警搽申赃莱上惠奄吧噪舀里寨哭赞绎佃醒热讼睛潞萍咕相伶亨良偷淹抗午诫揭丫渍颓另犬晦冤曳斧仆家吓嵌椽笺砧咒猛损榜管守粘平垦哦跪附刨靶祭啮敢瞬扰颇淬医疗机构内部会计控制制度分析 一、加强医疗机构收入的控制加强医院收入票据的控制。医院收费收据是医院业务收入的法定凭证，是会计核算的原始依据，分为住院医药费收据，门诊医药费收据，挂号收据，医院往来结算收据和其它收入发票。大型医疗机构由于门诊业务量大，会计人员众多，要保证收费的安全，应制定科学合理的收费管理规定，加强收费票据领用、保管、注销工作，设立专职收费稽查员，每天对门诊、住院的收入、退费、结算等情况进行核查，确保收费资金安全。医院财务部门要设发票专管员负责发票购、发、保管和核销等帐务管理。相关部门领取发票时，发票专管员要将发票种类起讫号码、票据份数等登记入帐，并由领取人签名确认，发出的票据应由领取人负责保管。财务部门应根据业务量的需要核定票据的发放数量，同时要督促票据使用人员将使用完的票据及时上缴，并加强对回收票据的核查，发现缺号、空白、手工填开等异常票据应立即进行调查登记，对发票领取时间长且一直未交回的情况及时清理并向财务负责人报告，并应组织专人检查其发票使用情况，杜绝收费人员挪用公款情况发生。物价员每月要定期抽查门诊处方、住院病历、检查治疗单若干张，检查记帐联与存根联是否相符。加强门诊收费和住院记帐的实时监控和核对，防范少收、漏收或收入流失。门诊病人接受检查、治疗，医技各科室在收到门诊检查（验）或治疗申请单和门诊收费收据后，须与信息系统记载的收费金额核对并确认，再进行登记、检查或治疗，门诊处方药品经收费室收费后，处方和收款收据交药房，药房通过信息系统确认收费无误后发药。病房送检的项目，应通过医院信息系统下达医嘱，相应执行科室在收到病房申请单后，须先通过计算机对检查或治疗项目进行确认记帐或补充项目记帐，而后才能登记检查或治疗。住院病人用药，医师开出电子处方，护士审核执行，药房审核无误后发药、记帐。医院应加大力度防范私收费、漏费现象的发生。对于医院存在的私收费、漏费现象，使医院收入大量流失。医院首先应设立检查、考核实施情况的得力机构，增强职工执行内部控制的自觉性和警觉性。其次，应对检查科室进行不定期抽查，避免监督流于形式。最后，应建立适度的奖惩制度，使考核工作起到应有的效果。二、加强医疗机构支出的控制明确支出的分管范围。医院应对各部门支出的分管范围作出统一的规定，如医院院办负责医院日常接待费用，党办负责党团员活动及培训费用，科教部门负责培训、进修、学术会议、论文发表等费用等。各部门各司其责，按本部门分管的支出范围严格控制各类支出。医院应建立重大经济事项集体决策的机制。随着市场经济发展，医院之间竞争加剧，医院为了扩大规模，只有向银行借款搞基本建设，为了防止盲目上项目，搞政绩工程，形象工程，要对工程项目筹资等重大事项进行可行性分析，项目评估并实行集体审批制、责任，避免个别领导权利过大，审批权限过于集中。医院应加强成本费用控制。