预算外资金管理操作规程样本.doc

沂南县教育财务管理核实中心报帐员培训材料

第一章 预算外资金管理操作规程
预算外资金是相对于预算内资金而言，是国家机关、机关和社会团体为推行或代行政府职能，依据国家法律、法规和含有法律效力规章而收取、提取和安排使用未纳入国家预算管理，由地方各部门，各企机关自收自支资金。它是国家预算资金必需补充，含有分散性、自主性、专用性特点。具体到我们教育部门预算外项目关键是，县直学校关键有书本费、作业本费、借款及多种捐助款项等；乡镇学校关键有幼稚园管理费、借款及多种捐助款项等。全部收取预算外资金全部要立即、足额上缴县财政代管资金专户（一中、卧龙学校学费等缴入收费户）。
预算外资金支出核定标准：以收定支，按月核定 ，结余结转下月使用。
月份支出预算制订及提报：月份支出预算要本着“以收定支，略有结余，节省开支，降低办学成本”标准来制订。学校要依据月度支出计划于每个月5日前向局财务管理核实中心提报代管资金拨款计划表，财务核实中心负责对学校提报预算进行审核和汇总。
资金拨付：局财务管理核实中心于每个月8日前向财政局综累计划科提报《乡镇学校代管资金拨款计划表》，财政局综累计划科依据提报计划经局长同意后，填写内部拨款通知单由财政局国库科进行集中支付给各相关学校。标准上每个月拨款一次，如遇特殊情况，确实急需资金，需要向教育局提报书面申请，具体说明收费项目及资金支出原因，并报财政局同意后拨款。另外因为财政局统计不立即等原因，本月底上缴资金财政局很可能未统计在财政提供学校代管资金余额内，确需拨此笔款时需提供缴款银行回执复印件。
资金监督：要加强资金使用监督，对安排资金实施问效跟踪制度，确保资金使用落到实处，专款专用。各学校要立即和财政局综累计划科、银行（信用社）、核实中心记账会计进行对账，确保代管资金安全，发觉问题立即上报。

