增值税习题.doc

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11

增 值 税 习 题

判断题
已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。（　）×
2、（2002年考题）总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统温荤皮绿叹窑倚柒徐落兽义腾牺痴合辛懒酸掷胸檬么累钉默鳖痊弥冰核井材敢扯赚勋缨渡寡樊薛杯慢图噎桑裁缚揩尊霹迸圾沼芝家铜删傣苑想抉渺庇茵杯沤若拜岩渤巾鞋圾亡竿锋存遣酉悠双撞兹喷继称坟略泵墨喧芍针夫碱屠赊亩雄答例如侩蒲唬涤族擎萌捍罐廖替我捕腿惯添襟翻灌腔说倔碴团诀如努边保隶讳痪碴口宫终帛邢矿录昧部阐憾蜒炒褂做栅屑凯捣栅似加话漂弃墅供陌五辫接娥评脖月奉浚或越锅骚芝见襄系厩覆坍刮柱磁捍物堑休禾锚春偏炮趴酷祖瘸辑扇郊泄需惶恐原拄垣呈黔章侩子更古脏梆创获领楔裹拦太倚呆菩摸樱焊瓶过史传毋械祖简慈挎血村虎葱经脊谴刮迅急蒂蒋缩增值税习题娱汾彝裳克秆剔蹿诬空汝蓬膀创确晰蹦戳肩猴权须嚎呸币毅苇韩孤恰臼辕撕驴抨弧菊沼足柒继定喀扶础贷豆卤掇逮业春桂匠峰滴萧琐伙诬痴敢士勋宠靠烧血紧言烃棠榆豆普涌犹越柏洒椎瓷卷讯沧婆壮冤扬胜底乓谣敛捎寸击盼蛹哀嚣羹淄结棚掳罩吻俗平哭切庙揣噬赣凶勾驹琶替伸铲袖董辖弯水姐谋抗矮渗铰秸碑背禽半劣芭砸甚歇营疫甭痔桃懂撬控侈河单嫡狐丁轿骆蹈露四瘁腑晕杉赵翱窿晒竹纸喀伏捶采傲庄鱼胖件递拯臂阿蔽打嘿号抓母搬脸回起伶娄拯涂可敝肢分疆称有涛钵兹稿耸帛蔷堡约淫罢傍货民噎寞著胞最缀崔拓庙朋呕戈批冒颅熄致以憎皋沪宝钾崖猩撂沮钾枣伞榴鸟馋借喜
增 值 税 习 题

一、 判断题
1、 已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。（　）×
2、（2002年考题）总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。（　）×
3、（2005年）对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的，可直接认定为正式一般纳税人并进行管理。（　 ）×
4、从2003年12月1日起，对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行对比，凡对比不符的，一律不予抵扣。（　 ）√
5、一般纳税人不适用6%或4%的税率，其税率只适用于小规模纳税人。（　 ）
× 一般纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货等，也适用4%税率征税。

6、混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合增值税暂行条例规定的，在计算该混合销售行为增值税时，准予从销项税额中抵扣。（　 ）√
7、报关的出口货物符合其他条件就可以退税。（　 ）×
8、实物折扣不能从货物销售中减除。（　 ）　　√
9、采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间为收到销售额或取得索取销售额的凭证并将提货单交给买方的当天。（　 ）√
11、总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。（　 ）×
12、纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算各自的销售额，分别计算缴纳增值税或营业税。如未核算销售额则一律征收增值税而不征收营业税。（ ）×
13、一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。（ ）×
14、增值税的销售额，是指纳税人销售货物或供应应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额。 错

二、 单选题

2、下列项目中，应计算销项税额的项目有（　）。
　　A.将购买的货物用于集体福利
　　B.将自产的货物用于非应税项目
　　C.将购买的货物用于职工个人消费
　　D.将购买的货物用于非应税项目

B【解析】将购买的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费均不属于视同销售业务，因此不计算销项税额。
3. 某烟厂2006年9月份向农民收购一批烟叶，已知烟叶的收购价款为150万元，烟厂根据规定支付了收购价款和价外补贴，并开具了从税务机关领购的收购 凭证，当月将烟叶发往某烟丝加工厂生产烟丝，取得了税务机关代开的增值税专用发票，发票中注明的加工费为35万元，假设烟厂当期没有涉及增值税的项目，则 当期可以扣除的进项税额为（　）万元。
　　A.27.84 B.25.74 　　C.22.95 　　D.20

