会计报表编制标准作业规程样本.doc

会计报表编制标准作业规程

1.0 目标
规范会计报表编制工作，确保会计报表编制正确、报送立即。
2.0 适用范围
适适用于物业管理企业及其下属管理处报表编制工作。
3.0 职责
3.1 企业/管理处会计负责会计报表编制工作。
3.2 企业财务部经理负责报表审核及报送工作。
4.0 程序关键点
4.1 资产负债表
4.1.1 资产负债表资产项目内容：
a) 流动资产。包含：
—— 货币资金；
—— 短期投资；
—— 应收票据；
—— 应收帐款；
—— 应收补助款；
—— 其它应收款；
—— 存货；
—— 待摊费用；
—— 待处理流动资产净损失等。
b) 长久投资。包含：
—— 股权投资；
—— 债券投资等。
c) 固定资产。包含：
—— 固定资产原价；
—— 备抵累计折旧；
—— 固定资产净值；
—— 固定资产清理；
—— 在建工程；
—— 待处理固定资产净损失等。
d) 其它长久资产。包含：
—— 无形资产；
—— 递延资产；
—— 其它长久资产；
—— 递延税款借项。
4.1.2 资产负债表负债及全部者权益项目内容：
a) 流动负债。包含：
—— 短期借款；
—— 应付帐款；
—— 其它应付款；
—— 应付工资；
—— 应付福利费；
—— 未交税金；
—— 未付利润；
—— 其它未交款；
—— 预提费用；
—一 年内到期长久负债等。
b) 长久负债。包含：
—— 长久借款；
—— 应付债券；
—— 长久应付款；
—— 住房周转金等。
c) 全部者权益。包含：
—— 实收资本；
—— 资本公积；
—— 盈余公积；
—— 未分配利润等。
4.1.3 资产负债表编制方法：
a) 企业/管理处会计在填制资产负债表时，应分别填列“年初数”和“期末数”金额：
—— “年初数”栏内各项数据，应依据上年末资产负债表“期末数”栏内数字填列；
—— “期末数”关键依据总分类帐户和相关明细帐户填列。
b) 企业/管理处会计在填列资产负债表时，能够根据不一样方法填列相关项目；
c) 依据总帐或明细帐期末余额直接填列项目：
—— 坏帐准备；
—— 其它应收款；
—— 固定资产；
—— 累计折旧；
—— 固定资产清理；
—— 在建工程；
—— 递延资产；
—— 短期借款；
—— 其它应付款；
—— 应付工资；
—— 应付福利费；
—— 应交税金；
—— 未付利润；
—— 其它未交款；
—— 实收资本；
—— 资本公积；
—— 盈余公积等。
d) 依据相关帐户期末余额合并填列项目：
—— 货币资金；
—— 应收帐款；
—— 存货；
—— 应付帐款；
—— 待摊费用；
—— 预提费用等。
e) 依据相关帐户期末余额计算分析填列项目：
—— 应收帐款净额；
—— 固定资产净值；
—— 长久借款；
—— 长久应付款；
—— 未分配利润；
—— 待处理流动资产净损失；
—— 待处理固定资产净损失等。
4.2 关键税金应交明细表
4.2.1 关键税金明细表是资产负债表附表。
4.2.2 关键税金明细表关键反应企业增值税、消费税、营业税、城市维护建设费、企业所得税等关键税种应交、已交和未交增减变动情况。
4.2.3 关键税金应交明细表编制方法：
a) 企业/管理处会计可根据下列方法编制关键税金明细表：
—— 相关增值税项目，应依据“应交税金—应交增值税”明细帐及其所属明细项目分别填列；
—— 相关消费税项目，应依据“应交税金—应交消费税”明细帐分析计算填列；
—— 相关营业税项目，应依据“应交税金—应交营业税”明细帐分析计算填列；
—— 相关城市维护建设税项目，应依据“应交税金—应交城市维护建设税”明细帐分别计算填列；
—— 相关企业所得税项目，应依据“应交税金—应交所得税”明细帐分析计算填列。
b) 企业/管理处会计在编制关键税金应交明细表时，可依据下列计算公式，分析计算相关项目：
—— 增值税期末未抵扣数 = 期初未抵扣数 + 销项税额 — 进项税额；
—— 增值税期末未交数 = 年初未交数 + 本期转入数 — 本期已交数；
—— 消费税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 — 已交数；