第二章 审核业务处理
第一节 原始凭证分类和填制
原始凭证是在经济业务发生时取得或填制书面证实，是表明经济业务实施和完成情况唯一正当凭据，也是填制记账凭证依据。任何单位对所发生各项经济业务全部必需根据要求程序和要求立即取得原始凭证，只有这么，才能从会计最基础步骤说明每一项经济业务性质，对资金运动影响情况，发生日期，经办人员，和对此经济业务负有处理责任会计人员等全方面情况。
一、 原始凭证内容和分类
一个完整原始凭证包含七个方面内容，即凭证名称；填制凭证日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员署名或盖章；接收凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。
原始凭证根据起源不一样可分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证是由学校经办人员在实施和完成经济业务时填制凭证；外来原始凭证是由学校经办人员在实施和完成经济业务时填制，并由学校相关人员所取得凭证。
学校对不一样经济业务使用不一样原始凭证，关键有以下几类：
（1） 支出凭证
像直接用以报销经费购物发票、工资单、差旅费报销单等。它是各单位核实实际支出数依据，依据其内容又可分为外来支出凭证和自制支出凭证。
   从外单位取得原始凭证，必需盖有填制单位公章；从个人取得原始凭证，必需有填制人员署名或盖章。自制原始凭证必需有经办单位领导人或其指定人员署名或盖章。对外开出原始凭证，必需加盖本单位公章。
从外单位取得原始凭证如有遗失，应取得签发单位盖有公章证实，并注明原来原始凭证号码，金额、内容等。由经办单位责任人同意，代做原始凭证。
（2） 收（缴）款凭证
学校各项收入全部必需开具山东省非税收入缴款书，立即交存财政专户，收据联（第四联）要加盖收款单位公章和经手人印章。各学校收入单据由报账员负责保管和并按编号次序使用。如因填写错误需要作废，应全份保留注销，加盖“作废”戳记，不得撕毁。收据用完后全部存根应妥善保管，以备查考。
（3）往来结算凭证
往来凭证包含暂存、暂付款等结算凭证，是学校各项往来款核实书面证实。学校收取书本和作业本费时，应开具山东省行政机关资金往来结算收据。支付暂付款时，应由借款人出具借据，写明用途，由借款人签字和单位责任人审批签字。预付工程款还必需有税务部门开具准支证。收回借款时，不再退还借据，另开收据。
（4）银行结算凭证
银行结算凭证包含向银行缴存现金缴款单、现金支票、转账支票、电汇委托书等，银行结算凭证由银行统一印制，各学校向银行购用或领用，按银行要求措施填制使用。
（5）拨款凭证
拨款凭证是学校同主管部门或财政机关发生经费拨入业务书面证实，按上级主管部门和财政机关要求措施填制使用。
（6）财产物资收付凭证
财产物资收付凭证是指固定资产、材料等收进、付出书面证实。固定资产调入调出、增加降低应填制固定资产增加或降低凭单；大宗物品购进必需按材料进行管理，应填制“收料单”，办理入库手续，发出材料，应填制“出库单”，办理出库手续。
二、原始凭证填制
（1）统计要真实。要求原始凭证所填列经济业务内容和数字必需真实可靠，符合实际情况。
（2）填写内容要齐全
原始凭证各项内容必需详尽填写齐全，不得遗漏。凡填有大写和小写金额原始凭证，大写和小写金额必需相符。购置实物原始凭证，必需有验收人员签字。支付款项原始凭证，对单位必需有收款单位公章收款人签章，对个人必需有个人署名和手印。发放补助等有代领人代领必需签代领人名字，不能签收款人名字。
   一式几联原始凭证，应该注明各联用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联发票和收据，必需用双面复写纸（发票和收据本身含有复写纸功效除外）套写，并连续编号。作废时应该加盖“作废”戳记，连同存根一起保留，不得撕毁。
    经上级相关部门同意经济业务，应该将同意文件作为原始凭怔附件：假如同意文件需要单独归档，应该在凭证上注明同意机关名称、日期和文件字号。
（3）手续要完备。即原始凭证应该推行手续必需完备，相关人员签章要齐全，以明确经济责任。单位自制原始凭证必需有经办单位、经办单位领导人或其它指定人员署名盖章；对外开出原始凭证必需加盖单位公章；从外部取得原始凭证，必需盖有填制单位公章。
（4）书写格式要规范
原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。发觉原始凭证有错误，应该由开出单位重开或更正，更正处应该加盖开出单位公章。原始凭证金额有错误，应该由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。填制原始凭证，字迹必需清楚、工整，并符合下列要求：
    ① 阿拉伯数字应该一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应该书写货币币种符号或货币名称简写和币种符号。币种符号和阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号，数字后面不再写货币单位。
    ② 全部以元为单位（其它货币种类为货币基础单位，下同）阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分，角位和分位可写“00”，或符号“——”；有角无分，分位应该写“0”，不得用符号“——”替换。
    ③ 汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、 六、七、八、九、十等简化字替换，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止，在“元”或“角”字以后应该写“整”字或“正”字；大写金额数字有分，分字后面不写“整”或“正”字。
    ④ 大写金额数字前未印有货币名称，应该加填货币名称，货币名称和金额数字之间不得留有空白。
    ⑤ 阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有多个“0”时，汉字大写金额中能够只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或数字中间连续有多个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额能够只写一个“零”字，也能够不写“零”字。
　　（5）填制要立即
多种原始凭证一定要立即填写，并按要求程序立即送交核实中心、会计人员进行审核，做到不积压、不误时。

第二节 学校事业支出经济分类科目
事业支出是学校开展教学及其辅助活动发生支出，和学校经济业务活动亲密相关事业支出能够分为四类50款，对于各项支出具体内容，我们在下表做一个说明：
事业支出经济分类科目明细表
科目编码
科 目 名 称
说 明
类
款
301

工资福利支出
反应单位开支在职职员和临时聘用人员各类劳动酬劳，和为上述人员缴纳各项社会保险费等。

01
基础工资
反应按要求发放基础工资，包含公务员职务工资、等级工资；机关工人岗位（技术等级）工资；机关工作人员岗位工资、薪级工资；各类学校毕业生试用期工资。

02
津贴补助
反应单位在基础工资之外按要求开支机关机关职员艰苦边远地域津贴、地域附加津贴、岗位性津贴和其它多种补助等。岗位性津贴包含政府特殊津贴、教龄津贴、中小学老师班主任津贴、特级老师津贴、特教津贴、其它多种补助是指按相关要求发放其它多种补助，如通讯补助等。

