项目管理核算制度.doc

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项目管理核算制度

为提高公司经营、开发工作的计划性和有效性，进一步细分会计核算和财务管理对象，便于对经营、开发项目的界定、跟踪、监督和评估，并为公司以及各部门管理者提供具体准确的会计信息，同时落实责任、提高效率，促进公司项目管理的标准化、科学化，特制定本制度。
一、 项目内容：本制度所指项目包括：非销售项目、销售项目和合同执行项目。原则上目标明确、相对独立、需要一定的执行周期和费用开支、可以独立跟踪和控制的任务或活动都应立项。非销售项目指公司计划范围内的产品开发、市场调研、客户公关和一般项目，其中一般项目指行政、管理部门提出的维修、管理、培训、专项活动等项目
二、 项目预算：项目经理应根据项目计划制定详细的项目预算。所有立项的项目预算都列入立项部门的年度预算之内，立项部门应根据本部门的全年工作任务，年度财务计划统筹规划，合理安排立项，原则上不允许超预算立项。
三、 项目支出。所有项目均应遵循先立项、后支出的原则，财务部门根据立项金额和预算科目控制支出，根据公司相关制度必须进行阶段性评估的项目应结合评估报告控制支出，对呀跨年度的项目支出，应结合立项部门的年度财务计划进行控制，年年度财务计划超支部门的项目支出必须严格结合项目评估控制支出并经过公司总经理审批、
四、 项目核算。各责任部门应建立明确的项目成本核算意识，准确划分与计量相关项目的成本费用支出，并提供必要的原始凭证和资料，所有项目支出均应在相关的费用报销单、借款单、出入库单、付款单上注明项目编号及项目名称，财务部门对所有项目进行跟踪核算管理，准确记录项目经济活动信息，定期向立项部门、项目经理提供相关的项目核算结果，立项部门应指定专人管理本部门的项目档案，并及时向财务部门反馈相应的项目变动信息
五、 项目监控。各责任部门应对项目进展情况进行全面跟踪和监控，及时发现问题，调整解决方案，保证项目目标的实现和项目成本的最小化，财务部门定期进行项目情况调查，结合调查结果控制项目
六、项目奖金发放。根据公司的员工绩效考核方案规定，为了更好地执行项目奖金考核方案，特制定了《项目奖金核算制度》，作为员工项目奖金考核的依据。【详见《项目奖金核算制度》】