—— 营业税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 — 已交数；
—— 城市维护建设税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 — 已交数；
—— 企业所得税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 — 已交数。
4.3 损益表
4.3.1 企业/管理处会计编制损益表，应从企业营业收入开始，采取多步式结构：
a) 计算经营利润：
经营利润 = 营业收入 — 营业费用 — 营业税金及附加；
b) 计算营业利润：
营业利润 = 经营利润 — 管理费用 — 财务费用；
c) 计算利润总额：
利润总额 = 营业利润 + 投资收益 + 补助收入 + 营业外收入
— 营业外支出 + 以前年度损益调整；
d) 计算净利润：
净利润 = 利润总额 — 所得税。
4.3.2 损益表编制方法：
a) 企业/管理处会计应依据损益类总分类帐户净发生额填列损益表“本月数”栏目；
b) 如编制年度损益表，应填列上年整年累计发生额，并将“本月数”改为“上年数”；
c) 企业/管理处会计应依据各损益类总分类帐户累计净发生额填列“本年累计数”， 或依据上月本表“本年累计数”加上本月本表“本月数”填列；
d) 损益表各项目内容填列方法以下：
—— “营业收入”项目。依据“营业收入”帐户发生额填列；
—— “营业成本”项目。依据“营业成本”帐户发生额填列；
—— “营业费用”项目。依据“营业费用”帐户发生额填列；
—— “营业税金及附加”项目。依据“营业税金及附加”帐户发生额填列；
—— “管理费用”项目。依据“管理费用”帐户发生额填列；
—— “财务费用”项目。依据“财务费用”帐户发生额填列；
—— “补助收入”项目。依据“补助收入”帐户发生额填列；
—— “营业外收入”项目。依据“营业外收入”帐户发生额填列；
—— “营业外支出”项目。依据“营业外支出”帐户发生额填列；
—— “以前年度损益调整”项目。依据“以前年度损益调整”帐户发生额填列；
—— “利润总额”依据“计算利润总额”公式计算结果填列。如为亏损，则以“—”在本项目内填列；
—— “所得税”项目。依据“所得税”帐户发生额填列；
—— “净利润”项目。依据“计算净利润”公式计算结果填列。如亏损，以“—”在本项目内填列。
4.4 利润分配表
4.4.1 利润分配表是损益表附表。
4.4.2 企业/管理处会计应从税后利润（净利润）开始编制利润分配表。
4.4.3 利润分配表关键内容有：
a) 净利润增减调整项目；
b） 净利润分配；
c） 未分配利润。
4.4.4 利润分配表编制方法：
a） 企业/管理处会计应依据当年“本年利润”及“利润分配”帐户及其所属明细帐户统计分析填列利润分配表“本年实际”栏目；
b） “上年实际”栏依据上年“利润分配表”填列；
c） 利润分配表各项目内容填制方法以下：
—— “净利润”项目。依据“损益表”中“净利润”项目标“本年累计”数填列；
—— “应交特种基金”项目。依据企业应上缴财政能源交通关键建设基金和预算调整基金填列；
—— “年初未分配利润”项目。依据上年利润分配表“未分配利润”项目标“本年实际”数填列；
—— “盈余公积补亏”项目。依据企业用盈余公积填补亏损数据分析填列；
—— “提取盈余公积”项目。依据企业实际提取盈余公积分析填列；
—— “应付利润”项目。依据企业应付给投资者或其它单位、个人利润分析填列。
4.5 营业收支明细表
4.5.1 营业收支明细表是损益表附表。
4.5.2 企业/管理处会计可按营业业务类别自行设置栏目，分别编制。
4.5.3 营业收支明细表各项目内容编制方法以下：
a） “营业收入”项目。依据“营业收入”明细帐户贷方分析计算填列；
b） 营业成本”项目。依据“营业成本”明细帐户借方分析计算填列；
c） “营业费用”项目。依据“营业费用”明细帐户借方分析计算填列；
d） “营业税金及附加”项目。依据“营业税金及附加”帐户借方分析填列；
