广电股份有限公司会计核算制度样本.doc

上海广电股份会计核实制度（修订稿）第一节 总 则一、为了加强和规范上海广电股份（以下简称企业）会计工作，依据国家财政部颁发股份会计制度，结合企业实际经营情况，修订本制度。 二、本制度是企业关键会计核实制度，是企业及其非独立核实二级单位会计核实依据，是控股、参股企业会计核实参考依据。 三、企业内实施各级、各类会计人员统一管理；在会计核实上实施统一会计政策，统一会计科目，统一核实方法，统一会计汇报格式。凡属统一范围内具体要求均由企业董事会授权企业财务部制订及解释，企业及各非独立核实二级单位在进行会计核实时应无条件地实施本制度要求。 第二节 会计核实标准一、会计核实以人民币为记帐本位币，采取借贷复式记帐法。二、会计核实以权责发生制为基础，收入和其相关成本、费用应该相互配比。三、会计核实以实际发生会计事项为依据，正确、立即、真实、全方面地核实收入、成本、费用及其它经营业务事项，反应资产、负债及股东权益。四、各项财产物资应该按取得时实际成本或相关协议（投资投入）计价，除股份企业财务部另有要求者外，不得调整其帐面价值。五、会计处理方法前后各期应该一致，除股份企业财务部另有要求者外，不得随意变更。六、会计核实应该划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表，会计期间采取公历日期。七、会计核实应该合理划分收益性支出和资本性支出界限，以正确地计算企业当期损益。八、会计核实应该遵照谨慎性标准，合理核实可能发生损失和费用。九、会计核实应该遵照关键性标准，一是简化核实程序，二是关键经济业务，应该单独反应。第三节 会计政策和制度一、企业实施中国股份会计制度，并参考相关行业会计制度。二、货币资金企业货币资金经过“现金”“银行存款”“其它货币资金”科目来核实。1.“现金”科目核实企业库存现金。应设置“现金日志帐”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入累计数、现金支出累计数和结余数，并将结余数和实际库存数查对，做到帐款相符。现金等价物确实定标准为：期限短、流动性强、易于转换为已知金额，价值风险变动很小投资。2.“银行存款”科目核实企业存入银行多种存款。企业如有存入其它金融机构存款，也在本科目核实。应按开户银行和其它金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日志帐”。3. “其它货币资金”科目核实企业外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证确保金存款等多种其它货币资金。本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证确保金”等明细科目，并按外埠存款开户银行，银行汇票或本票、信用证收款单位等设置明细帐。企业应在“信用卡”明细科目中按开出信用卡银行和信用卡种类设置明细帐。三、外币核实1、 企业发生外币业务，应该将外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。2、 外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时国家外汇中间汇价作为折合率。月份终了，企业应将外币帐户外币余额根据月末国家外汇中间汇价折合为人民币，作为外汇帐户期末人民币余额。调整后各外币帐户人民币余额和原帐面余额差额，和在建固定资产相关给予资本化，无关作为汇兑损益，列作当期财务费用。四、应收款项及坏帐准备、预付帐款1、“应收票据”科目核实企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到商业汇票（包含银行承兑汇票和商业承兑汇票）。 企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易协议号和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额，和收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应在备查簿内逐笔注销。2、 “应收股利”科目核实企业因股权投资而应收取现金股利，企业应收其它单位利润，也在本科目核实。本科目应按被投资单位设置明细帐。3、 “应收帐款”科目核实企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向订货单位或接收劳务单位收取款项。该科目应按不一样订货单位或接收劳务单位设置明细帐。应收帐款计价采取总价法，即直接以发票价格为依据对应收帐款入帐。