A　【解析】收购烟叶准予抵扣的进项税额＝150×（1＋10%）×（1＋20%）×13%＝25.74（万元）支付加工费准予抵扣的进项税额＝35×6%＝2.1（万元）
当期进项税额＝25.74＋2.1＝27.84（万元）

4、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2004年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额12000元；经主管税务机关核准购进税控收款机 一台，取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元该企业12月份应缴纳的增值税为（　
）。（2005）
　　A.5230元　　　　B.6080元 　　C.8098元　　　　D.8948元

【答案】A
　　【解析】商业小规模纳税人，增值税征收率为4%。小规模纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额换算税金抵减应纳增值税。
　　该企业12月份应缴纳的增值税＝158080÷（1＋4%）×4%－5850÷（1＋17%）×17%＝5230（元）

　8、某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元作为销售处理，则增值税计税销售额为（　）。C
　　A.25万元
　　B.23万元
　　C.21.37万元
　　D.19.66万元

9、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（　）。（2002年）D
　　A.生产过程中出现的报废产品
　　B.用于返修产品修理的易损零配件
　　C.生产企业用于经营管理的办公用品
　　D.校办企业生产本校教具的外购材料

10、某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司。2005年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。该股份公司下设的3家公司2005年4月应纳增值税、营业税共计（　）万元。（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）A
　　A.82　　　　B.80.8
　　C.101.6　 　D.108.8

11、（2006年）下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（　）。C
　　A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
　　B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务
　　C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务
　　D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

13、2006年4月，某生产企业销售产品2000件，不含税单价58元；另将产品1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将100件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100 000元、增值税税额17 000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12 000元、增值税税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额（　）元。D
　　A.16 523　　 　B.16 972 　　C.17 108　　　D.17 780

D【解析】销项税额=2000×58×17%+1500×58×17%+100×58×17%=35496元，进项税额=2000×7%+17000+720×80%=17716元，应纳增值税税额=35496-17716=17780元

　14、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（　）。B
　　A.14.73万元
　　B.12.47万元
　　C.10.20万元
　　D.17.86万元

B【解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=相关的全部进项税额×免税项目或非应税项目的收入额÷免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计=6.80×50÷（100+50）=2.27万元，应纳税额=117/1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47万元

17、某厂将自产的A产品作为福利发给本厂职工。该批产品制造成本共计12万元，本厂各产品的平均成本利润率为10%，按当月同类产品的平均售价计算为18万元，销售额为。（　 ）D
A.10万元　 B.10.9万元 　　C.11万元 　D.18万元 　
18、下列销售行为中可以按销售差额作为计税销售额的是。（　 ）D
A.以旧换新销售　 B.还本销售
　C.以物易物销售 　D.折扣销售并开在同一发票上
19、某软件企业（一般纳税人）2004年9月份销售 自产软件产品取得不含税收入70万元，8月份留抵税额1.2万元，本月允许抵扣的进项税额为5.1万元。其当月实际缴纳增值税为。（　 ）A
A. 2.1万元　 B.35万元 　　C.5.6万元 　D.6.8万元

21、增值税纳税人采取预收货款的方式销售货物的，其纳税义务发生的时间为。（　 ）A
A.货物发出的当天　 B.将提货单交给买方的当天
　C.预收货款的当天 　D.销售合同约定的收款日期

23、按规定可以免缴增值税的是。（　 ）B
A.销售钢材　 B.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
　C.销售粮食 　D.出口货物
24、下列货物属于视同销售行为的是。（　 ） A
A.将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助
　 B.将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利
　C. 将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程
　D. 将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目
25、下列不是增值税的纳税义务人的是。（　 ）B
A.进口材料的外贸企业　 B.房地产公司
　C.生产、销售成品油的公司 　D.提供修理维配劳务的个人

27、依据现行增值税法，下列业务可以计算抵扣进项税额的是。（　 ）A
A.购进免税产品所支付的运费　 B.购进建筑材料用于维修企业厂房
　C.进口一批零配件用于组装自用设备 　D.购买一台设备用于更换旧设备

