制造业企业全面预算体系建设.pdf

中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS82 中国经贸 2024年2月上制造业企业全面预算体系存在的问题第一，人员参与预算管理的意识不足。很多企业人员参与预算工作的积极性不足，不了解自身在预算工作中的任务，无法形成全员配合的预算工作体系。第二，预算指标确定不够细致。部分企业在确定预算指标时，仅粗略按照净利润指标作为预算的核心指标，未分析影响企业发展的各项指标，不利于对后续的预算工作形成正确指导。第三，预算编制流程粗糙。算编制的质量直接影响了后续预算管理流程的效果。但是部分企业在预算编制时，编制的方案不够细致，例如，没有形成上下结合的预算编制体系，基层人员参与预算的积极性不足。第四，预算执行与分析不到位。企业要判断预算执行是否存在偏差，若存在偏差要根据偏差的成因制定改进策略。但是部分企业的预算执行与分析不到位，无法根据预算执行的问题制定相应的整改规划。第五，预算考评流于形式。企业在开展预算管理中，要重视对预算考评的控制。通过预算考评，详细分析人员的工作效果并落实奖惩。但是部分企业的预算考评方案较为粗糙，没有根据不同部门工作任务细化考评流程。制造业企业全面预算体系建设建议增强人员预算管理意识第一，提高管理者的素养。制造业企业开展全面预算管理是否合理，在很大程度上取决于管理层的认识。管理层对推进全面预算管理工作起至关重要的作用，管理层理念在很大程度上决定了企业预算工作方向。管理层要制定详尽的预算管理计划，并确保管理流程中的各项要求得到严格执行。若企业在管理流程中，管理者的理念存在偏差，对预算工作的理解存在误区，那么预算管理体系将难以发挥应有的作用。因此制造业企业的管理者要认识到全面预算对企业的重要价值，并在工作流程中主动优化各项管理制度以及工作流程，确保预算得到严格执行。第二，营造全员参与预算管理的氛围。企业在执行预算管理中，要通过提高人员素养，让全体成员对预算形成强烈认同感，才能确保预算得到全体员工配合，以顺利达成企业的预算执行任务。全面预算管理作为企制造业企业制造业企业全面预算体系建设全面预算体系建设 文/吴瑞摘要全面预算管理作为优化企业资源配置体系的重要工具，能够对企业的各项资源进行合理配置，对制造业企业的发展有至关重要的影响，通过对制造业企业各环节资金进行管控，对人力、物力、财力进行合理分配，帮助制造业企业最大限度提高自身管理水平。但是制造业企业实施全面预算管理的起步时间相对较晚，管理环节中还存在一定不足之处有待改进。因此本文针对制造业全面预算管理的问题进行分析，论述了具体的改进建议，对制造业企业具有一定价值。产业经济Feb 2 2024CHINA GLOBAL BUSINESS FEB.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 83 业管理工作中的专业化工具，企业在执行预算时，要让人员形成强大的凝聚力，鼓励员工改进自身的工作行为，促使预算工作得到全体员工参与，从而保障预算管理方案得到严格执行。确定预算核心指标第一，合理分析企业的预算核心指标。企业预算核心指标作为以企业战略为导向的指标，是预算编制逻辑的起点。预算工作任务是让企业完成核心指标，只有确保核心指标得到严格执行，才能保障企业经营可持续。通过对核心指标的侧重点进行分析，判断如何选择企业的关键环节。在当前制造业企业的竞争日趋激烈，存在着风险高的特点，企业要对管理工作方向进行分析，结合企业战略方向分析如何优化企业的主营业务收入、成本费用管理等方面的工作。具体而言，企业的核心指标如下：一是主营业务收入。制造业企业在激烈的竞争中要获得发展，就要主动提高自身的主营业务收入。在当前制造业企业之间的竞争激烈，很多企业采用赊销的方式。二是销售回款率。销售回款率作为与主营业务收入相配合的重要核心指标，要求企业在销售过程中重视应收账款的回收。企业获得的收入仅体现为账面收入，若资金未收回将产生重大风险。三是投资总额。制造业企业的投资包括投资生产线设备、投资无形资产、投入研发等方面。投资对企业的发展有重要影响，企业要合理控制投资，结合企业竞争情况分析投资之后是否可能会导致企业资金紧缺。如果可能使企业资金紧缺，就要避免盲目投资的问题，确保企业资金管理区域规范。四是净利润。净利润体现企业所有者对其盈利的需求，净利润指标是企业获得发展的基础，企业要获得足够的利润，才能在激烈竞争中战胜竞争对手。五是经营净现金流。经营净现金流要求企业分析是否存在资金紧缺，并判断资金是否得到科学应用。通过合理利用资金，提高企业的风险控制水平，避免企业资金紧缺带来的风险。第二，合理确定企业的预算目标。企业在明确核心指标之后，要将核心指标分解为预算目标。如预算目标过高，人员即便再努力也无法达成预算工作，容易使人员丧失积极性。若预算目标过低，不利于充分激发人员工作的动力。因此企业设置预算目标要科学，实现对企业各项工作统筹协调，达到优化经营管理机制的目的。编制供产销环节预算第一，采用合理的预算编制模式。企业采用上下结合的预算编制模式编制流程较为复杂，编制时间更长，要求人员根据自身的工作特点判断预算执行的重点，由基层人员参与编制。