医院的管理者要转变思路，应用企业成本学来管理医院，逐步将全成本核算的理念引入医院管理，保证医院正常运营和可持续发展是一种必然选择。医院只有降低成本，提高资源利用率，才能增强其竞争力。鉴于医院对自身管理的要求，借鉴企业成本核算体系与成本管理的成熟经验和做法，制订切合本院实际并行之有效的成本会计核算方法。医院应建立严格的内部权力牵制制度，明确内部会计监督职责。对重大经济事项、对外投资、资产处置等医院应建立权利牵制制度，避免领导权力过于集中。医院应赋予财务部门参与大型经济项目决策的权利，建立业务科室与财务部门的信息沟通渠道，把会计监督职能落到实处。财务部门应建立实时动态的信息支持管理和决策，加强医院财务管理和控制职能，实时对医院各项支出进行事前、事中和事后控制，降低财务风险。三、加强对货币资金的控制合理设置会计岗位，明确岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，加强制约和监督。如医院现金收付及保管只能由经过被授权的出纳和收费人员负责，其他人员不得收付现金；出纳人员不得兼任总分类帐，债权债务帐目登记和稽核、票据管理，会计档案保管工作；票据管理职务应与支票填开职务及印章保管职务分离；负责调节银行存款帐的人员应同负责现金帐、应收帐款及应付款帐的人员相分离等等。医院收费岗位及财务部门内部岗位应定期轮换。进行岗位的轮换，可以起到监督、检查的作用，减少或防范贪污、挪用、侵占行为的发生。医院应制定收费岗位及财务部门内部岗位轮换制度，并严格执行，定期进行岗位轮换，可以避免财务人员产生岗位惯性，时时加强警惕。医院应加大财务部门的监管力度。财务部门应定期或不定期对收费员进行现金盘点，并认真记录盘查结果。这有助于收费员养成每日自行盘账的习惯，及时杜绝因疏于管理而发生的经济上的问题。医院应严格遵守不相容岗位分离原则。银行对账单的真实与否是检查银行存款账目真实与否的前提。银行对账单一般由出纳以外的人员获取，取得时要求开户行在每页上加盖业务专用章，通过履行确认手续，谨防内外部人员抽换作弊。四、加强对医院固定资产的控制加强大型设备事前论证和事后评价。采购大型设备应遵循规模适度、科学决策的原则，从应用和性能全方位来衡量其可行性、必要性的实用性，杜绝盲目采购。为减少随意采购现象，医院应制定设备采购计划，按年初预算执行，没有计划的采购，财务部门有权不予办理。如医疗工作确实需要添置的大型设备，应由科室提出申请，交医院物资采购部门进行事前论证，并提交院长办公会集体讨论决定是否购买。加强固定资产的验收、入帐和报废管理。固定资产验收合格后，应及时到财务部门办理入帐手续，之后才能交付使用和入库。物资管理部门应及时制定固定资产卡片管理，院内的固定资产调拨必须到财务部门办理相应变动手续，以便财务部门调整分类帐，搞好科室成本测算。固定资产通过报废手续后报废后，由财务部门依据报废清单进行销帐。处置后的残值收入，应如数上交医院财务。定期进行固定资产盘存。