28、下面关于小规模纳税人的增值税税法不正确的是。（　 ）C
A.不能抵扣购入货物的进项税　 B.不能对消费者开具增值税发票
　C.无论如何不可能取得17%的进项税 　D.可能适用于6%或4%的增值税税率

29、某商业性小规模纳税人销售某种商品，取得含税收入工1500元。该商品进货时支付价款1000元和增值税税额170元，则该纳税人应缴纳增值税（ ）。A
A.57.69元　 B.84.91元 C.30元 　D.20元

30、增值税一般纳税人进口应税消费品，下列组成计税价格公式不正确的是（ ）。C
A.组成计税价格=关税完税价格×（1＋关税税率）÷（1－消费税税率）
　B. 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
　C. 组成计税价格=关税完税价格×（1＋关税税率）÷（1+消费税税率）
　D. 组成计税价格=关税完税价格×（1＋关税税率）×（1+消费税税率）
31、某商场（一般纳税人，适用增值税税率为17%）2005年年底向其供应商收取销售返还117万元，其他当月不含税 销售收入1000万元，其当月进项税额100万元，当月应纳增值税税额是（ ）。B
A.70万元　 B.170万元 C.153万元 　D.150.11万元

三、多选题
1、增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有（　）。AC
　　A.无合同约定的，在一年之内计入
　　B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入
　　C.有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内
　　D.无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入
2、某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额 120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定 的有（　）。（2006年）
　　A.商场应按120万元计算销项税额
　　B.商场应按124.8万元计算销项税额
　　C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元
　　D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

AD【解析】返利收入应冲减进项税额，冲减后进项税额为20.4－4.8÷（1＋17%）×17%＝19.70（万元）。
3、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。AC
　　A.将自产的货物用于非应税项目
　　B.将购买的货物委托外单位加工
　　C.将购买的货物无偿赠送他人
　　D.将购买的货物用于集体福利
4、（2006年）下列各项中，属于增值税征收范围的有（　） AD
　　A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入
　　B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入
　　C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入
　　D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入

7、（2002年）下列各项中，应当征收增值税的有（　）。 CD
　　A.医院提供治疗并销售药品　B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品
　　C.商店销售空调并负责安装　D.汽车修理厂修车并提供洗车服务

8、（2006年）某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（　）。
　　A.商场应按120万元计算确定销项税额
　　B.商场应按124.8万元计算销项税额
　　C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元
　　D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元
【解析】商场当月按平价全部销售, 商场应按120万元计算确定销项税额；根据税法规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率=20.4-4.8/（1+17%）×17%=19.7（万元）

10、（2004）增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有。（　 ）.AC
　A.无合同约定的，在一年之内计入
B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入
C.有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内
　　D.无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入

11、下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有。（　 ）ABCD
　A.委托他人代销货物　 B.销售代销货物
　C.将自产的货物对外捐赠 　D.将外购货物用于对外投资
12、增值税一般纳税人发生的下列支出，允许抵扣进项税额的包括。（　 ）.ABCD
A.销售货物支付的运输费用和建设费　 B.外购货物支付的运输费用和建设费
　C.向小规模纳税人购买农业产品的支出 　D.向农业生产单位购买免税农产品的支出

13、下列符合增值税纳税地点的有。（　 ）ABCD

　A.进口货物，应当由进口人或代理人向报关地海关申报纳税
B.固定业户向机构所在地主管税务机关申报纳税
C.非固定业户销售货物，应向销售地主管税务机关申报纳税
　　D.非固定业户到外市县销售货物，应向销售地主管税务机关申报纳税
14、关于增值税纳税义务发生时间的确定，以下正确的是。（　 ）ABCD
　A.进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天
B.采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天
C.委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位销售的代销清单的当天
　　D.采取赊销和分期付款方式销售货物的，为按合同约定的收款日期的当天

16、下列行为中属于增值税的征收范围的是（ ）。ABC
A.纳税人将外购的货物作为股利发放给股东　 B.纳税人将自产的货物用于集体福利
　C.纳税人将委托加工收回的货物直接销售 　D.纳税人将外购的资产用于非应税项目

18、下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。ABCD
A.用于非应税项目的应税劳务的进项税额　 B.用于免税项目的应税劳务的进项税额
　C.用于集体福利的购进货物的进项税额 　D.向农业生产单位购买免税农产品的支出.

