黑龙江公司全面预算管理实施制度样本.doc

黑龙江省完达山股份
全方面预算管理实施措施
第一章 总则
第一条 为推进黑龙江省完达山股份（以下简称本企业或企业）全方面预算管理实施，根据《会计法》及相关要求，结合本企业实际情况，特制订本管理措施。
第二条 全方面预算管理是实现企业资源优化配置、提升企业经济效益优异而科学管理方法。以全方面预算管理制度为依靠，建立在企业总体目标驾驭之下目标责任体系，经过业绩评价系统和有效激励机制，使得企业各部门围绕着企业总体目标而运作。
第三条 全方面预算管理目标
全方面预算管理总体目标是：建立一套适合企业预算管理制度，经过“权责分散，监督集中”方法，表现出企业整体优势，为企业发明“连续竞争优势”，迎接来自中国外新市场竞争环境挑战。
全方面预算管理具体目标是：
（一）建立预算指标系统、信息反馈系统、激励系统和目标责任体系。预算指标及信息反馈系统为规范和控制、评价各部门行为提供标准和依据；预算管理中激励系统为企业各部门和基层职员实现企业目标注入动力，使企业管理和运作进入良性循环；目标责任体系使得企业各部门和职员在追求“个体”目标同时实现企业总体目标。
（二）实现权责利统一、监督权独立集中。
（三）构建企业预算管理系统子系统，为企业管理决议提供依据。
第二章 组织机构
第四条 企业总部全方面预算管理组织机构包含预算管理委员会、预算办公室（设在财务部）及预算责任单位。
第五条 预算管理委员会是实施全方面预算管理最高管理机构，以预算会议形式审议各预算事项，委员会主任由企业总经理兼任，委员会组员由副总经理、总会计师、财务部、计划部、生产部、销售部等部门人员组成。预算办公室为处理全方面预算管理日常事务职能部门，预算办公室主任由财务部经理兼任。预算责任单位是预算管理实施层，由企业各部门和分企业组成。企业全方面预算由预算管理委员会同意。
各分企业、子企业比照企业总部成立预算管理机构，负责本级预算管理。
第六条 预算管理委员会职责是：
（一） 议经过相关预算管理政策、要求、制度。
（二） 准关键原材料采购和产品销售价格。
（三）组织企业相关部门对目标利润进行估计。
（四）审议同意目标利润、预算编制方针和程序。
（五）审查整体预算方案及各部门编制预算草案，并就必需改善对策提出提议。
（六）在预算编制和实施过程中，对分企业和部门、部门和部门之间发生分歧进行协调。
（七）定时接收预算和实际比较预算汇报并给予审查、分析，提出改善提议。
（八）对全方面预算管理过程中出现矛盾或问题进行调解或仲裁。
（九）对预算责任单位提出预算调整申请进行审批。
第七条 预算委员会工作制度及关键工作内容。
（一）每季初例会，研究处理预算实施中存在问题。
（二）对预算管理工作中出现突发性问题，立即召开会议给予处理。
（三）每十二个月第四季度组织编制下年度预算，第一季度组织编制上年度预算实施结果汇报。
（四）如遇超出预算收支总额或重大项目需做预算调整，由预算委员会主任召集，可随时召开预算委员会工作会议。
第八条 预算办公室职责是：
1、传达预算编制方针、程序，具体指导分厂、部门预算草案编制。
2、依据预算编制方针，对分企业、部门编制预算草案进行初步审查、协调、平衡和汇总后，编制企业预算草案，报预算管理委员会审查。
3、为各分企业、各部门预算管理提供咨询。
4、监督、控制各分企业和部门预算实施情况。
5、编制预算实施汇报和预算差异分析汇报，提交预算管理委员会审议。
6、遇有特殊情况，向预算管理委员会提出预算修改提议。
7、帮助预算管理委员会协调、处理预算实施过程中出现问题。
第九条 预算责任单位职责是：
1、严格实施确定预算标准。
2、将预算指标具体落实到生产经营和管理中，实现预算管理和其它基础管理有机结合。