项目奖金核算制度
根据公司的员工绩效考核方案规定，为了更好地执行项目奖金考核方案，特制定了《项目奖金核算制度》，作为员工项目奖金考核的依据。
第一章 名词解释
活动项目合同：合同为文化活动、广告宣传制作等服务类合同
软件开发合同：合同为开发服务销售合同。
集成项目合同：合同包括软件服务和外购
合同毛利=合同金额—采购成本
第二章 营销项目奖金
一、适用范围：本核算制度适应于公司所有的营销合同，包括活动项目合同、软件开发合同和集成合同。
二、核算方法：营销项目奖金按对应的项目的回款比例兑现。
三、奖金核算及发放流程
1、合同正式签订后，营销项目经理填写《营销项目奖励分配方案表》（见附表1），交由行政人事部办理审批流程，经相关领导审批确认奖励发放比例后，交于财务部存档备案。
2、在工程项目回款到达公司指定帐户后，营销项目经理填写《营销项目奖励发放表》（见附表2），财务部核算相关数据后，根据对应的工程项目的回款比例确定奖励发放金额，经相关领导审批确认后，财务部在一周内发放（见附表3）。
第三章 核算细则
一、适用范围：本核算制度适用于公司所有的营销合同，包括活动项目合同、软件开发合同和集成合同。
二、核算依据：
1、活动项目合同的营销项目奖金为所签订合同毛利的1%～2%不等。
2、软件开发合同的营销项目奖金为合同毛利的1％～5％不等。
3、集成合同的营销项目奖金为合同毛利的1％～3％不等。
项目净利润=（合同毛利-成本）
合同毛利=合同金额-采购成本
成本=项目成本+销售成本+管理成本
管理成本=项目成本×2.5
采购成本：公司外购的硬件设备、软件产品及服务等其他的成本。
项目成本：工程项目技术人员发生的与合同项目有关的直接或者间接的费用，包括：项目人员的差旅费、办公费、招待费、工资及各种补助等费用。
销售成本：营销人员及其它非工程项目技术人员发生的与合同项目有关的直接或者间接的费用，包括：营销及其他的非工程项目技术人员为该项目发生的差旅费、办公费、招待费等费用。
管理成本 ：公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用以及营销人员发生的市场费用。包括：管理人员的工资、办公费、差旅费、公司的房租、营销人员发生的市场费用等费用。
结合公司的项目情况特点，本公司核算的成本包括两个部分的成本费用，一部分是项目开发、实施期间的成本，即项目实施成本，包括该时期发生的项目成本、销售成本、管理成本，在核算中该部分成本是以实际发生的金额为依据的；另一部分是项目终验后进入到维护期发生的成本，即项目维护成本，包括该时期发生的项目成本、销售成本、管理成本，由于我们核算奖金是在项目终验之前，而项目维护发生在终验之后，费用是不可预计的，因此项目维护成本是以预算时的维护成本为核算依据的。
成本=项目实施成本+项目维护成本
三、核算细则：
项目奖金分二个阶段核算，以合同毛利金额乘以一定的比例为依据，以各个阶段累计发生的项目实施成本金额为核算依据。
1、各项目完成验收，款项到达公司指定帐户
项目奖金金额＝合同毛利×6％
2、项目奖金金额计算完毕，按部分比例分配，
3、分两步发放：先期奖励80%、年底奖励20%
四、奖金核算及发放流程
工程项目回款到达公司指定帐户一周内，工程项目经理填写《工程项目奖励发放表》，经相关领导审批确认后，财务部在一周内发放。
工程项目奖金的具体分配方案由项目经理拟订，经公司主管领导批准后交由财务部发放。
第四章 附则
一、附表1、附表2、附表3
二、本制度自发布之日起执行，由财务部负责最终解释。

财务部
2010-12-18

附表1 营销项目奖励分配方案表
申请人

申请日期

项目名称

立项/合同编号

合同类型
□活动 □软件 □硬件 □集成
合同金额

签订日期

相关资料
合同金额：
采购成本：
合同毛利（合同金额－采购成本）：
财务部：
部门意见：
□ 建议发放奖金比例：
□ 建议发放奖金金额：
部门经理：
主管领导意见：
□ 同意
□ 调整意见，请说明
主管领导：
总经理意见
□ 同意
□ 调整意见，请说明
总经理：
注：本表格由本项目营销项目经理申请填写，交由行政人事部办理审批流程，由财务部存档备案。
附表2 营销项目奖励发放表
申请人

申请日期

项目名称

立项/合同编号

合同类型
□软件 □硬件 □集成
合同金额

签订日期

本次回款额

回款时间

相关资料
本次工程项目回款为第 次回款，占合同金额的 %
累计回款额：
奖金总额：
已发奖金金额：
本次发放奖金金额（奖金总额*发放比例）：

财务部：
部门意见：

部门经理：
主管领导意见：

主管领导：
总经理意见：
总经理：
注：本表格由本项目营销项目经理申请填写，交由行政人事部办理审批流程，由财务部存档并发放。
附表3 工程项目奖励发放表
申请人
陈阳
申请日期
2008-12-30
项目名称
07年深圳市研发资助
合同编号
MCT080610Y
合同类型
□软件 □集成
合同金额
40万
签订日期

本次回款额
40万
回款时间
2008-12-29
相关资料
本次回款为第 次回款，占合同金额的 %
累计回款额：
奖金总额：
已发奖金金额：
本次发放奖金金额（奖金总额*发放比例）：

财务部：
部门意见：

部门经理
主管领导意见：

主管领导：
总经理意见：

总经理：
注：本表格由本项目工程项目经理申请填写，交由行政人事部办理审批流程，由财务部存档并发放。

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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