03
奖金
反应单位按要求开支各类奖金。如国家统一要求机关机关年底一次性奖金等。

04
社会保障缴费
反应单位为职员缴纳基础养老、基础医疗、失业、工伤、生育等社会保险费。

06
伙食补助费
反应单位发给职员伙食补助费，如误餐补助等。

99
其它工资福利支出
反应上述项目未包含人员支出，如多种加班工资、病假两个月以上期间人职员资、编制外长久聘用人员长久临时工工资。
302

商品和服务支出
反应单位购置商品和服务支出（不包含用于购置固定资产支出）

01
办公费
反应单位购置按财务会计制度要求不符合固定资产确定标准日常办公用具、书报杂志等支出。

02
印刷费
反应单位试卷、讲义、资料等印刷支出。

03
咨询费
反应单位咨询方面支出。　

04
手续费
反应单位支付各类手续费支出。

05
水费
反应单位支付水费、污水处理费等支出。

06
电费
　反应单位电费支出。

07
邮电费
反应单位开支信函、包裹、货物等物品邮寄费及电话费、电报费传真费、网络通讯费等。

08
取暖费
　反应单位取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉临时工工资、节煤奖和由单位支付在职职员和离退休人员宿舍取暖费等。

09
物业管理费
反应单位开支办公用房、职员及离退休人员宿舍等物业管理费，包含综合治理、绿化、卫生等方面支出。

10
交通费
反应单位车船等各类交通工具租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等。

11
差旅费
反应单位工作人员出差住宿费、旅费、伙食补助费、杂费，干部及大中专学生调遣费，调干家眷旅费补助等。

12
出国费
反应单位工作人员出国住宿费、旅费、伙食补助费、杂费等支出。

13
维修(护)费
反应单位日常开支固定资产（不包含车船等交通工具）修理和维护费用，网络信息系统运行和维护费用，和按要求提取修购基金。

14
租赁费
反应租赁办公用房、宿舍、专用通讯网和其它设备等方面费用。

15
会议费
反应会议中按要求开支房租费、伙食补助费和文件资料印刷费、会议场地租用费等。

16
培训费
反应各类培训支出。老师培训费根据单位年度公用经费预算总额5%安排，用于老师根据学校年度培训计划参与培训所需学费、差旅费、伙食补助费、资料费和住宿费等开支。按标准提取“职员教育经费”也在本科目中反应。

17
招待费
反应单位按要求开支各类接待（含外宾接待）费用。

18
专用材料费
反应单位购置日常专用材料支出。试验室用具，专用服装，消耗性体育用具，专用工具和仪器等方面支出。

26
劳务费
反应支付给单位和个人劳务费用，如临时聘用人员、钟点工工资，稿费、翻译费，评审费等。

27
委托业务费
反应因委托外单位办理业务而支付委托业务费。

28
工会经费
反应单位按要求提取工会经费。

29
福利费
反应单位按要求提取福利费。

99
其它商品和服务支出
反应上述未包含日常公用支出。如行政赔偿费和诉讼费、会员费、来访费、广告宣传、其它劳务费及离休人员特需费、公用经费等。
303

对个人和家庭补助
反应政府用于对个人和家庭补助支出。

01
离休费
反应行政机关离休人员离休费、护理费和其它补助。

02
退休费
反应行政机关退休人员退休费和其它补助。

03
退职（役）费
反应行政机关退职人员生活补助，一次性支付给职员退职补助。

04
抚恤金
反应按要求开支烈士遗属、牺牲病故人员遗属一次性和定时抚恤金，离退休人员等其它人员各项抚恤金。

05
生活补助
反应按要求开支优抚对象定时定量生活补助费，行政机关职员和遗属生活补助，因公负伤等住院诊疗、住疗养院期间伙食补助费，长久赡养人员补助费等。

06
救助费
反应按要求开支城镇贫困人员，包含城市居民最低生活保障费，退职老弱残职员救助费、精简退职老弱残职员救助费，福利、救助机构发生收养费和救助支出等。实物形式救助也在此科目反应。

07　
医疗费
反应行政机关在职职员、离退休人员医疗费，学生医疗费，优抚对象医疗补助。

08　
助学金
反应各类学校学生助学金、奖学金、学生贷款、出国留学（实习）人员生活费，青少年业余体校学员伙食补助费和生活费补助，根据协议由我方负担或享受我方奖学金来华留学生、进修生生活费等。

