风险管理第2章商业银行风险管理基本架构.docx

第2章商业银行风险管理基本架构2.1 商业银行风险管理环境 2.1.1 公司治理 公司治理是指控制、管理机构的一种机制或制度安排，是在所有权、经营权分离的情况下，为妥善解决委托-代理关系而提出的董事会、高管层组织体系和监督制衡机制。 银行公司治理特征： 1.高杠杆性 2.高不对称性 3.高关联性 4.对经营失败的低容忍度 我国商业银行公司治理要求：（1）完善股东大会、董事会、监事会、高级管理层的议事制度和决策程序（2）明确股东、董事、监事和高级管理人员的权利、义务（3）建立、健全以监事会为核心的监督机制（4）建立完善的信息报告和信息披露制度（5）建立合理的薪酬制度，强化激励约束机制 良好的银行公司治理特征：1.银行内部有效的制衡关系和清晰的职责边界2.完善的内部控制和风险管理体系3.与股东价值相挂钩的有效监督考核机制4.科学的激励约束机制5.现金的管理信息系统，能够为产品定价、成本核算、风险管理和内部控制提供有力支撑 2.1.2 内部控制 商业银行为实现经营目标、通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。 目标：（1）确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行（2）确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现（3）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整（4）确保风险管理体系的有效性 内控要素：（1）内部控制环境（2）风险识别与评估（3）内部控制措施（4）监督评价与纠正（5）信息交流与反馈监督评价与纠正 原则：全面、审慎、有效、独立（1）内部控制要全面，要全员参与，有案可查（2）应当以防范风险、审慎经营为出发点，内控优先（3）内部控制应当有高度权威性（4）内控部门应独立并有权直接向董事会、监视会和高级管理层汇报 2.1.3 风险文化 健康的风险文化以商业银行整体文化委背景，以经营价值最大化为目标，贯穿以人为本的经营理念，有机地融合现金的风险管理技术和科学的风险管理手段：1.树立正确的风险管理理念2.加强高级管理层的驱动作用3.创建学习型组织，充分发挥人的主导作用 风险文化由风险管理理念（精神核心）、知识和制度三层次组成 先进的风险管理理念：（1）风险管理是商业银行的核心竞争力，是创造资本增值和股东回报的重要手段（2）风险管理的目标是通过主动的风险管理过程实现风险和收益的平衡（3）风险管理应支持商业银行的整体战略（4）应充分了解所有风险，并建立完善风险控制机制，对于不了解或无把握控制风险的业务，应采取审慎态度对待 风险文化的培植是“终身制”的事业 风险文化失灵：否认、分割、模糊、漠视和钻空子 2.1.4 管理战略 在综合分析外部环境、内部管理状况以及同业比较的基础上，提出的一整套中长期目标以及为实现这些目标所采取的行动方案。定期1年研究、制定或修改。 基本内容：战略目标和实现路径 2.1.5 风险偏好 采用定性描述和定量指标相结合的方式阐述。指标值要体现稳定性和合规性原则：1.充分考虑利益相关者的期望2.与战略规划有机结合3.向业务条线和分支机构传到4.持续地监测与报告2.2 商业银行风险管理组织 监管强调1.公司的治理架构2.风险管理组织架构3.独立性 2.2.1 董事会及其风险管理委员会：董事会是商业银行的决策机构对风险管理承担最终责任。 2.2.2 监事会：对股东大会负责 2.2.3 高级管理层：应在董事会的知道下确保银行业务或懂与董事会审核通过的经营战略、风险偏好和各项政策相符。首席风险官，独立性是首要的，应与业务经营条线和盈利部门分离，不负管理和财务职责。 2.2.4 风险管理部门：两个原则：高度独立性、不具有风险管理策略执行权。1.风险管理人员应充分具备从业经验和任职资格2.掌握正确的风险管理理念 2.2.5 其他风险控制部门（1）财务部门（2）内部审计部门（3）法律/合规部门（4）外部风险监督机构 2.3 商业银行风险管理流程：识别、计量、监测、控制 2.3.1 风险识别、分析 感知风险和分析风险。感知风险是通过系统化的方法发现商业银行所面临的风险种类、性质；分析风险是深入理解各种风险内在的风险因素。良好的风险识别原则：全面、前瞻 常用方法：制作风险清单是商业银行识别风险的最基本、最常用的方法，备忘录形式。（1）制作风险清单是商业银行识别风险的最基本、最常用的方法，备忘录形式。（2）资产财务状况分析法（3）失误树分析方法（4）分解分析法 2.3.2 风险计量、评估 准确的风险计量结果是建立在卓越的风险模型基础上的商业银行应当充分认识到不通风险计量方法的有适合局限性，适时采用敏感性分析、压力测试、情景分析等方法补充。注重防范模型风险。 2.3.3 风险监测、报告 监控各种可量化的关键风险指标；报告风险的评估结果及采取的措施和质量。 2.3.4 风险控制、缓释 是对经过识别和计量的风险采取分散、对冲、转移、规避和补偿等措施，进行有效管理和控制的过程。 要求：1.策略应与商业银行的整体战略目标保持一致2.所采取的的具体控制措施与缓释工具复核成本、收益要求3.能够发现风险管理中存在问题，完善风险管理程序 事前控制：限额管理、风险定价和指定应急预案 事后控制：风险缓释或转移；风险资本的重新分配；提高风险资本水平 2.4 商业银行风险管理信息系统 种类：内部数据和外部数据 经过分析和处理数据分为（1）中间计量数据，在不同风险管理领域的一致应用，是商业银行最终实现准确经济资本计量的关键所在。（2）组合结果数据 一般采用浏览器和服务器结构，可远程登录，优点：1.真正实现风险数据的全行集中管理2.不需要每个终端都安装风险管理软件。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业) 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)