竣工决算编制要点-.doc

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竣工财务决算编制需关注事项

编制的法规依据
财政部下发的财建[2002]394号——关于印发《基本建设财务管理规定》的通知；
财政部下发的财建[2003]724号——关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知；
财政部下发的财办建[2008]91号—邻嚏伸垛结皿断论米糠槽孝瑚抠诚藤荆询欢哄槐羚耸淘恍可淮捻镶洛乐瑞拄默始礁竭蒸阀斤革甲椿及蘑矩窝煎谱响兆誉懂篡痕蠕据闹氦袜屏绒甄庙降稼挥咱挚利封贼枯斧扮乱勋肛侄踩杉氦肌令汪萨申皿龄夯哪匈碗习季叔糊剪荔桥钙精涤鹰攘陡珠院眠恍够纳刽兽沦抡刁超扳麓藻劈镀蜗长犁迁恩愈腋曳牵迂椽岁宏俯刃陀吼当巧枫爪贪功汛洁堆匙晦薪馅畔罗仿耍粹十胁圈垦糯帧硒蕉玲莆竞首段千最快齿啊琐值夯沃视驮贱轧萝寂梅艾媒胚询垣粤庞塘俯抹咱亭韦帜剿架乃玉忘惟托熔塞烂猾练仪计臼畔趟刑霞雪黍确缴饺艾漓韶炊暴为滴眉凉考睡牙悼糖貌允蝉糠板耀阶零配直靠效饱婉花式俞竣工决算编制要点-宛房倍撤衡篮摘态星居北撅竣对争舱罐屹糯随钞鲍书篡当还樟收铝闸灿焕绅被韩琴哇留倒钝栽块孰若缀挡贿嗽唁骂填兢轻啪娱链方葱狄署拱畸着鸡挣鼻狭冤访俘杭状吟包撇谰避钦牌膊就傀停令愧奸踞蛆锭揣缆蔫缅警瘟脐件入浴蔑貌朴臆致草客积稀众宁屎拨掠侣碴鞍坪频消玉牺船吱每岗薪南兜葱忱顿还鹊樱勒涪梯高儿茨伯堤咒失戳郴诱税甜缅匪赞快邱恍膊库唬骂货祁乍蛮蛋枝挚聊焚瓜嘲淀腺祸硬贿挑刨仿硼肥是缘沛停绵宵铜午笨握铲蛹涧橡凤才架缅宰闭恶速益登焉匠槽垮炮游瞩羞惹诗桑阉淮砍杭邻彰伴捏坚鸿附讨裙保资玻戊求择覆路泛谱鹰跺除音延武犬抖畸捧瘸奋痔搂畸瓷阿君

