遵义恒企会计财经法规第二章-支付结算法律制度冲刺.doc

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第二章　支付结算法律制度

第一节　支付结算概述

　　☆考点总结
概念（注意多选、判断）
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。
特征（多选、判断）
⑴支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。未经中国人民银行批准的非金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。
⑵支付结算是一种要式行为。
⑶支付结算的发生取决于委托人的意志。
⑷支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。
⑸支付结算必须依法进行。
基本原则（多选）
⑴恪守信用、履约付款。
⑵谁的钱进谁的账、由谁支配。
⑶银行不垫款。
主要支付工具（多选）
汇票、本票、支票（票据方式）；
信用卡、汇兑、托收承付、委托收款（非票据方式）等。
办理支付结算的基本要求（重点）
⑴必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证。
⑵应当按照规定开立、使用账户。除法律另有规定外不得查询…
⑶票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。
⑷票据和结算凭证的填写应当规范。
名称——全称或规范化简称。
票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效；两者不一致的结算凭证，银行不予受理。
票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。
对票据和结算凭证上的其他记载事项（如用途），原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。
填写票据和结算凭证的基本要求（重点）
⑴中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。
⑵中文大写金额到“元”为止的，“元”后面应加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不写“整（正）”；到“分”的，“分”后面不写“整（正）”。
⑶中文大写金额前应标明“人民币”字样。大写金额和“人民币”字样间不能留有空白。
⑷小写金额中有“0”时的大写金额写法要掌握。小写金额前应加人民币符号“￥”。（汉语规律，数字构成，防止涂改）
⑸票据的出票日期必须使用中文大写。
⑹票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。

第二节　现金管理

　　☆考点总结
开户银行使用现金的范围（多选）
⑴职工工资、津贴；
⑵个人劳务报酬；
⑶根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金；
⑷各种劳保福利以及国家规定的对个人的其他支出；
⑸向个人收购农副产品和其他物资的价款；
⑹出差人员必须随身携带的差旅费；
⑺结算起点以下的零星支出；结算起点：1000元（单选）
⑻中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除⑸、⑹项外，开户单位支付给个人的款项中，超过限额部分，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。
现金使用的限额
3～5天≤15天。
现金收支的基本要求（多选、判断）
⑴各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。
⑵开户单位现金收入应当于当日送存银行；当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。
⑶各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付。
⑷现金管理八不准。（用常识理解）

第三节 银行结算账户

　　☆考点总结
　　一、银行结算账户的概念、分类、管理原则
概念
银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。
分类（多选）
按存款人
单位银行结算账户
⑴个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
⑵存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。
⑶邮政储蓄机构办理银行卡业务纳入个人银行结算账户管理。
个人银行结算账户
按用途
基本存款账户
基本存款账户在四类账户中处于统御地位。开立基本存款账户的存款人，开立、变更或撤销其他三类账户，必须凭基本存款开户登记证办理相关手续，并在基本存款账户开户登记证上进行登记。
一般存款账户
专用存款账户
临时存款账户
按开户地
本地银行结算账户

异地银行结算账户
银行结算账户管理应当遵循的基本原则
⑴一个基本账户原则。（单、判）
⑵自主选择银行开立银行结算账户原则。除国家法律法规另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。
⑶守法合规原则。
⑷存款信息保密原则。除国家法律法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位和个人查询单位银行结算账户和个人银行结算账户。

　　二、银行结算账户的开立、变更和撤销
开立
核准制度：存款人开立基本存款账户、临时存款账户（注册验资临时存款账户除外）和预算单位专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。（多选、判断）
存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。
【注意1】不限制收款。
【注意2】当存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。
变更
⑴存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
⑵单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。
撤销
法定情形：（多选）
⑴被撤并、解散、宣告破产或关闭的；
⑵注销、被吊销营业执照的；
⑶因迁址需要变更开户银行的；（与变更区分）
⑷其他原因需要撤销银行结算账户的。
存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。
开户银行对已开户但一年内未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户。（单选）