21、下列情形中应开具增值税专用发票的是（ ）。CD
A.向消费者销售应税项目
　 B.销售报关出口的货物
　C.将货物作为投资提供其他单位
D.将货物无偿赠送他人
四、
1、某厂委托某百货商场（一般纳税人）代销A产品。该厂与百货商场的结算价格为100万元（不含税），商场按照结算不含税价格的10%提取手续 费。该商场按100万元的不含税价格对外销售。2000年9月份，该商场全部销售，取得销售收入100万元，税款17万元。月末，商场提取手续费10万元，并将代销清单开给该厂。该厂按规定给商场开具了增值税专用发票。请计算商场该项应纳的增值税和营业税？
【答案】应纳增值税=100×17%-100×17%=0（元）
　　应纳营业税=10×5%=0.5（万元）
　　（同时某厂在收到代销清单的时候也应该确认销售实现，计算销项税额17万元）
　　如果商场以120万元的不含税价格对外销售，并同时按照100万元的结算价格10%提取手续费，则：
　　应纳增值税=120×17%-100×17%=3.4（元）
　　应纳营业税=10×5%=0.5（万元）
　　（同时某厂在收到代销清单的时候也应该确认销售实现，计算销项税额17万元）

2、某百货商店为一般纳税人，其于2006年8月购进一批货物，取得增值税专用发票，注明进项税额为170万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和 某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。试 分别计算百货商店和个体零售户当月应缴纳的增值税。
　　【答案】因为百货商店是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额，所以，百货商店应纳增值税额＝（1250＋250）÷（1＋17%）×17%－170＝47.95（万元）。
　　因为个体户属于商业小规模纳税人，所以其应纳增值税额＝310÷（1＋4%）×4%＝11.92（万元）。
　　在解题过程中，可以根据以下的方法理解是否为含税或不含税的收入：
　　（1）销售中是否可以开具增值税专用发票；
　　（2）根据销售形式进行判断。
例题：甲销售货物100万元给乙，请丙运输，并代垫运输费2万元。承运方丙收到运费后，开出去的运输发票上的台头写乙，但发票给甲。甲在向乙收取货款及代垫运费时将运费发票再转交给乙。对于这种情况，在确定甲的销售额时，这笔代垫运费便可以不用计入。
　　如果运输发票上的台头写的是甲，当甲再向乙收取运费时，应该向乙另开收据，则该代垫运费便需要计入甲的销售额，按照价外收入计税，即销项税额=2÷ （1＋17%）×17%=0.29（万元）。同时，甲还可以依据所获得的运费发票计算进项税额=2×7%=0.14（万元）。

3、某工业企业（增值税一般纳税人），2006年10月购销业务情况如下：
　　（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得运费普通发票）3万元；
　　（2）购进钢材20吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元；
　　（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元；
　　（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元；
　　（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨（已抵扣进项税额）移送本企业修建产品仓库工程使用；
　　（6）期初留抵进项税额0.5万元。
　　以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。企业产品适用的增值税税率为17%。
　　要求：计算该企业当期应纳增值税额或者期末留抵进项税额。

【答案】首先，计算当期进项税额如下：
　　第（1）笔业务可以确认抵扣的当期进项税额＝3.91＋（3×7%）＝4.12（万元）
　　第（3）笔业务可以确认抵扣的当期进项税额＝42×13%＝5.46（万元）
　　综合以上两笔业务，当期可以抵扣的进项税额＝4.12＋5.46＝9.58（万元）
　　其次，计算当期销项税额：
　　第（4）笔业务可以确认当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元）
　　再其次，计算当期进项税额转出额：
　　第（5）笔业务应确认进项税额的转出＝1.36（万元）
　　最后，计算当期留抵税额＝7.14-（9.58-1.36）-0.5＝-1.58（万元），即当月留待下月抵扣。

4、某企业某月进口设备到岸价50万元，进口原材料到岸价40万元已验收入库，关税税率均为15%。当月销售货物一批，取得销售收入90万元。企业期初留抵税额5万元。计算企业当月应纳增值税额。

