贷款风险分类指引管理办法正常、关注、次级、可疑、损失五类-其中后三类合称为不良资产.docx

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贷款风险分类指引

　　第一条　为促进商业银行完善信贷管理，科学评估信贷资产质量，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》及其他法律、行政法规，制定本指引。

　　第二条　本指引所指的贷款分类，是指商业银行按照风险程度将贷款划分为不同档次的过程，其实质是判断债务人及时足额偿还贷款本息的可能性。

　　第三条　通过贷款分类应达到以下目标：
　　（一）揭示贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映贷款质量。
　　（二）及时发现信贷管理过程中存在的问题，加强贷款管理。
　　（三）为判断贷款损失准备金是否充足提供依据。

　　第四条　贷款分类应遵循以下原则：
　　（一）真实性原则。分类应真实客观地反映贷款的风险状况。
　　（二）及时性原则。应及时、动态地根据借款人经营管理等状况的变化调整分类结果。

　　（三）重要性原则。对影响贷款分类的诸多因素，要根据本指引第五条的核心定义确定关键因素进行评估和分类。
　　（四）审慎性原则。对难以准确判断借款人还款能力的贷款，应适度下调其分类等级。

　　第五条　商业银行应按照本指引，至少将贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称为不良贷款。
　　正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。
　　关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。
　　次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。
　　可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。
　　损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。

　　第六条　商业银行对贷款进行分类，应注意考虑以下因素：
　　（一）借款人的还款能力。
　　（二）借款人的还款记录。
　　（三）借款人的还款意愿。
　　（四）贷款项目的盈利能力。
　　（五）贷款的担保。
　　（六）贷款偿还的法律责任。
　　（七）银行的信贷管理状况。

　　第七条　对贷款进行分类时，要以评估借款人的还款能力为核心，把借款人的正常营业收入作为贷款的主要还款来源，贷款的担保作为次要还款来源。
　　借款人的还款能力包括借款人现金流量、财务状况、影响还款能力的非财务因素等。
　　不能用客户的信用评级代替对贷款的分类，信用评级只能作为贷款分类的参考因素。

　　第八条　对零售贷款如自然人和小企业贷款主要采取脱期法，依据贷款逾期可同时结合信用等级、担保情况等进行风险分类。

　　第九条　同一笔贷款不得进行拆分分类。

　　第十条　下列贷款应至少归为关注类：
　　（一）本金和利息虽尚未逾期，但借款人有利用兼并、重组、分立等形式恶意逃废银行债务的嫌疑。
　　（二）借新还旧，或者需通过其他融资方式偿还。
　　（三）改变贷款用途。
　　（四）本金或者利息逾期。
　　（五同一借款人对本行或其他银行的部分债务已经不良。
　　（六）违反国家有关法律和法规发放的贷款。

　　第十一条　下列贷款应至少归为次级类：
　　（一）逾期（含展期后）超过一定期限、其应收利息不再计入当期损益。
　　（二）借款人利用合并、分立等形式恶意逃废银行债务，本金或者利息已经逾期。

　　第十二条　需要重组的贷款应至少归为次级类。
　　重组贷款是指银行由于借款人财务状况恶化，或无力还款而对借款合同还款条款作出调整的贷款。
　　重组后的贷款（简称重组贷款）如果仍然逾期，或者借款人仍然无力归还贷款，应至少归为可疑类。
　　重组贷款的分类档次在至少6个月的观察期内不得调离，观察期结束后，应严格按照本指引规定进行分类。

　　第十三条　商业银行在贷款分类中应当做到：
　　（一）制定和修订信贷资产风险分类的管理政策、操作实施细则或业务操作流程。
　　（二）开发和运用信贷资产风险分类操作实施系统和信息管理系统。
　　（三）保证信贷资产分类人员具备必要的分类知识和业务素质。
　　（四）建立完整的信贷档案，保证分类资料信息准确、连续、完整。
　　（五）建立有效的信贷组织管理体制，形成相互监督制约的内部控制机制，保证贷款分类的独立、连续、可靠。
　　商业银行高级管理层要对贷款分类制度的执行、贷款分类的结果承担责任。

　　第十四条　商业银行应至少每季度对全部贷款进行一次分类。
　　如果影响借款人财务状况或贷款偿还因素发生重大变化，应及时调整对贷款的分类。
　　对不良贷款应严密监控，加大分析和分类的频率，根据贷款的风险状况采取相应的管理措施。

　　第十五条　逾期天数是分类的重要参考指标。商业银行应加强对贷款的期限管理。

　　第十六条　商业银行内部审计部门应对信贷资产分类政策、程序和执行情况进行检查和评估，将结果向上级行或董事会作出书面汇报，并报送中国银行业监督管理委员会或其派出机构。
　　检查、评估的频率每年不得少于一次。

　　第十七条　本指引规定的贷款分类方式是贷款风险分类的最低要求，各商业银行可根据自身实际制定贷款分类制度，细化分类方法，但不得低于本指引提出的标准和要求，并与本指引的贷款风险分类方法具有明确的对应和转换关系。
　　商业银行制定的贷款分类制度应向中国银行业监督管理委员会或其派出机构进行报备。

　　第十八条　对贷款以外的各类资产，包括表外项目中的直接信用替代项目，也应根据资产的净值、债务人的偿还能力、债务人的信用评级情况和担保情况划分为正常、关注、次级、可疑、损失五类，其中后三类合称为不良资产。
　　分类时，要以资产价值的安全程度为核心，具体可参照贷款风险分类的标准和要求。

　　第十九条　中国银行业监督管理委员会及其派出机构通过现场检查和非现场监管对贷款分类及其质量进行监督管理。

　　第二十条　商业银行应当按照相关规定，向中国银行业监督管理委员会及其派出机构报送贷款分类的数据资料。

　　第二十一条　商业银行应在贷款分类的基础上，根据有关规定及时足额计提贷款损失准备，核销贷款损失。

　　第二十二条　商业银行应依据有关信息披露的规定，披露贷款分类方法、程序、结果及贷款损失计提、贷款损失核销等信息。

　　第二十三条　本指引适用于各类商业银行、农村合作银行、村镇银行、贷款公司和农村信用社。
　　政策性银行和经中国银行业监督管理委员会批准经营信贷业务的其他金融机构可参照本指引建立各自的分类制度，但不应低于本指引所提出的标准和要求。

　　第二十四条　本指引由中国银行业监督管理委员会负责解释和修改。

　　第二十五条　本指引自发布之日起施行，在本指引发布施行前有关规定与本指引相抵触的，以本指引为准。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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