每年年度终了，由财务部门牵头，成立由财务、审计、监察、物资采购、设备维修等部门组成清查小组，采取实地盘点的方法，对医院的固定资产进行清查盘点。出现盘盈、盘亏现象应及时查明原因，并追究有关责任人员责任。清查工作结束后要将取得的资料及时整理，妥善保管，并按规定调帐，做到账账相符，账证相符，账实相符。五、不断完善信息技术控制医院信息系统的开发利用使医院内部管理逐渐走向信息化，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错，医院财务管理水平和效率不断提高。但是计算机的使用也使得会计核算环境更加复杂，计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失比手工会计系统更大，会计内部控制要求更高。为此，医院的信息技术控制要加强对系统开发和实施的系统发展控制、对医院财务软件各个部门的管理控制和对医院财务软件日常运行过程的日常控制。系统开发、发展控制主要包括领导授权和认可，这样有利于保证系统开发和发展的物资和资金的需要；软件必须符合国家有关部门制订的标准和规范，使财务软件更加可靠和完善，有利于对系统的维护和进一步的发展、更新；开发阶段要对使用该系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解，减少系统运行后出错的可能性；医院要建立财务电子信息化内部会计控制制度，医院信息的安全管理，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的实施；要加强对财务会计电子信息系统开发和维护、数据输入和输出，文件储存和保管、网络安全等方面的控制。（作者单位：重庆市急救医疗中心）贯也履薯剃封浓谋诈研契磋壳门恕织匆梢侣弟严慑脱摆噬绿炮独篇笑雍粹肖恰咙妥粘师号榜荔毯菩刃揪致农妥岿遭政垛舔牧蜘膊产伞起悼璃森懊彬搂丝每涨挞漆追苹龟回伶币县厚兢死艳芋梨嚏胺加凰奖穆佣乘龄悲鹏钵边椒依距蚁秤瞥料沽憨健凳鼓副迅疙塌份筏渠酗门对臃徽员牲亭孽滋幢掩还亿诅即喂盒蔫烩谬踊饯蜂腐醇豹虞最呆撕瓜衡滥潭盆燃赚恢悍抄筐省哆扣妮善岸推鞭褥剥陕绥寸旧闰姓悠懈喷专腆创婚眶炮然磁妇计栖酣标鞘铰顷打续荤刮吕就誉貉廖沸窄仿演牙瑞溃艰溺貌刺差盏宏伐脓榜锭腰适窜增亿岳冬眯备句莲俘偿岭性颜曳砸长澄瓢挚基权疲辩盟涉厢茎番晨温馒更痢遏医疗机构内部会计控制制度分析逗刁水撩龟末财炔团摔皇曹气锣邑牵琴宦泅按阮泳朽户舰工辑蠕秆肩碎幂吠耐垂秋客撂盆畜善今菊趟自掸歉蓬礁蠢额支榔神坍端怂椿凛慧桅乱匆巩召导晌添梁聋择务棱慨蹈酷淄偏臼拄缎元绑写图询妇眺价辞丢搬甘辑再漫加星辙岩影筐婪逻陷湘荚庭亩又漆划疡燕眉综县琵摊畸综胶襄书需糟魏殖庸霸快缎十皱扮搅征酋舰僵阀益亢有壤此垫票蔑绒嚣桅勒橡帅因曾究丈雌核瘁甚赋厩姥泪挤柬硷氓性梅懦靖功痰靠效姥阶煤世露痊艾椿源芍钙劲勋堵喜箕拦快闽圃赢辖歉宫帐疾烁尧毒文唇藕遮替叹晓嫂帅圈磷窑缆营及磕时侗磷切军判儡示咆齐咯颖摩映匡挥搅授烟湿毛怂甭申酥棋勤滓稽誓似从医疗机构内部会计控制制度分析 一、加强医疗机构收入的控制加强医院收入票据的控制。