超市公司损耗管理手册.doc

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浙江人本超市损耗管理手册

纲 要
一、 前 言
二、 损耗发生的原因
三、 损耗如何防止
四、 结 论

一、 前言
商品进货值入率与商品实际盘存后所得之毛利率，中间的差距谓之耗损。总而言之，就是帐面库存额与实际盘点库存额中间之差距。
损耗——变价，订货不管，验收不准确，偷窃等。
商品值入率扩大是采购的责任，商品损耗率减少是店铺的责任
二、损耗发生的原因
损耗发生的原因：帐面库存额与事实盘点库存额之间有差距，乃因其中发生了损耗。
发生损耗的原因很多，大致可将其归纳为三种类：
1. 变价损耗：作竞争促销时，为吸引来客而作商品降低售价的做法，所发生的降价损耗。
（1） 固定促销变价：如月特卖品、定期特价活动、周年庆、开幕庆等。
（2） 临时促销变价：为对应竞争店临时降价或生鲜食品因各种原因断价出清存货。
（3） 厂商调降市面零售价：存货因而产生降价损耗。
（4） 快过期商品促销变价：因商品食用期限或使用期限超过三分之二，为求销量增加故成立特价区而降低售价。
（5） 为消耗量大的商品库存之变价：在月底或年关将近时，为减轻库存所作之促销变价。
2. 废弃损耗（废弃人为管理不当）：因商品订货过多或保存等因素，导致因鲜度不良、不堪使用而丢弃所发生的损耗。
（1） 节庆商品逾期未售完：例如，天公生花灯、红龟糕等，因年节已过因而无法售出。
（2） 国外进口商品：如，进口葡萄酒、美国进口牛肉等，因无法退货，容易产生废弃。
（3） 自有品牌：开发自有品牌，建立企业形象，然亦因无法退货而产生废弃。
（4） 订货不当：订货不正确，使商品过剩却无法退货而产生的废弃。
（5） 管理不当：
# 商品管理流失，如先进先出未能彻底执行，导致商品过期败坏。
# 仓库管理流失使商品可能因潮湿、鼠虫等侵害致使受到损害。
（6） 冷藏冷冻设备损坏：因机器设备发生故障，致使商品败坏产生废弃。
（7） 偷窃、偷吃：
# 小孩边走边吃，留下空盒。
# 将包装盒留下，拿走里面的商品。
（8） 商品遭破坏无法退回：顾客或员工因一时疏失毁损商品却无法退货给供应商的。
（9） 商品加工技术不当产生损耗：如因调理不当使商品无法出售，或因作业时间过长使商品鲜度劣败等。
3. 不明损耗：除了以上两种损耗外，其它无法归类的均列入不明损耗。（管理素质好的门店，不明损耗较低，反之则较高）
（1） 验收不正确：
# 商品数量不足。
# 厂商套号，以低价商品冒充高价商品。
# 厂商代标价，欲以高价品低标，使公司受损。
# 促销赠品未随货入公司。
（2） 厂商进出商场管理不当：
# 厂商将商品夹藏于空箱内欺骗带出超市。
# 退回厂商之商品或坏品未确实检查，致夹带其他商品出去。
# 厂商利用管理疏失，伪造签收单。
（3） 移库作业流程不当：
# 店铺间移出手续不完备。
# 部门与部门之间移库，帐务处理不当。
# 使用自用商品未确实填报或未列入费用明细。
（4） 员工管理不当：
# 员工于店内偷吃。
# 员工出入夹带公司商品。
# 员工作业疏失，将商品标价标错。
# 员工将商品商价低标卖给亲朋好友。
# 特价结束后，未将特价品变回原价。
# 夜间执行时克尽职守，导致他人有偷吃的偷窃机会。
（5） 专柜人员管理不当：
# 专柜人员利用身份偷吃偷窃。
# 专柜人员掩护其他人偷吃偷窃。
（6） 收银人员管理不当：
# 利用收银机退货键或立即更正键取消登打金额，乘机抽取现金。
# 遇到熟人，故意漏扫部分商品或私自按下较低价格抵充。
# 对收银工作不熟练，按错部门别。
# 特价已结束，但收银小姐仍以特价贩卖。
（7） 作业上疏失：
# 商品标价错误。
# POP不清楚或错误，顾客要求以较低价购买。
# 待退货商品因管理不慎遗失被窃。
# 商品磅称故障，使商品重量价格比实际较低。
# 作业技术不良，造成商品步留率降低。
（8） 顾客偷窃
# 高单价体积小的商品最容易遭窃。
# 提带背包，手提包且待口打开。
# 在货架转角，死角。
# 由入口处未结帐即走出。
# 穿着大衣，蓬松衣物者。
# 2至3人一起在购物且常挤在一起。
（9） 兑换券管理不当