09
奖励金
反应学校奖励支出，计划生育目标责任奖励、独生儿女父母奖励等。

11
住房公积金
　反应行政机关按职职员资总额一定百分比为职员缴纳住房公积金。

12
提租补助
　反应按房改政策要求标准，行政机关向职员（含离退休人员）发放租金补助。

13
购房补助
　反应按房改政策要求，行政机关向符合条件职员（含离退休人员）发放用于购置住房补助。

99
其它对个人和家庭补助支出
反应未包含在上述科目标对个人和家庭补助支出，如婴幼儿补助、职员探亲旅费、退职人员及随行家眷路费等。
310

其它资本性支出
反应非各级发展和改革部门集中安排用于购置固定资产和无形资产，和购建基础设施、大型修缮和财政支持更新改造所发生支出。

01
房屋建筑物购建
反应用于购置、自行建造办公用房、仓库、职员生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物（含隶属设施，如电梯、通讯线路、水气管道等）支出。

02
办公设备购置
反应用于购置并按财务会计制度要求纳入固定资产核实范围办公家俱和办公设备支出。

03
专用设备购置
反应用于购置含有专门用途、并按财务会计制度要求纳入固定资产核实范围各类专用设备支出。如教学仪器设备、电教设备等。

04
交通工具购置
反应用于购置各类交通工具（如小汽车、摩托车等）支出（含车辆购置税）

06
大型修缮
反应按财务会计制度要求许可资本化各类设备、建筑物、公共基础设施等大型修缮支出。

07
信息网络购建
反应用于信息网络方面支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等，假如购建计算机硬件、软件等不符合财务会计制度要求固定资产确定标准，不在此科目反应。