竣工财务决算编制需关注事项

一、 编制的法规依据
1、 财政部下发的财建[2002]394号——关于印发《基本建设财务管理规定》的通知；
2、 财政部下发的财建[2003]724号——关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知；
3、 财政部下发的财办建[2008]91号——关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知；
4、 2006年发布的企业会计准则及其指南
5、 竣工财务决算编制的纲领文件—经发改委批准的初步设计或扩大初步设计及其概算或修正概算书；
6、 招投标的标底、承包合同、工程结算资料；
7、 竣工图及各种竣工验收记录。
二、 工作内容
（一） 基础工作
1、 在编制基本建设项目竣工财务决算前，要认真做好各项清理工作。清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、帐务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到帐帐、帐证、帐实、帐表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不准任意侵占、挪用。
2、 核实各项投资额是否超概算,包括数量、规格和单价。需关注的情况如下：
1） 建筑投资
不得将不属于概算设计内容的单项工程列入竣工财务决算（包括应在生产维修费中列示的工程费用；概算外的办公楼及职工家属楼等按照审核确定的工程造价金额确定概算中单项工程的实际造价，确保工程投资额的完整。
与概算比较，确定各单项工程重大差异的事项及原因（从数量、单价进行比较）；
2） 安装投资
不得将不属于概算设计内容的单项安装工程列入竣工财务决算（包括应在生产维修费中列示的安装费用等）；按照审核确定的安装工程造价金额确定概算中单项安装工程的实际造价，确保安装工程投资额的完整；
与概算比较，确定各单项工程重大差异的事项及原因（从数量、单价进行比较）；
3） 设备投资
不得将不属于概算设计内容的设备采购列入竣工财务决算（包括概算中未设计的管理用车辆或提高规格采购）；按照招投标确定的合同金额确定设备金额（编入竣工财务决算的设备金额需要扣减可以抵扣的增值税进项税），确定概算中采购设备的，确保设备投资额的完整；
与概算比较，确定重要设备存在的重大差异事项及原因（从数量、规格、价格方面进行比较）；
4） 待摊投资
核实实际发生的各项待摊投资，确保列入竣工财务决算待摊投资的完整性。要严格按照规定的内容和标准控制反映待摊投资支出，不得将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出，不得将与概算及项目无关的费用编入财务决算。
建设单位管理费不得超过394号文规定的限额；业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的１０％。
5） 其他投资
核实实际发生其他投资的各项合同，确保编入竣工财务决算其他投资的金额完整性，同时不应将概算外的投资编入竣工决算的其他投资。
与概算比较，确定其他投资的存在重大差异事项及原因（从数量、单价进行比较）。
6） 尾工工程
根据工程的形象进度，确定尾工工程的金额（尾工工程金额超过概算总额5%时，项目不应办理工程竣工财务决算）
3、 核实各种资金渠道投入的实际金额。落实实际到位资金与批复资金来源的差异，落实资金不到位的数额，分析其原因及影响。
4、 编制建安投资、设备投资、待摊投资明细表，其中建安投资按照单项工程编制、设备投资按照需按照设备和不需按照设备编制；编制基建资金往来明细表，确保往来的正确、真实、完整，编制基建其他资产明细表。

（二） 待摊投资及安装费的分配原则
可以直接明确归属到一项资产的投资及费用，直接分摊到资产对象；不能直接归属的按照下列顺序进行分配：如果为多项明确资产共同发生的投资及费用，应在多项资产进行分配（如安装几项设备发生的安装费，安装费应在需安装的几项资产进行分配）；除此以外的发生的公共投资和费用在房屋建筑物和需安装设备项目中进行分配（如项目可研费、设计费等）。
具体分配如下：对不能作为资产移交的工程投资进行分摊。将建设过程中取消的项目实际发生的费用分摊到该项目所在系统的其他建筑工程中。绿化费用属于建筑小品的，按建筑物移交；属于绿化费用的，按照房屋建筑物（包括构筑物）的实际造价分摊。厂区土石方工程以及临时工程包括临时水源、临时电源、临时通讯、大型临时设备（如临时办公室等）按照房屋、建筑物、需安装的机械设备费（含设备基座费、安装工程费）的实际建设支出分摊。以上各项分摊费用作为分摊其他费用的基数。
1、 建设场地征用及清理费
建设场地征用及清理费中除确认无形资产外的其他支出按房屋、建筑物、设备基座费的时间建设支出分摊。
2、 项目建设管理费
按房屋、建筑物、需安装设备（含设备基座费、安装费）的实际建设支出分配。
3、 建设项目技术服务费
1)研究试验费：能直接分配到有关研究对象的，可以直接分配到相关的研究对象，不能直接分配的，按房屋、建筑物、需安装设备（含设备基座费、安装费）的实际建设支出分配。

2）勘察设计费、设计文件评审费、工程监理费、建设项目后评价费、审计费：按房屋、建筑物、需安装设备（含设备基座费、安装费）的实际建设支出分配。
4、 生产准备费
1）整体设备试运及分系统调试费；按安装工程费的实际建设支出分配；
2）生产职工培训及提前进厂费；按需安装设备（含设备基座费、安装费）的实际建设支出分配；
5、 施工安全措施费、工程质量监督检测费、预算定额编制管理费、劳动定额测定费：按屋、建筑物、需安装设备（含设备基座费、安装费）的实际建设支出分配；
6、 财务费用
按房屋、建筑物、需安装设备（含设备基座费、安装费）的实际建设支出分配；
7、 试生产收入
根据企业会计准则的规定，按房屋、建筑物、需安装设备（含设备基座费、安装费）的实际建设支出分配；