e） “营业利润”项目。依据营业收入减去营业成本、营业费用、营业税金及附加差额计算填列。
4.6 财务情况变动表
4.6.1 财务情况变动表结构：
a） 左方“流动资金起源和利用”
—— 流动资金起源部分。包含：本年净利润、其它起源；
—— 流动资金利用部分。包含：利润分配、其它利用；
—— 财务情况表左方“流动资金起源累计”减去“流动资金利用累计”为企业本年度内流动资金增加净额。
b) 右方“流动资金各项目标变动”
—— 流动资产增加数额。反应企业年度内各项流动资产增加（或降低）变动结果；
—— 流动负债增加数额。反应企业本年度内各项流动负债增加（或降低）变动结果；
—— 财务情况变动表右方“流动资产增加净额”减去“流动资产负债增加净额”，为企业本年度内流动资金增加（或降低）净额。
4.6.2 财务情况变动表编制方法：
a) 流动资金起源和利用变动编制方法：
—— “本年净利润”项目。依据“损益表”上“净利润”项目“本年累计数”栏数字填列；
—— “固定资产折旧”项目。依据“累计折旧”项目标贷方发生额分析填列；
—— “递延资产摊销”项目。依据“递延资产”帐户贷方发生额分析计算填列；
—— “固定资产盘亏（减盘盈）”项目。依据“营业外支出”和“营业外收入”帐户所属相关明细帐户中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后差额填列；
—— “清理固定资产损失（减收益）”项目。依据“营业外收入”和“营业外支出”帐户所属相关明细帐户中固定资产清理损失扣除固定资产清理收益后差额填列；
—— “递延税款”项目。依据“递延税款”帐户贷方发生额填列，如企业当期现有借方发生额，又有贷方发生额，应按借贷方相抵后净额填列本项目；
—— “其它不降低流动资产费用和损失”项目。依据“营业外支出”所属相关明细帐户分析填列；
—— “固定资产清理收入（减清理费用）”项目。依据“固定资产清理”帐户分析填列；
—— “资本净增加额”项目。依据“实收资本”、“资本公积”和“盈余公积”帐户年末余额和年初余额差额累计数填列；
—— “提取盈余公积”项目。依据“利润分配”帐户所属“提取盈余公积”明细帐户借方发生额填列；
—— “应付利润”项目。依据“利润分配”帐户所属“应付利润”明细帐户借方发生额填列；
—— “应交特种基金”项目。依据“利润分配”帐户所属“应交特种基金”明细帐户借方发生额填列；
—— “固定资产和在建工程净增加额”项目。依据“固定资产”、“累计折旧”和“在建工程”帐户统计分析填列；
—— “增加递延资产”项目。依据“递延资产”帐户统计分析填列。
b) 流动资金各项目变动编制方法：
—— 依据“资产负债表”中各项资产、负债年初数和年末数差额直接填列；
—— 年末数大于年初数为增加，在表上以正数填列；年末数小于年初数为降低，在表上以“—”号填列。
4.7 代管维修基金收支情况公布表
4.7.1 代管维修基金收支情况公布表内容：
a) 上季结余；
b) 本季收入；
c) 本季支出；
d) 本季余额；
e) 其它项目。
4.7.2 代管维修基金收支情况表编制方法：
a) 依据上季“代管维修基金收支情况表”“本季余额”栏目标数据填列“上季结余”
项目；
b) 依据本季实际收取代管维修基金数额填列“本季收入”栏目；
c) 依据本季维修项目实际支付费用数额填列“本季支出”栏目；
d) 依据“上季结余”加上“本季收入”减去“本季支出”数据填列“本季余额”栏目。
4.8 物业管理费收支季度公布表
4.8.1 物业管理费收支季度公布表项目内容：
a) 收入项目：
—— 管理费；
—— 房租费；
—— 停车场收入；
—— 有偿服务费；
—— 其它项目。
b) 支出项目：
—— 管理人职员资；
—— 管理人员福利；
—— 行政办公费；
—— 差旅费；
—— 办公用水电费；
—— 公共设备、设施管理维护运行水电费；
—— 设备、工具维修养护费；
—— 保安、清洁费；
—— 小区文化费；
—— 公共事务费；
—— 公共绿化养护费；
—— 法定税费、保险费；
—— 管理佣金；
—— 其它项目。
4.8.2 费用收支季度公布表编制方法：