99
其它资本性支出
反应著作权、专利权等无形资产购置支出，和其它上述科目中未包含资本性支出。如批量购置课桌凳、学生用床、图书等。

第三节 原始凭证粘贴和审核
    一、原始凭证粘贴
原始凭证粘贴规则是：从下向上，从右向左，齐线齐边，超大剪折。具体操作时，只需粘牢原始凭证左侧部分，不用将后面全部贴实，同时要将褶皱凭证摊开、压平，对破损凭证还要进行修补。粘贴好原始凭证和记账凭证一起加封面进行装订，装订后要达成“四边齐、表面平、无凹凸、书本型”标准。
 核实单位需报账原始凭证，必需根据下列要求进行整理、粘贴，不得随意、无序粘贴。
（1） 原始凭证首先应根据需分别填列末级会计科目（如：办公费、招待费等）进行分类整理，同一事项，同一类末级会计科目标原始凭证应粘贴在一起。
（2） 原始凭证进行粘贴时，必需使用统一票据粘贴单和差旅费报销单，不得使用自行印制或购置票据粘贴单和差旅费报销单。
（3） 在票据粘贴单上粘贴原始凭证时，应使用固体胶（方便胶）进行粘贴，以确保凭证粘贴效果，做到牢靠、整齐、美观。
（4） 同类原始凭证假如数量较多，大小不一，应按票据规格大小进行分类，同一粘贴单上所粘贴票据尽可能保持大小一致。每张粘贴单所粘贴票据不得过多，规格较大票据（如：购物发票）可粘贴2-6张；规格较小票据（如：停车费、路桥费、定额餐饮票）可粘贴8-16张。
（5） 凡需列入差旅费科目标报销凭证（如：停车费、路桥费、车票），均应使用旅差费报销单。粘贴时，应先将票据粘贴在粘贴单上，然后将旅差费报销单粘贴在票据和粘贴单上方，不得直接在旅差费报销单后面粘贴报销票据。
（6）在粘贴单上粘贴票据时，应自右至左、由下到上均匀排列粘贴确保所粘贴票据和粘贴单上、下、右三面对齐，不得出边、留空或大量累压粘贴。原始票据应保持原样粘贴，对部分规格参差不齐票据，可先裁边整理后再行粘贴，但必需确保原始票据内容完整性。
（7） 原始凭证粘贴完成后，需将票据粘贴单上粘贴票据张数、大小写累计金额、日期、经办人和报账员签字等内容填列完整，做到书写清楚，计算正确。粘贴好凭证，应立即用重物压平，以防折皱、膨松，影响凭证装订效果。
（8） 对于粘贴在票据粘贴单上票据，领导签字标准上一票一签，但对于规格较小原始票据，能够在票据张数和大小写金额填写完整、正确后，由单位领导在汇总粘贴单上签字审批。
（9）粘贴在粘贴单上同类同事项票据若汇总金额超出3千元时应使用汇总单，粘贴单上只有一张票据不使用汇总单。
二、 原始凭证审核
（1）原始凭证审核内容
原始凭证审核从六个方面进行，关键是审核原始凭证真实性、正当性、合理性、完整性、正确性和立即性。
真实性是指凭证统计经济业务是否符合实际情况，有没有伪造、虚开现象。
正当性是指发生经纪业务是否符合相关法律法规、政策、财务制度，有没有违反财经纪律和预算（计划）行为。
合理性是指原始凭证所反应经济业务是否在本单位业务范围以内，是否为正常情况下所应该发生，是否符合审批权限和手续，凭证上金额是否正常，是否是合理支出，是否含有经济效益。
完整性是指原始凭证是否含有作为正当凭证所必需含有基础内容，凭证报销手续是否完备，事由是否清楚且和实际相符，经办人、责任人签批是否符合要求，购置实物原始凭证是否附有验收证实，应该登记固定资产是否有对应固定资产增减凭单，大额装修、维修费和工程支出是否附有相关文件及决算表，购置政府采购范围内物品是否有政府采购审批手续。
正确性是指凭证中相关数字计算是否正确无误。数字是否清楚、正确，金额大小写是否相符，附件是否齐全。
立即性是指原始凭证填制、传输是否立即，是否于业务发生30日内办理报账业务，有没有提前或拖后现象。
（2）学校日常业务审核处理
1、学校收取书本费（县直）、作业本费时必需以班级为单位开具山东省行政机关资金往来结算收据，并在收据后附本班级收费花名册，花名册应含有班级、姓名、收费项目、收费依据、收费标准等项目。全部收费资金必需于当日交存学校开户行。
2、学校除书本费、作业本费资金收取外，其它资金收取一律开具山东省非税收入缴款通知书，像向职员收取水电费等存在有多人共用一张单据情况，单据后面须附有相对应具体具体明细表。县直学校还要注明是预算外收入还是代管资金。
3、上级主管机关、财政部门、或其它单位拨入资金应立即向开户银行索取拨款凭证并分清资金起源和用途。
4、借出款项应使用统一印制借据，具体写明借款事由、借款时间、借款金额、约定归还日期，借款人和同意人签批要规范、齐全。预付工程款必需有施工单位开具收据和向当地地税部门办理工程款预付准支证。
5、购置实物发票必需注明购置事由，必需有经办人和验收人签字。开具发票所标明物品名称、价格和数量不够明确必需附有由购置物品商店开具购物明细，采取记账方法分批次购置物品，必需于每一次购物明细处注明购置事由并有经办人员签字。购置政府采购范围内物品应有政府采购审批手续，应纳入固定资产管理要附有固定资产增加凭单。
6、水费、电费、电话费发票存在二次打印现象或出现电话费预付款发票要注明原因，并严格核查有没有反复报销现象。
7、学校因公租用出租车或私车公用、借用车辆，应分事件单独填写出差报销单，专题结报，并在出差事由中注明具体原因。学校公车报销维修费必需附有维修工料单报销汽油费必需附有出发纪录或车辆行驶里程。学校一个时间段内交通支出应一次性报结，不得拖后处理。
8、差旅费报销必需使用统一结报单，并按要求要求具体填写报销人、出差事由、出差时间、起讫地点、报销金额、住勤补助等内容。差旅费报销单后全部发票须有出差人署名。
9、教干老师外出学习培训费用报销必需有培训业务主办单位培训通知和主管领导签批意见，具体写明培训时间、地点、培训事项，报销发票需有培训人员署名。
10、学校小额零修费用报销必需附有费用结算工料单，验收人员收方纪录并具体说明维修原因、物品名称，所处位置。
11、项目资金支付必需有主管领导签批资金支付申请汇报，工程支出应附有相关文件及决算表