3、提供预算管理所需多种实际业绩反馈，为预算管理职能部门进行预算编制、预算跟踪提供基础数据。
第三章 预算内容
第十条 预算内容包含以下各项：
（一）资产负债预算，资产负债表各项目标预算年度其末估计数及前三年实际数。
（二）损益预算，损益表各项预算年度其末估计数及前三年实际数。
（三）现金预算，现金流量表各项预算年度其末估计数及前三年实际数。现金预算编制按“收付实现制”标准进行。
四）销售、成本、毛利预算，估计年度内各季区分产品类别产量、销量、销售收入、制造成本、销售成本及毛利，并比较上年同期数。
（五）管理费用预算，预算年度内各季各项管理费用，并比较上年同期数。
（六）销售费用预算，预算年度内各季各项销售费用，并比较上年同期数。
（七）财务费用预算，预算年度内各季各项财务费用，并比较上年同期数。
（八）其它业务利润预算，预算年度内各季区分项目标其它业务收如入、其它业务支出及毛利，并比较上年同期数。
（九）营业外收支预算，预算年度内分项目标营业外收入、支出、上年实际数。
（十）借、还款及利息支出预算，预算年度内借款、还款、利息支出及借款余额。
（十一）回款及应收帐款预算，预算年度内各季销售回款、应收帐款回款、新增应收帐款和其末应收帐款，并比较上年同期数。
（十二）付款及应付帐款预算，预算年度内各季采购付款、应付帐款付款、新增应付帐款和其末应付帐款，并比较上年同期数。
（十三）投资预算，各投资项目标开始时间、计划完成时间已完成投资和预算年度内各季投资额。
（十四）投资收益预算，比较投资项目标本年预算收益和上年实际收益，并做差异说明。
（十五）合并预算，依据所属子企业预算和估计内部交易情况编制。
第四章 预算管理标准
第十一条 “实事求是，客观真实”标准，预算要主动可靠，同时要留有余地。要充足估量预算目标实现可能性，以应付实际情况改变。编制预算时，要考虑到影响目标实现多种事项，尽可能避免因为预算缺乏周详考虑而影响目标实现。
第十二条 “以零基预算为主、趋势估计和零基预算相结合”标准。各级预算单位应每十二个月进行一次零基预算，不考虑以往年度所发生费用额，一切从零开始进行预算。从根本上研究、分析每项费用是否有支出必需性和支出数额大小，以适应新情况要求。趋势估计应充足考虑企业业务扩张和外部环境改变等，应避免将趋势估量过高，同时极力避免和业务量趋势不相当费用膨胀。
第十三条 “预算目标落实到人”标准。各预算单位必需将经批复预算指标分解落实到人，责其遵照实施，监督实施情况，同时将预算实施结果纳入职员业绩考评体系。
第五章 预算编制
第十四条 预算编制单位
企业设两级预算单位，即作为一级预算单位企业和作为二级预算单位企业所属各部门和各分企业。
第十五条 预算编制方法
企业预算编制采取自上而下和自下而上相结合方法。首先由企业预算委员会提出企业参考性目标，并逐层分解下达；然后从二级预算单位开始，依据企业参考性目标对本单位要求，编制本单位预算，建立企业预算平台；从这个平台出发，向上汇总成企业预算，向下细化出二级预算单位内部各层级预算。
第十六条 预算编制程序
（一）预算委员会依据企业发展战略及其要求，提出预算总目标。
（二）各二级预算单位依据预算委员会制订预算目标编制本单位预算初稿，包含编制预算说明上报预算办公室。
（三）预算办公室对各责任单位上报预算初稿进行审查、汇总，报预算委员会审批。
（四）预算委员会审议、同意预算，并下发实施。
第十七条 编制预算时，企业可依据需要设置一定百分比不可预见费，作为预算外支出。预算项目须将年度预算分解到季度，本年预算金额和上年实际发生额相比差异在15%以上项目，要列明差异原因。
第十八条 预算调整
各单位预算一经同意，含有严格约束力，初因不可抗拒客观情况发生重大改变需要做预算调整外，任何人不得随意变动或调整，如需调整须经企业预算委员会审批。