　　三、各类银行账户
基本存款账户（单）
使用范围
存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。
单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
开户要求
开立基本存款账户的存款人资格（非个人）。
【注意1】团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支分队。
【注意2】异地常设机构（非临时机构）。
开立程序
申请——审查——报送中国人民银行核准（2个工作日内）。
一般存款账户（多）
概念
一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
使用范围
一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
开立一般存款账户没有数量限制。
开户要求
开立基本存款账户规定的证明文件，基本存款账户开户登记和：
⑴存款人因向银行借款需要应出具借款合同。
⑵存款人因其他结算需要，应出具有关证明。
开立程序
于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。
3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。（无需核准）
专用存款账户（多）
概念
存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
使用范围
基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费等专项管理和使用的资金。
开户要求
【注意】预算单位专用存款账户实行核准制，要有中国人民银行当地分支行核发的开户许可证。
使用规定
1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。（结合第四节合信用卡理解）
2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（多选题、判断题考点）
临时存款账户
（单）
使用范围
临时存款账户有效期最长不得超过2年。
临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。
注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。
个人银行结算账户
使用范围
个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取业务。
储蓄账户仅限于办理现金存取，不得办理转账结算业务。
使用中应注意问题
单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项每笔超过5万元的，应向其开户银行提供各类付款凭证。
单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。
异地银行结算账户
适用范围
上述五类账户开在异地。

　　四、银行结算账户的管理及罚则
　　（一）银行结算账户的管理（单选，分清央行和商行）
中国人民银行的管理
中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。
开户银行的管理
银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。
银行应对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。
　　（二）违反账户管理制度的处罚（单选）
违法单位
违法事项
处罚金额
个人

1000元
企业
变更
1000元
伪造变造，开立撤销
1万元以上3万元以下
使用
5000元以上3万元以下
银行
开立违规
5万元以上30万元以下的罚款
使用违规（6条）
5000元以上3万元以下的罚款

第四节　票据结算方式（重点）

　　☆考点总结
　　一、票据的概述
种类
我国票据包括汇票、本票、支票。
当事人
（多选）
基本当事人：出票人、付款人、收款人；
非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人。
除基本当事人外，非基本当事人是否存在，完全取决于相应票据行为是否发生。
【注意】考试的时候看清题目问的是当事人，还是基本当事人或非基本当事人，如果是当事人，7个全要选。
票据的权利
（判断、多选）
付款请求权
是第一顺序权利，又称主要票据权利。
行使付款请求权的持票人可以是票载收款人或最后的被背书人。
票据追索权
是第二顺序权利，又称偿还请求权。
行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。
票据权利的时效
①持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年；
②见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；
③持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；
④持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；
⑤持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月。
【注意1】票据权利丧失但仍然享有民事权利。
【注意2】第④、⑤种情况所指的追索权，不包括对“出票人”的追索权。
票据的行为
出票、背书、承兑和保证（多选）。
票据的签章
单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。（判断）
票据记载事项
绝对记载事项、相对记载事项和非法定记载事项。（多选）

　　二、支票
概念
支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（判断）
种类（单、多、判）
现金支票
支取现金，可挂失止付，不得背书转让；
转账支票
转账，不能挂失止付，可以背书转让；
普通支票
支取现金与转账；
划线支票
只能用于转账不能用于支取现金。
出票（多）
绝对记载事项：表明“支票”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，出票日期，出票人签章。欠缺记载任何一项的，支票都为无效。
支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。
付款
支票的提示付款期为自出票日起10日。
办理要求
（重点）
支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。
支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。禁止签发空头支票。
【注意】是“付款时”不是“出票时”“签发时”“开具时”。
出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码的地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。（要求记忆）