4、“其它应收款”科目核实企业除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外其它多种应收、暂付款项，包含不设“备用金”科目标企业拨出备用金，应收多种赔款、罚款，应向职员收取多种垫付款项等，本科目应按其它应收款项目分类，并按不一样债务人设置明细帐。5、企业提取坏帐准备经过“坏帐准备”科目核实。 坏帐损失确定标准： 因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回应收款项； 因债务人逾期未推行偿债义务，己超出三年，仍无法收回造成债权损失，可确定为坏帐损失。 企业对应收帐款、其它应收款进行帐龄分析，根据帐龄分析法计提坏帐准备，计入当期损益，计提标准为： 帐龄 计提百分比1年以内 0.5%1-2年 6%2-3年 10%3年以上 20%； 6、“预付帐款”科目核实企业根据购货协议要求预付给供给单位款项。本科目应按供给单位设置明细帐。五、存货存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存多种资产，包含原材料、产成品、半成品、在产品和各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。多种存货按取得时实际成本核实。 企业存货经过“在途物资”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“存货跌价准备”科目核实。1. “在途物资”科目核实企业购入还未验收入库多种物资实际成本。在途物资包含多种材料、商品等。企业购入自建工程所需要材料机器设备等，应在“工程物资”科目核实，不包含在本科目标核实范围内。本科目应按供货单位设置明细帐。2. “原材料” 科目核实企业库存多种原材料及关键材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料等实际成本。本科目应按原材料保管地点（仓库）、材料类别、品种和规格设置原材料明细帐（或原材料卡片）。原材料明细帐依据收料凭证和发料凭证逐笔登记。 原材料按计划成本核实，月份终了，根据发出多种原材料计划成本计算应负担成本差异。 股东投入原材料，根据评定并被确定价值入帐，盘盈存货以重置价值入帐，接收捐赠存货，根据该实物发票、报关单、相关协议及同类实物中国、国际市场价格等资料而确定价值人帐。 3. “包装物”科目核实企业库存多种包装物实际成本，按包装物种类设置明细帐。包装物于领用时采取一次摊销法摊销。4. “低值易耗品” 科目核实企业库存低值易耗品实际成本，按低值易耗品类别、品种规格进行数量和金额明细核实。低值易耗品于领用时采取一次摊销法摊销。5. “库存商品” 科目核实企业库存多种商品实际成本，包含库存外购商品、自制商品产品、自制半成品、存放在门市部准备出售商品发出展览商品等。企业接收外来原材料加工制造代制品和为外单位加工修理代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业产品，在本科目核实。本科目按商品种类、名称、规格设置明细帐。企业采取加权平均法计算销售商品实际成本。6. “委托加工物资”科目核实企业委托外单位加工多种物资实际成本。本科目按加工协议和受托加工单位设置明细科目，反应加工单位名称、加工协议号数，发出加工物资名称、数量发生加工费用和运杂费，退回剩下物资数量、实际成本，和加工完成物资实际成本等资料。7. “委托代销商品”科目核实企业委托其它单位代销商品实际成本。本科目按受托单位设置明细帐。8. “受托代销商品” 科目核实企业接收其它单位委托代销商品。本科目按委托单位设置明细帐。9. 期末结存存货，按百分比计提存货变现损失准备。经过“存货跌价准备”科目核实企业提取存货跌价准备。存货跌价准备确定标准：期末因为存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于其可变现净值部分，应提取存货跌价准备。存货跌价准备计提方法：存货跌价准备按期末单个存货项目标成本高于其可变现净值差额提取，并计入当期存货跌价损失。已确定跌价损失存货价值又得以恢复时，应在原已确定存货跌价损失金额内转回。 10.多种存货应定时进行清查盘点，对于发生盘盈、盘亏和过时、变质、毁损等需要报废应立即进行处理，记入当期损益。 六、待摊费用 1企业设置 “待摊费用”科目，核实企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担分摊期在十二个月以内（包含十二个月）各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，和一次购置印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊数额。