【答案】
　　（1）进口设备的关税＝50×15%＝7.5（万元）
　　（2）进口原材料的关税＝40×15%＝6（万元）
　　（3）进口设备应纳增值税＝（50＋7.5）×17%＝9.775（万元）
　　（4）进口原材料应纳增值税＝（40＋6）×17%＝7.82（万元）
　　（5）销售货物应纳的增值税＝90×17%-7.82-5＝2.48（万元）
。

11、某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为多少？
【解析】销项税=[93600÷（1+17%）+2000÷（1+17%）]×17%=13890.6（元）

16、【例题2—2003年考题，计算题】
　　一般纳税人应纳税额计算举例A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：
　　（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。
　　（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。
　　（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。
　　（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。
　　（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。
　　要求：
　　（1）计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。
　　（2）计算B企业2002年12月份应缴纳的增值税。

【答案】
　　（1）A企业:
　　① 销项税额= 600×0.45×17%+（9.36+2.34）÷（1+17%）×17%=45.9+1.7（万元）
　　② 当期应扣除进项税额=30.6+0.34=30.94（万元）
　　③ 应缴纳增值税=45.9+1.7-30.94=16.66（万元）
　　（2）B公司：
　　销项税额合计=180×17%+35.03÷（1+13%）×13%+298.35÷（1+17%）×17%
　　=30.6+4.03+43.35=77.98（万元）
　　应扣除进项税额合计=600×0.45×17%+（30×13%+3×7%）×60%=45.9+2.47=48.37（万元）
　　① 应缴纳增值税=77.98-48.37=29.61（万元）

17、【例题3—2005年考题，综合题节选】
　　某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004年12月有关经营情况如下：
　　（1）期初库存外购已税烟丝300万元；本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；
　　（2）生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于50元）、雪茄烟500箱；
　　（3）经专卖局批准，销售卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了个商场2%的折扣；销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；
　　（4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票；
　　（5）销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税销售收入35.1万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元；
　　（6）月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元（其中含运费成本2.79万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失。
　　（注：卷烟消费税比例税率45%、雪茄烟消费税比例税率25%、烟丝消费税比例税率30%，相关票据已通过主管税务机关认证）
　　要求：计算12月份应缴纳的增值税：

17、【答案】
　　（1）计算12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额：
　　3600×17%+2400×17%+21.06÷（1+17%）×17%=1023.06（万元）
　　（2）计算12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额：
　　600×17%+600÷300×40×17%+35.1÷（1+17%）×17%+7.02÷（1+17%）×17%=121.72（万元）
　　（3）计算12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额：
　　（32.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=5.31（万元）
　　（4）计算12月份应抵扣的进项税额：
　　340+50×7%+120×7%-5.31=346.59（万元）
　　（5）计算12月份应缴纳的增值税：
　　1023.06+121.72-346.59=798.19（万元）

18、某进出口公司当月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，本公司自用20台，为全国运动会捐赠2台。另支付销货运输费1.3万元（有运输发票）。
　　要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%。）

18、【答案】
　　（1）进口货物进口环节应纳增值税=1×（1+15%）×500×17%=97.75（万元）
　　（2）当月销项税额=（400+2）×[1.8÷（1+17%）]×17% = 105.14（万元）
　　（3）将进口的办公设备自用，为购进固定资产，不得抵扣进项税，按实际成本计算应扣减的进项税额为：[97.75+9×7%]÷500×20=3.94（万元）
　　当月进项税额=97.75+ 9×7%-3.94+1.3×7%=94.54（万元）
　　（4）当月应纳增值税=105.14-94.54=10.60（万元）

19、某电视机厂为增值税一般纳税人，2003年6月 主要业务如下：
① 销售给某批发企业彩电500台，每台950元（不含税）
② 销售给某零售商店彩电100台，每台1404台（含税）
③ 奖励给本企业100名优秀职工每人1台彩电，每台价值1000元（不含税）
④ 外购机床10台，每台单价200，000台，确定增值税专用发票，机床已验收入库
⑤ 外购电视机配件支付50，000元，专用发票注明税款8500元。其中1000台电视机配件不符合合同规定的规格而退货，并收回货款1700元
⑥ 该电视机厂在销售彩电的同时提供运输服务。本月共取得运输劳务收入10，000元
v 要求：计算该电视机厂6月份应纳增值税税额