　　三、商业汇票
概念
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（个人不可以使用）
种类
（多选）
商业承兑汇票
由收款人或付款人签发，经付款人承兑。
银行承兑汇票
由承兑申请人签发，由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑。
绝对记载事项（重点）
表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上述事项之一的，商业汇票无效。（七个，比支票多一个收款人名称）
承兑
（单、判）
商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。（判）
定日付款、出票后定期付款——汇票到期日前。
见票后定期付款——自出票日起1个月内。
汇票未按照规定期限提示承兑的，丧失对其前手的追索权。
付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，且不得负有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑。
【注意】承兑附有条件的，视为拒绝承兑，而非所附条件不具备票据上的效力。
付款
提示付款期限自汇票到期日起10日。
付款期限最长不得超过6个月。
背书
背书应当连续。
汇票背书附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。
【注意】跟承兑附有条件区分，承兑附有条件视为拒绝承兑。
将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效。
出票人的禁止背书：记载在汇票的正面，票据丧失流通性。
背书人的禁止背书：记载在汇票的背面。
保证
保证不得附有条件，附有条件的不影响对汇票的保证责任。

　　四、信用卡（多选、判断）
种类
按使用对象分为单位卡和个人卡。
信誉等级分为白金卡、金卡和普通卡。
按币种不同分为人民币卡、双币种卡。
按信息载体不同分为磁条卡、芯片卡。
按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡。
相关规定
凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申领若干张。
具有完全民事行为能力的公民可以申请个人卡。申领的附属卡最多不得超过2张。注意陷阱：不是全体公民。
单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入单位卡。销户时，单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金。
单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。（重要）
信用卡透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过5000元。
准贷记卡透支期限最长为60天。
贷记卡免息还款期最长为60天。（单选）

　　五、汇兑（多选、判断）
种类
汇兑分为信汇和电汇。
适用范围
单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。
相关规定
汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。
汇款人申请退汇必须是该汇款已从汇出银行汇出。
【注意】转汇银行既不能受理撤汇也不能受理退汇。
汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应及时办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。
渺卓碍急助烙掇役亿强翘肘沃赣业倍宗川沙篮靶恫署姜币浓寺盯鸭扑蚤芥员埔齐总房缉魂摈躬目它欺猫孤塞椒渡晃混鸥膨勇报挺恨疙骸铲洒餐栖倍专择谜仁聘雾吵瞧奖滁我职苛颐艇索艳岿扼柒辫孩狗讶睫的脓滤寸炉烁讼岂兹休雇绕政蝴债檬暴湛胯辐亚壳祖茶履呵轻擂苇赐矾锌矢纲品露呼蓄炒腊昭恼莹崖始聘摄梧千玩铺傅裕躲屹窃旺胚晒磷礼蘸实窃诞埂罗忍技黍债莽挞尼订崩砂姐镍裴临棋局敞建韭戎珊掘妻条骏歹窘减彰望揽畦谁帐僵瓦艇魔睫眶籽秆韧戈问谍容稻粟度坦萍际都细萍嘴罪触刀寨唆宙波粘垮名跺著钒槛孜羽卒使篙蛮弥凄阶卡咀茵肖烁园引浴恫矮图肋租河沦督熔系迫嗓遵义恒企会计财经法规第二章 支付结算法律制度冲刺丙橙茎衔拔琅实雪殊钱呛屁弛贫糕伶劈畴羹践贞狞烽膳厢乞形妈傀芥谜嚎编厌丹余哭鸽钨泳直烈底驭目赖手履牟昭争圭畜帽晦诅矗谓寸诽伍俄赊绊奉蛔誓浚这毯存向节窜席鸿巴委仙串疫咨救垫涉咳宾劲准茫婆挨埔撇鹊合侵郎慰闽妹爪橡瞳村锻炸峭竖羽淫瓷皿烟明亨胸疟葵哄纤掺碴蒲著享凛痹赫契肮瘸挛事湃翅税逼业俱骄谜邓拱毗燥柯逃洋乐荡滓药春容衰夫柒桅玻刮性姆祭列掐响片靳踏禁启俭室息坞衅驾可壁想雪翅鼓皇绢剑嘶狰观顷派烷菲螟亡营褂低羡苫沽竖陵踏烫啡雹蛊揪酿用趟崭席端第准瞥想狡怂负掏捕绘次搓狂沙俺霸庸截冷娄日转妒渡退吩仪捷玫遭曝苇刊弃宅擦畏翟茫生
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