# 兑换品券未确实呈报，而且作业人员窃取私用。
# 管理者对兑换券作业流程是否入帐，未尽督导责任。
# 兑换券有效期已过，无法向厂商求价。
三、损耗如何防止
1、进场管理
1） 进货管理
a.厂商进货务必提示订货单，并将商品一一陈列整齐，由验收人员逐一核对。
b.检验时务必要拆箱核对，是否与订货商品一致，尤其拆箱痕迹时更需要检查。
c.验收人员检验时，食用期限超过三分之一以上之商品或有凹罐情况时，不得收货。
d.商品验收无误后，应立即移至暂存区或卖场，不得任意逗留，避免混淆。
2） 厂商进入管理
a.厂商入店铺务必先向持场登记，更换厂商名牌佩挂,离去时经检查持，再交回识别证
b.厂商从现场或后场更换坏品时，须有退货单或先向后场登记换或单，且经部门主管签认后，方可准予放行。
c.厂商车辆欲离去时，要接受持场人员检查无误时，方可离开。
3） 商品移出入管理
a.店与店移库时要确实填写移库单，填明商品代号、品名、规格、数量、单价等资料，便于会计部门做帐，避免混淆。
b.移库时须先报备店长同意，并且与其他店事先取得协议后，方可进行移库。
c.商品移出时程序须与进货、退货相同，要由验收人员确认验收后，才可确实完成手续。
4） 员工出入管理
a.员工上下班时，须有规定的出入口出入。
b.员工下班离开店铺时，一律要自动打开提带皮包，由警卫或验收人员检查，店长也不例外。
c.若有购物者，须主动提示收银发票确认。
d.员工提带皮包，不得带入作业场或卖场，须暂存于员工休息区的衣物柜内。
2、店铺管理
1） 夜勤工作管理:
a.夜间关店后，欲在店内从事清洁打蜡工整修等工作，均须事先报备店长核准。
b.夜勤工作，均须由店长指定相关人员，负责看守公司财产及商品。
c.夜勤人员工作完毕后欲离开时，须自动出示提带物品，由负责留守人员检查。
d.店长或营业主管可派员或亲自前往抽查。
2） 专柜人员管理:
a.专柜人员进出店铺，须比照公司员工进出管理办法。
b.专柜厂商进出货时，得经店铺验收人员确认后并给予识别证，方可进出。
3） 员工购物管理要则:
a.禁止员工于上下班时间内购物或预留商品。
b.休息时间或下班后，员工的购物品不得携入卖场或作业场。
c.已结帐之商品，其包装袋外以发票粘贴准备让警卫或验收检查，无包装袋者以结束来分辨。
4） 防止顾客偷窃注意事项:
a.防止顾客携带背包入内，须存放在服务台保管。
b.加强现场工作同仁卖场巡逻，尤其特别留意转角及人多聚集之处。
c.注意由入口处出去的顾客。
d.顾客边走边吃商品时，委婉的进行口头提醒。
e.定期作现场人员防盗讲解，鼓励全体人员共同来防止。
f.发现有偷窃事实时，须待其结帐后离开收银台后才能上前取缔。
g.抓到偷窃者，应依照公司统一处理规则处理。
5） 兑换品券管理注意要点:
a.制作顾客兑换券登记表，每日由收银主管收集后，交由店长确认。
b.收银主管将收集兑换券凭证及登记表格移交验收部门处理。
c.验收主管再依兑换券数量打出退货单，准备给厂商，以退货处理。
d.私自取兑换券凭证者以偷窃行为认定。
6）鲜度管理注意要点:
a.生鲜品有些须当日售完，如生鱼片，活虾等，在尖峰时刻逐渐折价出售，避免成为坏品。
b.生鲜人员是否彻底执行翻工作，店部应随时检查防止新旧卫生品混淆，鲜度劣化。
c.生鲜作业人员留意避免作业时间太长或作业场温度太高使商品鲜度劣化。
d.冷藏冷冻柜每月检查三次，时间分别是AM11：00、PM400及PM9：00。
e.店铺可以利用每日帐面库存管制表，来评估目前库存状况，参考资料：农产1.2日，日配2.8日，食品16日，糖果饼干13日，日用品百货20日，烟酒15日，米3.5日，全店8.2日。
7）外送外贩管理要点:
a.每日定时外送作业,务必至服务台填写外送单,清点好袋数,由送货人员接手将货品推至准备区,送至顾客住所时,清点给顾客并签收回执.
b.临时性顾客要求外送时,一定要先结帐付款完毕,将送货单经店长核准后,才可外出.
c.外贩,外送尽量不以签单月或收受支票,把风险降至最低.