创办费、超出十二个月以上摊销固定资产修理支出和租入固定资产改良支出和摊销期限在十二个月以上其它费用，应在“长久待摊费用”科目核实，不在本科目核实。本科目应按费用种类设置明细帐。 2.待摊费用按受益期限分期摊销。 七、对外投资1、企业拥有多种能够随时变现而且持有时间不超出1年投资归为短期投资；反之为长久投资，长久投资又可分为长久债权投资和长久股权投资。2、企业短期投资经过“短期投资”科目进行核实，“短期投资”科目应按短期投资种类设置明细帐。短期投资按取得时实际成本（即实际支付价款扣除已宣告发放现金股利或利息）计价。短期投资现金股利或利息，应于实际收到时冲减投资帐面价值，但收到、已记入应收项目标现金股利和利息除外。3、“短期投资跌价准备”科目核实企业提取短期投资跌价准备。短期投资跌价准备确定标准：持有短期投资，在期末时应以成本和市价孰低计价，市价低于成本部分，应提取短期投资跌价准备。短期投资跌价准备计提方法：期末单个投资项目标市价低于成本，按其差额分别提取，计入当期损益。已确定跌价损失短期投资价值又得以恢复，应在原已确定投资损失金额内转回。4、企业长久债权投资经过“长久债权投资”科目进行核实，长久债权投资指企业购入在十二个月内（不含十二个月）不能变现或不准备随时变现债券和其它债权投资。企业进行债券投资支付税金和手续费等各项费用不经过本科目核实直接记入当期财务费用，投资收益采取成本法核实。本科目设置以下两个明细科目进行核实：1.债券投资，2.其它债权投资。企业长久债权投资按实际支付款项入帐，实际支付款项中包含应计利息，应该将这部分利息单独记账。溢价或折价购入债券，其实际支付价款和债券面值差额，应该在债券到期前分期摊销；债券投资在存续期内应计利息，和出售时收回本息和债券帐面成本及还未收回应计利息差额，应该计入当期损益。其它债权投资按期计算应收利息确定为当期投资收益。一次还本付息债权投资，应计未收利息应于确定时增加投资帐面价值；分期付息债权投资，应计未收利息应于确定时作为应收项目单独核实，不增加投资帐面价值。5、企业长久股权投资经过“长久股权投资”科目进行核实，长久股权投资指企业投出在十二个月以上（不含十二个月）多种股权性质投资，包含购入股票和其它股权投资。本科目设置以下两个明细科目进行核实：1.股票投资，2.其它股权投资。企业长久股票投资和其它股权投资中，按实际支付价款加经纪人佣金计价；投资额占被投资企业有表决权资本总额20%以下，或虽占20%或20%以上，但不含有重大影响，采取成本法核实；投资额占被投资企业有表决权资本总额20%或20%以上，或虽不足20%但有重大影响，采取权益法核实；投资额占被投资企业有表决权资本总额超出50（含）或拥有企业实际控制权时，需编制合并会计报表。企业“长久股权投资”中统计投资额和按百分比享受被投资单位净资产差额，在“长久股权投资股权投资差额”科目进行核实，按平均摊销。企业对外投资资产重新估值后，估价金额和帐面价值之间差额，属于短期投资，作为当期损益；属于长久投资，作为递延投资损益，在投资期内逐年摊销。6、“长久投资减值准备”科目核实企业提取长久投资减值准备。长久投资减值准备确定标准：因为市价连续下跌或被投资单位经营情况恶化等原因造成其可收回金额低于帐面价值，而且这种降低价值在可估计未来期间内不可能恢复，估计不可收回部分应计提持有长久投资减值准备。长久投资减值准备计提方法：期末按长久投资部分项目标估量未来可收回金额低于投资帐面价值差额提取长久投资减值准备，并计入当期损益。已确定跌价损失长久投资价值又得以恢复，应在原已确定投资损失金额内转回。7、十二个月内到期长久投资，应该在流动资产下单列项目反应。 八、固定资产及折旧1、 企业经过“固定资产”、“累计折旧”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”等科目来进行固定资产核实。2、 “固定资产”科目核实企业固定资产原值。 企业使用期限超出十二个月房屋、建筑物、机器、机械设备、运输工具和其它和生产经营相关关键设备器具工具等列作固定资产。不属于生产经营关键设备物品单位价值在2,000元以上，而且使用期限超出2年，也应该作为固定资产。企业设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核实。 企业固定资产应该根据下列要求，确定其原价，登记入帐：（1）购入固定资产应按实际支付买价、包装费、运输费、安装成本、交纳相关税金等记帐。（2）自行建造固定资产，按在建造过程中实际发生全部支出记帐。（3）投资者投入固定资产，按评定确定原价记帐。