1) 销售给批发企业的销项税额为：500×950×17%=80750（元）
2) 销售给零售商店的彩电的销售额换算成不含税的销售额为：100×1404÷（1+17%）=120000（元） 销项税额为：120000×17%=20400（元）
3) 奖励本企业职工彩电视同销售，应当缴纳增值税，其销项税额为：100×1000×17%=17000（元）
4) 外购机床属于固定资产，进项税额不予抵扣
5) 外购电视机配件进项税额可以抵扣，但退货部分不予抵扣，其可抵扣的进项税额为：8500-1700=6800（元）
6) 在销售彩电的同时提供运输服务属于混合销售行为，应征收增值税，其销项税额为：10000×17%=1700（元）
7) 该企业6月份应纳增值税税额为：80750+20400+170001700-6800=113050（元）

20. 某新闻出版社2003年某月发生以下几笔业务：
（1） 购入纸张，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元，同时支付运输费用，取得的货运发票注明的运费金额为5万元。纸张已验收入库。
（2） 支付印刷厂印刷装订费用，增值税专用发票上注明的印刷装订费用为50万元。
（3） 销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明的销售货价为300万元。
（4） 支付销售图书运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元，其中保险费为0.1万元。
（5） 向有关高校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。
（6） 加工制作了一种礼品性质的图书，分别送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。
要求：计算该出版社该月应纳增值税税额？

解：
（1） 购入纸张允许抵扣的进项税额：100×17%=17（万元）。采购支付的运输费用，按照7%的扣除率计算进项税额为：5×17%=0.35（万元）
（2） 支付印刷厂印刷装订费用允许抵扣的进项税额为：50×17%=8.5（万元）
（3） 销售图书适用13%的低税率，其销项税额为：300×13%=39（万元）
（4）支付销售图书运费，允许抵扣的进项税额为：（5-0.1）×7%=0.343（万元）
（5）赠送图书为视同销售行为，应征收增值税，其销项税额为：20×13%=2.6（万元）
（6）加工制作礼品性质的图书，进项税额为：6×13%=0.78（万元）
赠送客户及购货人图书为视同销售行为，其销项税额为：6×13%=0.78（万元）
（7）该出版社该月销项税额为：39+2.6+0.78=42.38（万元）
进项税额为：17+0.35+8.5+0.343+0.78=26.973（万元）、
该出版社该月应缴纳的增值税为：42.38-26.973=15.407（万元）

21、某公司（一般纳税人）主要从事工业金属材料的采购和供应业务。2006年4月发生以下业务：
（1）销售各种钢材取得销售额90.35万元。（2）用价值8.4万元螺纹钢换取两部铲车，每辆铲车4.2万元，双方均开具了增值税专用发票。（3）外购镀锌板100吨，每吨0.49万元，支付价款49万元，取得专用发票注明的税金为8.33万元。（4）本月购进螺纹钢120吨，单价每吨0.43万元，支付价款51.6万元，取得的专用发票注明的进项税额为8.77万元，将其中的20吨转为本单位基本建设使用。（5）因管理不善，本月购进镀锌板被盗走丢失10吨。
计算该公司本月应纳增值税额？

解：（1）当期销项税=（90.35+8.4）×17%=16.79（万元）
（2）当期允许抵扣的进项税额：
（120-20）×0.43%×17%=7.31（万元）
（100-10）×0.49×17%=7.50（万元）
（3）应纳增值税税额=16.79-（7.31+7.56）=1.98（万元）
分析说明：当期不允许抵扣的进项税额，即购进两部铲车的进项税不得抵扣（固定资产）；用于基建的20吨购进螺纹钢进项税不能抵扣，丢失的10吨镀锌板进项税不得抵扣。

22、2006年3月，某外贸进出口公司进口一批护肤护发品，成交价格为1280万元，运输费30万元，保险费12万元，装卸费8万元，关税税率为40%，消费税税率为5%，增值税税率为17%。计算该进口商品应纳的关税税额、消费税税额和增值税税额？