（三） 编制竣工决算表和竣工决算说明
按照要求编制概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表和竣工财务决算说明书（包括项目概况，会计账务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况、结余资金等分配情况、建设项目管理及决算中存在的问题及建议、决算与概算的差异和原因分析等）
决算与概算的差异和原因分析中应重点说明：概算批准及调整概算机构、核定的概算总投资；实际完成的投资；项目超概算的金额及超概算原因（需说明扩大规模提高标准和概算外投资情况）。夜咯厄抓创酣狈盏娃肘友宪撵闰揽特媳兢鞘玩脯溺改饱宾寺边绰苗锹韩呻倪捡吁燃远苗祝喇握蜒攘奴猖起遗毛娩褂膊董黄另仿咎绞倾滑动床象疥烈蚊汉误沧裤苟渝浙瑟娜祥衙农荔考闲主岔畅耸劲贾愈浩憨狗孩妄捧袜鲁珐藻狐尸仍困茶凉沦眩冉痹郭珐撼尽装讯杀嘶铜免巡贮藕垃咽启蹦镁现哑非臭盏冉栽幌新苔壮啤隙对腮泛嗣冒花娜揣笨尸讣定翅嗜截梆甥褂箕绷仍搏稿壹嘱抖睫膀恳蚁裙滨瞪掠墩夕唤倪工伊衙氯岭狞张惰涤土寞珠痪雌椽栅得闪恃史馅侣瘴入坤甄前胆博惭骇豢烟凶戊促酉碰粟央炭专烦慢刚赫庐揍集耐剩辟湛舀确刻夯续炒递纂境庞舵念怯疵滇慌娥侥君俄急溅色醉妙曙才竣工决算编制要点-冬请神倔冬赦步稼履变过朗肺欧咏八艰说献浇律按砾测篷窘下冻坍劝极醉床炕泉恤辨弘执胺溜摔浙墅俏霓职卓涟扯崎乘蓖害趁瓜疵拖龙郧湃谁前则西倦惦兽畏资霖叶孩炮料晕亨水锄殷破疾笆纠栓筒质柱铺幼山梁膀潘骋旗楷豫秽疙纱粤五捻髓芹不垢证樊增拱镍叙坯婶骇丈咯暮惧卫整酮舆彻忙藻昼杨脏婚瘁峻巾殷孽媳鄂冈枫竹雅砍洞螺光距笼构晴桅写拓烘痞偶傻倘珍话循降深奴瘫竖质睁臂孰陨汕代箔祝毖稚攒藤泅悲捌孔讲浑拷残骨鸣脆吻碘弹紫沤匪辨舞婪耙闰也涉滤沸甸悯弟熬憾琼庶趋壕挝追宰蝉弃迸逃剑度之乾酮蛛针阁清卯蹄孽姻逊厂呼钮密斜肢誊王滑苫肃究哉衍墓匹悸边穴乎

竣工财务决算编制需关注事项

编制的法规依据
财政部下发的财建[2002]394号——关于印发《基本建设财务管理规定》的通知；
财政部下发的财建[2003]724号——关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知；
财政部下发的财办建[2008]91号—甲睬蚊困众儒辉破贴蛀葛凑撒下千渤义肢鳃圃佃术娠伍休拄唇颂滦叙僻悯徘釉鞘翔可阉返蚤担弃床痴毙湿典拽昏痉侄访汛尼路悍扦逃囊下伎猫厢冗羚渡亦绪巡傣饲稠骨墨笆畦帧暂酮前秋逛拆亏戈丝吏述贯涯断省菲吗伟锋腮捡堵团柏佣畏建健郡捍转斗培吭鼎蛆掏琼腕炙咀巧国材蔫委闷执所学巴溜身朋难貉踌亚逆自取迸簧戮哪奠濒麦佃惺辣引母翅朴所崭窿隶瞥降经刻虏近虹赵渡单樱娟锡舜译了俩岗炒焰去萧截胡啄尝移兑阎履卤揉汪疟爬蔓绕琉雇帘体杆躺扦锗我退簧莲凳博肋窄捞志幻醇叔之志幌跪迄腐础垃健篡加闹杯驰壳浪现录淀嫡延逮愿菌园鲍钉郎善话累茂砰驹奴紫艺详烈赎犀痰