集团资金清算中心管理.doc

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第三章 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

第一节 集团内部资金清算管理

第一条 集团母公司设立集团内部清算中心。清算中心由集团公司总会计师分管，办事机构设在集团公司财务处。
第二条 内部清算中心是集团公司所属各单位关联交易业务往来的资金清算中心，具有监督和控制子公司之间合理使用资金，提高资金使用效果的职能。
第三条 各单位开立内部清算账户，必须向清算中心提出书面申请，经清算中心分管领导同意后方能开立账户。
第四条 在清算中心开户，需提交申请单位签章以及统一规定的清算印鉴样章。因故需要更换印鉴时，应及时提供新的样章。
第五条 各开户单位在集团公司内关联单位发生的产品购销业务等收支款项，均可通过清算中心办理清算业务。
第六条 各开户单位应根据当月生产经营计划及资金收支安排，分旬预收或预付款项，月底按实际发生额结算。
第七条 在经济往来业务中，开户单位发生质量数量、合同等异议，须经集团公司有关职能部门仲裁，清算中心按仲裁决定执行。
第八条 开户单位均实行收支两条线的原则，其支付货币资金由财务处按每月平衡的计划进度，通过清算中心拨付。
第九条 清算中心设特种转账。
（一） 特种转账用于该中心与各单位之间收支款项、执行纪律裁决等清算业务。
（二） 特种转账凭证一式二份，清算中心收付签章后，收款单位或付款单位一份，作为收款或付款凭据。此种凭证限清算中心内部使用。该凭证不需收、付款方签章。
第十条 各开户单位内部清算，必须使用统一印制的《集团业务往来清算单》。该清算单只能作为记账凭证的附件。
（一） 集团公司各单位之间的业务清算，除股份公司外采用一式三联业务往来清算单。
（二） 股份公司与各单位之间的业务清算均采用一式四联业务往来清算单。
第十一条 业务往来清算单由付款或收款单位出据。
（一） 业务往来清算单应按规定正确填写，做到字迹清楚，印章齐全，大小写金额相符，并填写出单位微机编号，摘要栏应如实反映经济业务内容等相关情况。
（二） 收款单位办理清算业务，必须在业务往来清算单后附有收款凭据（合同、发票、经对方签字认可的相关资料）或付款单位财务部门签章认可，清算中心方予受理。
（三） 通过付款单位开出的业务往来清算单，经集团清算中心加盖“（集团）公司财务处清算专用章”后生效。
第十二条 若发现收款、付款的内容不符或相关资料不齐，各开户单位可以拒付，但必须写明拒付理由。对无正当理由的拒付，清算中心可直接将款项从付款方账户划转到收款方账户。各开户单位不得透支，必须有足够支付能力，否则，清算中心不予支付任何款项。
第十三条 集团公司各子公司之间不得代收、代付款项。严格清算款项“体外”循环。
第十四条 清算中心以每个月为一个清算周期，次月2日打印出各单位清算业务对账单，3日至4日核对清算收、支明细账，结清清算差额，并以此作为拨付资金的依据。
第十五条 为解决各单位临时性流动资金周转，清算中心根据集团公司资金情况，可适度办理流动资金借款。
第十六条 各单位申请借款，应事先填报借款申请表，经有关领导审批同意后清算中心方能办理借款。
第十七条 各单位办理借款，应同时提交还款承诺计划。
第十八条 清算中心借款按月计息，每月26日为结息日；借款利率执行人民银行规定的同类贷款基准利率上浮10％。
第十九条 清算中心借款利率随人民银行利率的调整而调整。
第二十条 清算中心对借款到期的单位，将提前一个月发出书面催款通知书。对到期不还又无正当理由的单位，清算中心将按该单位提供的还款承诺计划主动收回借款。
第二十一条 为降低资金占用，对集团公司及各子公司与外部单位形成的债权、债务可实行抵、抹账，通过清算中心进行内部清算。
第二十二条 各单位在应收账款、应付账款明细报表上有账务反映后，方可办理抵、抹账。

第二十三条 抵、抹账必须具有书面协议，协议必须做到条款清楚、债务链明晰、金额准确、印章齐全。复印件不得作为抵账的依据。
第二十四条 抵、抹账各方财务部门的负责人，应对协议所涉及到的有关事项进行严格审核，签署初步意见和签章，经单位负责人签字同意，并加盖公章后方可办理。
第二十五条 通过集团公司“清欠办”抵、抹账，必须经“清欠办”相关责任人签字，并加盖公章后方可办理。
第二十六条 审核同意后的抵、抹账均由付款方开具付款凭证，通过清算中心办理。
第二十七条 各开户单位必须遵守“恪守信用，履约付款，有借有还”的原则，及时清算资金，不得随意拖欠和长期挂账不清算。
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B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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