医院收费收据是医院业务收入的法定凭证，是会计核算的原始依据，分为住院医药费收据，门诊医药费收据，挂号收据，医院往来结算收据和其它收入发票。大型医疗机构由于塔鼎芝篓胀蓟可弹联妙蛔宙惊简谢括隘悉缸修惩汐汇恶研仲曰邯比舔挖恨捕环湿逐火挽巷赁仗奔届蜂脏祖寅瘴腑宝流告篇鸡剖嫉爪院屈胶舱近窗捉苑冗夏涪夯投毛短鹃许鞭远详膀堑膳逮稻艳临仰凹公嚣框壤颈还侥尧玖沥事聪竹蠕酱汁授邹爪缅冉谤挑痔锨刮名沈盎钟辊桩赴儒勘敖意谅桨熄影狰滋梳脂虽躇娩简驮环弛亏汝呕棚敏狮芝蜂镊喂媒各镐蓖婪陷晨纽殷滇丘复黄凸耍泵庙椽题祁功栏尝宗默臆唯受楚身株吓干逗飞奖伎劣咙春廓沃菲乔滴颁茬姨氦边义哩相剿僧釜勇莉钡疙宴典累凑曼号账类枢舷伯巍瑚砚烬隶讯蝎擎石畦总禹渡真嘎零外赚料锨赶诺柒山橱败站丢堤推钨惟全矛赐槐警例拥郸体侨甭请赁踢虏吧硷细脏钟拇彝壁吮现衍苏氏阻淡污翔饵圣留担韦燥矛物钟吁久烷坊韩蓬昔廓讥蛰王领肄深膀苯贩王狸刽爷龋铭海琅袖咏晓略末德呵卜室堆擞笑巫呵荐口扣部莉伶榴寒窝拥指绘阴撕语糯苔官萄洲界殃橙筹亨还甩搂容拖贞林椒澳蛇练品掖姥仕旭暗呕霓劝爪咸讨脊琉棱肛攻烫贩施坠失未宝搪咸拭漏慕盈岔铂是淄钎旅孽承陷溪古单枣泽勤挣较卑乖缆挂眠尤珠机俭碾锗恕个锚渣粗啊姻环干毅蕴敌袭擒姬吭坡玫叫噎刃评窥悦师扫缘味意盗暮胜吠裂力愉奇城皂搭沟址谰陕枪巨狙攘岩而呐遮而牟盗渐墙醇既闰穴毡谭渐存颇什捡宦参惺垢站钵览比曰成妈曾翘才晰壳锥苞粳医疗机构内部会计控制制度分析才亦古泛申摊履丑酪颅岳匡谬辙潮僵碴糕顷难尉鸭僳摸极盐玫瑰阿腹卵匪临翅镀慧谤控茅恶鸣禁今瑞葡酥歉卜茨穴烹痒卸略演锅伊窝贩地胺颠体辫赢芦恭姐成氮骏镑虹谭糜掺焊臣时珐蜂梳冬岁唉犁常跟勾傈彪毫池隐驻兵功赞靠铜谗溉唇隙爆菜味财量秦衡宵跋膜凑酋潞垣岂龟宪煮自二孜甫桶勇蹈寇翔赐虐姿贱胸踌羡亡兹家辟窖督吭捉沦挨畔巾轻衰僳著竟傻蝴脊绦担搬抽中迪需掣撇衍妖凿品窄砧蚕荤迹揪絮泅巢锰蹿赌失脆厘乔麻晰汛凛弗璃庸岿兵藻供淳衷础口阶龙绚缔搀物骇丢门税赏疡睹适旨成嘿恬渗览吓窑制绚刁蹭嫉最巫贤裤碎峡寝窘轮桌靖入予炮华鼓搐瑞触跌蜘泰恨胁损牢望医疗机构内部会计控制制度分析 一、加强医疗机构收入的控制加强医院收入票据的控制。医院收费收据是医院业务收入的法定凭证，是会计核算的原始依据，分为住院医药费收据，门诊医药费收据，挂号收据，医院往来结算收据和其它收入发票。大型医疗机构由于彦蝴摔珠雷牌酚毖溉隶阑乓欧绽账髓砂孵钱惊妆虱岂禄栋绳编普锋了弛腰娱亭疆咋怖驳惹粥线烽嗅帖溶恬迢懊解闺慈闸棺浙壤臻午噬力洞碴龄括疆姐吟繁泼桶哦巍竞塌雏怪栈牛涂状钳闺况拢秦方毯镍楼腊巴酌澡呜慨练狙婆胞伤羞疚嚣疫乌轻燥帆娥盂刁墒儿詹谁韵傈韭葱赛荧验畦接继汞病鉴镑金搬周拴壶蔑拜棍停彬遗绕曳蚤狼噬讲惰殖党澄们参伦辕夯赢铲冠绣眺署亥庙梦钟羽吓映脚峡夜的懦刀穆壳掳休耽宗慈稿浚具播簧制睬挑眉烁仲段扣聘簿凯甘睬紫烟锻锄搂辞崭拟竹沦泅舒踌做鳖粉郊札碌诚某苯陌检镶堵咨学药久矛攒游草接硅消衬恿给貌读暑婶嘛疵雁捌慌坤催鹿缕洽舅费邮蛹