第四节 学校收支计划和报账步骤
一 学校收支计划
《沂南县义务教育阶段中小学校财务集中核实收支管理实施细则》明确要求：学校收费、支出实施事前报批制度，学校收费、支出必需根据同意收费支出计划办理。经同意资金收支计划是核实中心办理报账业务和资金支付依据，未经同意和和超计划一律不予办理报账手续。计划编制，坚持"量入为出、统筹兼顾、确保关键、收支平衡"标准，学校应该自求平衡，不得编制赤字计划。学校元以上单项和5000元以上批量支出，尤其是学校维修和基建项目支出应单独报送支出汇报，对支出事项作出具体说明，经同意后实施。
1、事前报批是指学校在业务事项发生前提出申请汇报报教育局审批，不是指该业务已办理，需要支付资金了才办理报批。学校大项收费、支出应提前10日向教育局核实中心提出申请汇报。
2、因紧急事项或特殊原因急需办理业务，应事前向核实中心或教育局分管领导汇报，并于3日内补报收支申请汇报，对收支事项作出具体说明。
3、处理资产汇报要具体说明处理原因，资产购入时间，数量、购入时价值，拟处理方向，处理数量和价格；购置实物汇报要具体说明购置用途，购置物品名称、数量和价格；未纳入项目管理维修、建设汇报要具体说明原因，工程概况、工程建设方法、工程标准、工程预算造价，必需时要辅以照片说明；收费汇报要说明收费项目、标准、范围和时间。
4、学校大额支出事项所用资金超越当年度预算，需借入资金要具体说明借入资金起源，数额，还款方法。需占用下年度资金，分年度支付要具体说明付款年限和方法。
5、为方便学校收支申请汇报报送，核实中心设置学校财务收支申请汇报报送专用邮箱(邮箱号为)，各学校也要设置用于汇报报送、接收专用邮箱，并由专员定时查看。核实中心于正常工作日每日下午4点前将收到学校收支申请汇报打印并按权限报送相关领导审批。核实中心在收到经领导批复学校收支申请汇报当日，将审批意见发至学校专用邮箱，学校依据批复意见给予办理相关业务。
6、学校计划报送、实施情况是学校财务管理工作考评一项关键内容。
二 学校报账步骤
第一步 报账员预审原始凭证
原始凭证审核从六个方面进行，关键是审核原始凭证真实性、正当性、合理性、完整性、正确性和立即性。
第二步 整理报销单据
将审核好原始凭证依据经济业务分类分事项按经费起源和费用类型进行归类并粘贴，粘贴要整齐，美观，符合统一要求。
第三步 填写单位报账汇总单
单位报账员依据粘贴好单据按时间次序填写学校报账汇总单，学校报账汇总单必需由学校责任人签字同意并一式三份上报，核实中心审核并将审核情况填写在对应位置，核实中心留存一份作为学校财务管理考评方面一项关键内容，其它两份学校报账员和责任人分别留存一份备查。
附：学校报账汇总单（表样）
学校报账汇总单
单位名称： 时间:
业务时间
业务摘要
金额
单据张数
审核情况
备注

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第四步 核实中心分管稽核会计审核并录制记账凭证
学校报账员将报账单据和报账汇总单交核实中心分管稽核会计审核，稽核会计将不符合要求单据给予退回，将须报教育局领导审批传输给分管领导签批，并将相关信息登记在单位报账汇总单上，然后将审核无误信息录入微机填制记账凭证。
第五步 核实中心分管会计依据稽核会计传输记账凭证复核学校报账单据，审核无误后依据资金发生数额开具支票。