首先，明确各部门编制预算的任务。企业各部门都要参与到预算编制流程中，其中财务部门负责对预算进行汇总，并向各部门提供预算编制方面的指导。营销部门负责开展销售预测，签订年度销售合同，制定销售费用预算。人力资源部门负责结合人员的工作方向及工作要求，制定人力资源培训计划，并制定薪酬预算、招聘费用预算等。财务部门负责结合企业的销售情况、生产预测数据制定采购计划，并结合不同供应商的情况形成应付账款预算。企业在开展预算编制时，为了让上下结合的模式得到全体成员配合与参与，要准备充裕的时间。一是在每年的9月30中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS84 中国经贸 2024年2月上日前要由财务部门对企业各部门开展预算的前期培训，普及预算工作的要点以及预算工作要求，同时形成相应的预算表格。二是在10月30日之前由财务部门下达预算编制表格，由管理层根据企业核心指标下达各部门预算目标。各部门完成预算编制之后，本部门负责人要对预算内容进行审核。在每年11月15日之前，由财务部门汇总各部门的预算指标，并分析预算是否基本符合企业的发展规划。对各项预算进行初步审核之后，提交企业的管理层。11月30日之前，管理层根据企业的核心指标及预算工作中的关键任务要求，分析预算是否基本合理。若基本合理，则提交董事会。若存在问题，则要求各部门进行调整。在每年12月31日之前，由董事会下达预算任务，由全体员工开展执行。第二，优化预算编制的内容。制造业企业的预算采用以销定产的方式，销售预算作为预算工作起点要进行重点管理。首先，编制销售预算。制造业每年的销售状况都有一定差异，且销售预算是各项预算的起点，为了让销售预算尽可能细致，要通过零基预算法编制销售预算。零基预算要求在编制预算时，结合营销部门与客户谈判情况及对市场的分析，根据内外部形势编制市场份额预算、销售收入预算、客户保持率预算，不参考上一年度数据，完全结合未来工作情况确定预算值。在编制销售预算时，要分析各产品线、各区域的具体预算值，并将编制的预算进行层层分解，形成对市场各环节的全面控制机制，并将销售任务细化到具体人员。其次，编制采购预算。编制采购预算要根据企业生产进度安排，合理确定企业采购要点。在编制采购预算之前，要求采购部门与供应商进行谈判，明确应付账款的付款周期及交货时间，结合交货时间确定需要采购的时间节点，并结合付款期限合理确定企业的付款计划。再次，编制生产预算。生产预算由生产部门编制，结合企业原材料情况以及销量情况确定生产计划，并根据企业的产能、机械设备使用情况等因素合理确定生产成本预算和制造费用预算。不同车间的特点有一定差异，因此生产预算的编制应该以车间为单位进行细化。最后，编制财务预算。财务部门要重点对资金预算进行管理。制造业企业的资金链一旦断裂，那么企业将面临严重风险。因此企业在预算管理的过程中，要分析资金链的情况，确保企业资金链稳定。若企业的资金紧缺，就要适当增加企业的融资；若资金闲置，就要重视投资。重视预算执行与分析第一，优化预算执行机制。企业的预算经过董事会审核之后下发各部门，形成对各部门的约束力，各部门要严格按照预算要求开展执行。首先，重视信息技术的应用。在预算执行时，企业的预算执行数据涉及供产销各部门，为确保各部门数据能够及时获取并实现对各环节工作的有效管控，企业要加强信息系统建设，通过开展预算分析。同时信息系统能够根据预算执行进度要求，避免预算超支问题发生的可能性。其次，重视内部控制体系。为确保预算得到严格执行，企业要建立完善的内部控制机制，对工作人员的分工予以明确。通过形成相互制约、相互约束的工作机制，充分发挥内部控制对各项工作约束的作用，以确保企业工作流程得到严格监督以及管理，促使预算目标顺利达成，并防范管理的风险。第二，重视预算分析。企业要定期开展预算分析，根据分析的情况形成监督报告。在开展预算分析时，要分析各部门预算指标执行的情况，判断各指标是否发生偏差，根据偏差情况制定相应处理方案及解决措施，以确保各部门严格按照预算方案形成对预算工作的管理。企业开展预算分析时，应该形成以财务指标为主的分析方式。优化预算考评方案第一，明确预算考核的指标。企业要针对各部门工作任务情况进行考核。企业不同部门工作任务有一定差异，例如企业销售部门考核指标是主营业务收入、客户增长率、销售费用控制率等指标。采购部门考核指标是采购质量合格率、采购计划制定准确性等。生产部门考核指标主要是成本费用控制率、生产效率、产品质量等。第二，形成科学的激励机制。企业在完成预算考核之后，要重视对人员的激励。通过激励，让人员主动参与到预算工作中，实现对预算工作的有效管理。企业应合理设置人员薪酬，在人员薪酬中一部分按照基本工资发放，一部分按照绩效工资发放。绩效工资部分结合人员预算工作完成效果发放，若人员未完成预算任务，则适当扣除绩效；若人员完成预算任务，则适当提高绩效。本文认为全面预算管理作为企业管理中的重点，企业要合理确定预算核心指标，完善预算编制，重视预算执行与分析，优化预算考核，实现对企业预算工作全环节的优化，以确保企业的战略有序落实。作者单位：青岛啤酒（九江）有限公司