第十九条 企业预算所需多种表格由预算办公室依据实际需要负责制订并下发到各预算部门和分企业。
第二十条 预算编制工作通常在11月中旬开始，各二级单位须在11月底前将预算编制日程计划报财务部。
第六章 预算控制和考评
第二十一条 预算委员会和预算办公室及主管领导负有预算监控职责。
（一）预算委员会和主管领导预算控制标准上依金额进行，同时利用项目管理、数量管理等方法。金额管理是从预算金额方面进行管理；项目管理是对预算项目进行管理；数量管理是对部分预算项目除进行金额管理外，从预算数量方面进行管理。
（二）在全方面预算管理体系中，预算办公室负责对全方面预算实施情况进行日常监督，是预算监控中心和预算信息处理反馈中心。
第二十二条 在预算实施过程中，各部门预算内支出由各部门经理进行控制，预算办公室负责监督，总会计师审批。预算内不可预见费中由总经理直接控制部分由总经理进行控制。其它部分支出额度在100 万元以下，由总经理控制，超出100万元支出，由预算委员会审批。
第二十三条 分企业、部门全部要建立全方面预算管理簿，按预算项目具体统计预算额、实际发生额和差异额。
第二十四条 在预算管理过程中，必需本着“先算后花、先算后干”标准，以预算作为控制依据。通常情况下，没有预算要果断控制其发生。对各分企业、部门费用预算实施总额控制。

第二十五条 预算节省额不能跨年度使用。
第二十六条 除下列两种情况之外，二级预算单位预算经预算委员会同意后，不得调整。
1、 无争议地证实现时条件和预算编制时条件发生了重大改变。
2、技术性调整。如上月收讫材料，按协议和预算应在上月支付货款，但因种种原因上月未付，本月应调整预算支付货款。
第二十七条 当某一项或几项原因向着不利方向改变，影响预算指标实现时，应首先挖掘其它原因潜力，或采取其它方法来填补，只有在无法填补情况下，才能提出预算修正申请。
第二十八条 预算修正权限和程序
预算修正权属于预算管理委员会。当碰到特殊情况时，必需由预算实施单位提出预算修正分析汇报，具体说明修正原因和对以后发展趋势估计，提交预算管理委员会审批，预算管理委员会审查同意后方能实施。
第二十九条 每十二个月年末，二级预算单位对本单位当年预算实施情况进行对比分析并出具分析汇报，于第二年1月31日前上报财务部，财务部汇总后出具年度企业预算实施情况汇报并上报主管副总经理、预算管理委员会，同时报企业办公室立案。
第三十条 在进行预算差异分析时，应明确不利差异原因、责任归属、改善方法和形成有利差异原因和以后巩固、推广提议。
第三十一条 要加强对预算考评力度把预算实施结果和工资 、奖金紧密挂钩，实施“严考评，应兑现；先审计，后兑现”，确保整年预算切实完成。
第三十二条 预算考评是发挥预算激励和约束作用必需方法，经过预算指标细化分解和激励方法付诸实施，真正做到“人人肩上有指标，项项指标连收入”。
第三十三条 为调动预算实施者主动性，企业制订一系列奖惩方法。
对分企业奖惩基础标准是：对分企业实施数量和金额双向结合考评，立即产品产量（指合格品产量）和成本费用双向考评。 采取“超支不补，节省分成”措施；
对职能部门奖惩基础标准是：预算中要求费用总额不得突破，节省办公费用依据工作完成情况，按一定百分比奖励给对应部门。
第三十四条 奖惩兑现以日常业绩考评为基础（具体考评标准细则另定）。
第七章 附则
第三十五条 本制度由预算管理委员会制订并监督实施。本制度未作要求事项须经预算委员会审查同意后实施。
第三十六条 本制度解释权在企业预算管理委员会。
第三十七条 本制度自公布之日起实施。

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