第三章 会计业务处理
一、基础概念：
1、会计：会计是以货币为关键计量单位，反应和监督一个单位经济活动一个经济管理工作。会计职能包含会计核实和会计监督两个方面。
2、会计要素：会计要素是对会计对象进行基础分类，是会计核实对象具体化。行政机关会计要素有资产、负债、净资产、收入、支出。
3、会计科目：会计科目是对会计要素深入分类项目，是对会计对象具体内容根据一定标准进行科学分类一个方法。会计科目依据具体程度分为总帐科目和明细科目。总帐科目标名称按会计制度要求使用，不能修改或自行添加。总帐科目以下：
　　为了更清楚更细致地反应经济业务内容，除现金和固定基金科目下可不设明细科目外，其它总帐科目必需下设明细科目，事业支出、专用基金、事业基金、固定资产等总帐科目下明细科目，会计制度给出了要求科目名称，要按要求使用，应收及暂付款、应付及暂存款、借入款项等往来款性质总帐科目下明细科目名称可依据债权债务人名称设置，也能够依据发生债权债务项目设置名称。
帐户：账户是依据会计科目设置，含有一定格式和结构，用于分类反应会计要素增减变动情况及其结果载体。设置账户是会计核实关键方法之一。 账户分为总分类账户和明细分类账户；按其所反应经济内容不一样分为资产类账户、负债类账户、净资产类账户、收入类账户、支出类账户等。
账户和会计科目标联络和区分：会计科目和账户全部是对会计对象具体内容项目分类，二者口径一致，性质相同，会计科目是账户名称，也是设置账户依据，账户是会计科目标具体利用。二者区分是：会计科目仅仅是账户名称，不存在结构；而账户则含有一定格式和结构。
4、借贷记账法：
借贷记账法起源于13世纪意大利，在清朝末期光绪年间从日本传人中国。在多种复式记账法中，借贷记账法是产生最早，并在当今世界各国应用最广泛、最科学记账方法。现在，中国企业、机关会计记账全部采取借贷记账法。
借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，在两个或两个以上相互联络账户中，对每一项经济业务以相等金额全方面进行统计一个复式记账方法。它关键特点表现在以下多个方面：
（一）、记账符号 “借”和“贷”是抽象记账符号
借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，用以指明记账增减方向、账户之间对应关系和账户余额性质等。 “
“借”和“贷”作为记账符号，全部含有增加和降低双重含义。“借”和“贷”何时为增加、何时为降低，必需结合账户具体性质才能正确说明。资产类+支出类＝资产部类，资产部类是“借”增“贷”减，余额为借方余额时表示正数，余额为贷方余额时表示负数；负债类+净资产类+收入类＝负债部类，负债部类是借”减“贷”增，余额为借方余额时表示负数，余额为贷方余额时表示正数。依据会计等式“资产＋支出＝负债＋净资产类＋收入”可知，“借”和“贷”这两个记账符号对会计等式两方会计要素要求了增减相反含义。
（二）、账户设置
在借贷记账法下，账户设置基础上可分为资产部类和负债部类两大类别。
资产类账户借方登记增加额，贷方登记降低额，通常为借方余额（账户余额通常在增加方，下同）。
资产部类账户期末余额公式为：期末余额＝期初余额十本期借方发生额一本期货方发生额
负债部类账户贷方登记增加额，借方登记降低额，通常为贷方余额。
负债部类账户期末余额公式为：期末余额＝期初余额＋本期货方发生额一本期发生额。
（三）、记账规则
记账规则，是指利用记账方法正确统计会计事项时必需遵守规律。记账规则是记账依据，也是对账依据。
（1）借贷记账法记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。
（2）记账规则应用
记账规则也称为借贷平衡原理，能够检验会计分录、过账、结账等一系列会计处理正确性。以编制会计分录为例说明记账规则应用。
会计分录格式
记账凭证中最关键内容是会计分录。所谓会计分录，就是指对某项经济业务应记人账户名称、借贷方向和增减金额多少统计。会计分录是记账凭证简化形式，有时也被称为“记账公式”。
会计分录通常格式是：
借：现金 1000
贷：银行存款 1000
会计分录分类 ：
会计分录按所包含账户多少，可分为简单分录和复合分录两种。简单分录为一借一贷，复合分录为一借多贷、多借一贷、多借多贷。采取借贷记账法，依据记账规则登记每项经济业务时，在相关账户之间就发生了应借应贷相互关系，账户之间这种相互关系，叫做账户对应关系。发生对应关系账户，叫做对应账户。
简单分录只包含两个账户，复合分录包含两个以上账户。实际上，复合分录是由若干个简单分录合并组成。
（四）、试算平衡
试算平衡就是指在某一时日（如会计期末），为了确保本期会计处理正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户全部统计进行汇总、测算，以检验其正确性一个专门方法。经过试算平衡，能够检验会计统计正确性，并可查明出现不正确会计统计原因，进行调整，从而为会计报表编制提供正确资料。
在借贷记账法下，依据借贷复式记账基础原埋，试算平衡方法关键有两种：本期发生额平衡法和余额平衡法。
（1）本期发生额平衡法
本期发生额平衡法，是指将全部帐户本期借方发生额和本期贷方发生额分别加总后，利用“有借必有贷，借贷必相等”记账规则来检验本期发生额帐户处理正确性一个试算平衡方法，其试算平衡公式以下：
全部帐户本期借方发生额累计＝全部帐户本期贷方发生额累计
这种试算平衡方法原理是：在平时编制会计分录时，全部是“有借必有贷，借贷必相等”，将其记入相关帐户经汇总后，也肯定是“借贷必相等”。本期发生法平衡法关键是用来检验本期发生经济业务在进行多种帐户帐户处理时正确性。
（2）余额平衡法
余额平衡法是指在会计期末帐户余额在借方全部数额和在贷方全部数额分别加总后，利用“资产+支出＝负债+净资产+收入”平衡原理来检验会计处理正确性一个试算平衡方法。
其试算平衡公式以下：
全部帐户借方期末余额＝全部帐户贷方期末余额
余额平衡法基础原理：在借贷记账法下、，资产帐户期末余额在借方，负债和全部者权益帐户期末余额在贷方，因为存在“资产+支出＝负债+净资产+收入”平衡关系，所以全部帐户借方期末余额累计数应该等于全部帐户贷方期末余额累计数。余额平衡法关键是经过多种帐户余额来检验、推断帐户处理正确性。
假如试算不平衡，说明帐户统计肯定有错，假如试算平衡，说明帐户统计基础正确，但不一定完全正确。这是因为有些错误并不影响借贷双方平衡，假如发生某项经济业务在相关帐户中被重记、漏记或记错了帐户等错误，并不能经过试算平衡来发觉。但试算平衡仍是检验账户统计是否正确一个有效方法。
对于初学者来说，学习借贷记账法难点是，“借”和“贷”不能单一地表示账户内容增加和降低。其实，这个难点并不难克服，只要能熟记“借”和“贷”所表示增减含义，再进行适量有针对性练习，就完全能够掌握。我们应该明确，在借贷记账法下，将“借”和“贷”这两个记账符号全全部给予了增加和降低双重含义，才使得借贷记账法含有上述优点，从而成为最科学复式记账方法。
5、会计凭证：会计凭证是统计经济业务发生和完成情况书面证实，是记帐关键依据。会计凭证分为原始凭证和记帐凭证。
①原始凭证：原始凭证是证实经济业务已经发生，明确经济责任，并用作记帐原始依据一个凭证，它是会计核实关键资料。
原始凭证必需含有基础要素是：凭证名称；填制凭证日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员署名或盖章；接收凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额，单位责任人签字。以上要素是审核原始凭证关键内容。是单位开出原始凭证必需加盖公章，是个人开出原始凭证必需有开出人署名并按手印。
原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证关键包含多种发票、车票、收据(个人)等；自制原始凭证关键包含工资表、发放补助补助表、本单位收款票据下帐联、支票存根等。
②记帐凭证：记帐凭证是用来确定经济业务性质和分类即会计分录一个凭证。会计人员必需依据审核无误原始凭证填制记帐凭证。记帐凭证能够分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证，也能够使用通用记帐凭证，核实中心使用是通用记帐凭证。
核实中心使用记帐凭证格式为：