3、收银部门管理
1）收银基本动作确实
a. 收银员替顾客结帐时一定要念出商品的价格并且注意显示幕数字是否一致，若不一致要登记商品代号，品名及价格。
b. 收银员收取顾客金钱时，要先置于钱柜上并且念出收取金额数。
c. 交付零找金至顾客手中时，再念出“找您几元”，待顾客确认无误后，才将大钞入柜。
2） 收银员安全管理
a. 收银员每天轮换不同收银台，包装员亦不得固定，避免滋生端。
b. 新进收银员上机时，务必要由资深收银员陪同，防止紧张发生错误。
c. 收银主管要随时在收银台后管理，注意是否有异常状况。
d.吃饭休息时间，常是有意图之收银员趁机大作手脚的时刻，主管此时要特别注意。
3）收银机管理
a. 避免收银员使用退货键或立即更正键来消除已登录商品之记录
b. 收银员主管要注意时段各收银台金额进度，假使有异常时要先停止该机台，进行查核。
c. 发票记录纸卷卷回存档时，注意有否断裂或短少等情况。
4、部门管理
1）部门变价时机及权限
a. 固定促销活动变价，促销计划必须在一个月内提出，由商品行销部负责。
b. 单店促销活动变价，促销计划亦须在前一个月提出，由店部门主管负责。
c. 临时变价，由各部门主管随时提出计划，欲店长及各部门主管负责。
d. 正常商品变价，可随时提出计划，经商品部主管同意后公布实施。
e. 价格变动时，必须填具变价单，通知电脑，会计，调整售价及会计，帐务。
f. 价格变动前，现场应盘点库存数量，促销结束后，再作残存量盘点，交给会计登记。
2) 盘点工作注意要点
a. 盘点一定要先将盘点计划拟定，如区域划分、盘点人员及注意事项逐一列出。
b. 盘点前一定要作一次讲解及工作分配，支援人员分配及盘点的方法。
c. 盘点时要依据盘点作业规定，盘点过后之商品纸条将数量写上，粘贴于商品前，以便主管抽查，亦可辨认盘点与否。
d.营业中盘点要将盘点前营业额记下，等盘点结束后，再将营业额登记上，扣除盘点前营业额除以2，可得可能产生误差值。
e.盘点时，店铺主管要随时了解盘点进度，人员工作进行是否按照计划执行。
f.盘点人员容易将同商品或售价相同的商品登陆在同一货号，或者单价小，但数量高的商品以概估情况。
g.盘点工作结束时，各组人员须先经过主管验收无误后，方可离开。
3）自用商品使用注意要点
a. 自用商品领用，要经过部门主管同意，并且合于领用范围，再填写自用商品表（“请参考商品进销存管理办法”）。
b. 自用商品表，由后场检品人员依表格至各门店拿取交给单位，再交给会计作入进货帐。
c. 店长鼓励慰问员工使用店内商品，不得以自用商品名义，仍须先购买再以费用出帐。
d.查获未依照程序登记者，依偷吃偷窃办法处理。
4）坏品登记注意要点
a. 坏品登记表每日由各部门负责填写，并且加上原因说明，由店长抽查确认。
b. 生鲜品如：水产、果菜、日配可于登记后立即丢弃，杂货可每周一次集中报废，但须会同地区督导监督执行。
c. 坏品金额越少，表示得越好，坏品登记可提供担当者在发生时参考。
5）标价机操作注意要点
a. 标价机最忌讳的是任何人都可以来操作，如此将无法区分负责，一般而言，只有负责者本身及指定人员才能操作，避免错误发生。
b. 标价错误之废弃标签不得任意丢弃，避免他操作。
c. 标价机操作完毕后，以设定锁住，避免他人操作。
6）订货工作注意要点
a. 订货前，要确实检查卖场及后场存货状况。
b. 订货时，要注意未来的天气，气温及有否促销活动或竞争店动静如何，才能避免疏忽。
c. 过去历史订薄资料保管与参考。
结 论：
由于商店属于开放式贩卖形态，毛利又低，如损耗不断发生，对商店经营便将产生不良影响，美国希而斯摩天大楼就是因为员工偷窃严重，才使财务陷入困境，因此，如何降低损耗，无疑是经营者必须注意且竭力追求的目标之一。零售者都有不要详查一下的问题的来龙去脉，并加以主堵，以达到预防三次错误发生的目标，如此才能是真正地防患于未然，而将商品降至最低。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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