a) 企业/管理处会计依据当季“营业收入—管理费”明细帐户贷方发生额，填列“管
理费”项目；
b) 依据当季“营业收入—房屋出租”明细帐户贷方发生额，填列“房租”项目；
c) 依据当季“营业收入—停车场”明细帐户贷方发生额，填列“停车场收入”项目；
d) 依据当季“营业收入—代办性服务收入”、“营业收入—兼营服务收入”等相关帐户贷方发生额分析计算，填列“有偿服务费”项目；
e) 依据当季“管理费用—工资”明细帐借方发生额，填列“管理人职员资”项目；
f) 依据当季“管理费用—福利费”明细帐借方发生额分析填列“管理人员福利费”项目；
g) 依据当季“管理费用—办公费”明细帐户借方发生额，填列“办公费”项目；
h) 依据当季“管理费用—差旅费”明细帐户借方发生额，填列“差旅费”项目；
i) 依据当季“管理费用—水电费”明细帐户借方发生额，分析填列“办公水电费”项目；
j) 依据当季“管理费用—水电费”明细帐户借方发生额，分析填列“公共设施、设备管理维护运行水电费”项目；
k) 依据当季“管理费用—保安费”或“管理费用—清洁费”明细帐户借方发生额，分析填列“保安、清洁费”项目；
l) 依据当季“管理费用—小区文化费”明细帐户借方发生额，分析填列“小区文化费”项目；
m) 依据当季“管理费用—公共事务费”明细帐户借方发生额，分析填列“公共事务费”项目；
n) 依据当季“管理费用—维修养护费”明细帐户借方发生额，分析填列“设备、工具维修养护费”项目；
o) 依据当季“管理费用—绿化费”明细帐户借方发生额，分析填列“公共绿化养护费”项目；
p) 依据“管理费用—保险费”及“应交税金”、“营业税金及附加”帐户借方发生额分析填列“法定税费、保险费”项目；
q) 企业/管理处会计根据当季“营业收入”帐户发生总额10%计提管理佣金。
4.9 会计报表保送
4.9.1 月度会计报表报送：
a) 管理处会计应在每个月5日前向企业财务部经理报送上月报表：
—— 资产负债表；
—— 损益表；
—— 关键税金应交明细表；
—— 其它税务报表；
—— 其它相关月度报表。
b) 企业财务部经理应依据相关管理处当月实际发生业务数据审核报表；
c) 审核无误，财务部经理应在审核栏内签署姓名后交企业财务部会计进行报表合并；
d) 企业财务部会计分别将企业和管理处资产负债表、损益表合并后报企业财务部经理审核；
e) 经审核无误，应加盖企业公章或企业财务专用章后，分别报送企业法人、企业总经理、企业所属税务部门等其它相关部门。
4.9.2 季度会计报表报送：
a) 管理处会计应在每三个月初10日内，编制上季度“代管维修基金收支情况公布表”
及“管理费收支季度公布表”，并报送企业财务部经理审核；
b) 经审核无误，应在15日前交企业总经理审批后，报送小区业主管理委员会。
4.9.3 年度会计报表报送：
a) 每十二个月1月10日前，企业会计应编制上年度报表：
—— 财务情况变动表；
—— 利润分配表；
—— 营业收支明细表；
—— 其它相关年度会计报表。
b) 年度报表报经企业财务部经理审核加盖企业公章后，报送企业法人、企业总经理、企业其它相关部门、企业所属税务部门等其它相关政府部门。
4.10 会计报表资料保管
4.10.1 企业会计报表在报送前由企业财务部会计复印留存，按月在企业财务部加密后长久保留。
4.10.2 管理处会计报表在报送前由管理处会计复印留存，按月归档后加密在管理处长久保留。
4.11 会计报表编制报送情况，作为企业/管理处财务相关人员绩效考评依据之一。
5.0 统计
《物业管理费用收支季度公布表》
6.0 相关支持性文件
6.1 《会计核实标准作业规程》
6.2 《物业维修基金使用和管理标准作业规程》

物业管理费用收支季度公布表
年 月 日 NO：
收 入
支 出

盈亏
项目
金 额
项目
金额
管理费

管理人职员资

房租

管理人员福利

停车场收入

办公费

有偿服务费

差旅费

其它

办公水电费

机电设备运转水电费

设备工具修理费

公共设施维修绿化养护费

法定税费、保险费

管理佣金

其它

小计

累计

累计

本季度盈亏

上季度
结转：

累计盈亏

制表： 管理处经理： 管委会主任：