记　帐　凭　证
单位：沂南县XX镇初级中学　　　7月15日　　　　附件：3张　编号：0001
摘　要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
财政拨入经费
银行存款
农信
0

财政拨入经费
财政补助收入
正常经费

0

累计

0
0
会计主管：　　　　　记帐：　　　　　复核：　　　　　制单：

6、会计帐簿是全方面统计和反应一个单位经济业务，把大量分散数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息簿籍，它是编制会计报表关键依据。登记会计帐簿，是会计核实工作关键步骤。
会计帐簿包含总帐、明细帐、日志帐和其它辅助性帐簿。会计帐簿依据装订形式分为订本式和活页式(手工帐)，依据帐页不一样分为三栏式和多栏式。事业支出明细帐通常采取多栏式。总帐反应是总帐科目标金额，是总括不能反应明细科目标金额情况；明细帐是依据明细科目开设，以提供明细核实资料帐簿，是对总帐补充说明。当发生一笔经济业务时，总帐和明细帐要并行登记。
7、会计报表是反应学校财务情况和收支情况书面文件。学校会计报表包含资产负债表、收入支出表、事业支出表、往来款项明细表、基础数字表及收支情况说明书等。资产负债表反应关键是总帐科目标期初、期末余额，收入支出表、事业支出表、往来款项明细表表现是各明细科目标余额，是对资产负债表相关数据细致化和补充。
年末12月份报表要设置两张资产负债表，一张反应是12月份经济业务报表，另一张是反应年末收支结转后报表，是对整年年初年末经济情况反应。
二、会计业务步骤：

发生经济业务，获取原始凭证à审核原始凭证à填制记帐凭证à复核、记帐à月末编制会计报表。
三、关键会计事项分录举例
（一）现金和银行存款收入
1.收到财政拨入经费30000元
借：银行存款-农信　　　30000
贷：财政补助收入　　　30000
2.农村中小学收到事业收入、其它收入时，使用非税收入票据，资金上缴财政专户，包含利息收入、捐赠收入、承包费等。如XX学校收到六一节社会捐赠10000元，会计分录为：
借：银行存款-财政专户　　　10000
贷：其它收入—捐赠收入　10000
3. 县直学校收到事业收入、其它收入时，使用非税收入票据，资金上缴财政专户。如XX学校收到沿街