（4）融资租入固定资产，按租赁协议确定设备价款、发生运输费、途中保险费、安装调试费等支出记帐。（5）在原有固定资产基础上进行改建、扩建，按原固定资产价值，加上因为改建、扩建而发生支出，减改建、扩建过程中发生变价收入记帐。（6）盘盈固定资产，按重置完全价值记帐。（7）接收捐赠固定资产，按同类资产市场价格，或依据所提供相关凭据记帐。接收捐赠固定资产时发生各项费用应该计入固定资产价值。用借款购建固定资产，其发生借款费用，在固定资产交付使用前，计入所购建固定资产成本。如固定资产购建发生非正常中止时间较长，其中止期间发生借款费用，不计入所购建固定资产成本，应将其计入当期损益，直到购建重新开始，但如中止是使购建固定资产达成可使用状态所必需程序，则中止期间所发生借款费用，仍应计入所购建固定资产成本。已投入使用但还未办理移交手续固定资产，可先按估量价值记帐，待确定实际价值后，再行调整。已经入帐固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：(1)依据国家要求对固定资产价值重新估价。(2)增加补充设备或改良装置。(3)将固定资产一部分拆除。(4)依据实际价值调整原来暂估价值。(5)发觉原记固定资产价值有错误。固定资产大修理能够采取预提或待摊方法进行核实。大修理费用采取预提措施其预提数额按估计发生数和大修理周期确定。实际发生数超出预提部分，能够计入成本，费用少于预提部分，冲减当年成本。采取待摊方法，其摊销期限和大修理周期相同。3、企业设置“累计折旧”科目核实固定资产折旧，本科目只进行总分类核实，不进行明细分类核实。企业通常应该按月提取折旧。固定资产提足折旧后仍继续使用，不再提折旧，提前报废固定资产不补提折旧，当月增减固定资产对应在下一月份增减折旧额。企业固定资产按直线法折旧，采取部分折旧率。具体固定资产分类及使用年限列示以下： 固定资产类别使用年限（年）残值率年折旧率房屋建筑物30-404%2.4-3.2机器设备8-184%5.33-12仪器仪表5-104%9.6-19.2运输设备及其它6-124%8-164、企业设置“工程物资”科目来核实企业库存用于建造或修理本企业固定资产工程项目标多种物资实际成本。购入工程物资按实际成本记帐。盘盈、盘亏、报废、毁损工程物资，扣除保险企业、过失人赔偿部分，工程项目还未完工，计入或冲减所建工程项目标成本；工程项目已经完工，计入营业外收支。5、企业设置“在建工程”科目核实企业为建造或修理固定资产而进行各项建筑和安装工程，包含固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生实际支出，和改扩建工程等转入固定资产净值。购入不需要安装固定资产不经过本科目核实。本科目应按工程项目设置明细帐。企业自营工程所发生相关支出，包含工程领用工程物资、工程应负担职职员资、工程领用本企业原材料、企业进行工程而使用本企业商品、生产车间或经营部门为工程提供水电、安装、修理和运输等劳务，均按实际发生额或实际成本计入该科目,包含应转出增值税进项税和应交纳增值税销项税，交付使用之前发生工程借款利息和外币折合差额计入在建固定资产成本，在建工程在交付使用前所取得收入，冲减在建工程成本。在建工程于交付使用之时转作固定资产。在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险企业等赔款后净损失计入继续施工工程成本；如为很原因造成报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，其净损失，在筹建期间计入创办费，在投入生产经营后计入营业外支出。6、企业设置“固定资产清理”科目核实企业因出售报废和毁损等原因转入清理固定资产净值及其在清理过程中所发生清理费用和清理收入等。本科目应按被清理固定资产设置明细帐。九、无形资产1、企业设置“无形资产”科目核实企业专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等多种无形资产价值。本科目应按无形资产类别设置明细帐。2、企业取得无形资产应按下列要求入帐： 股东投入无形资产，按评定确定价值入帐； 购入无形资产，按实际支付价款入帐； 自行开发并按法律程序申请取得无形资产，按依法取得时发生注册费、聘用律师费等费用入帐。开发过程中发生费用，计入当期费用。3、无形资产在估计收益期限内平均摊销，具体为：类别 摊销年限房屋使用权 10-40年土地使用权 30-50年商标使用权 5-十、其它资产 1、企业设置“创办费”科目核实企业在筹建期内发生费用，包含人职员资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费和不计入固定资产价值借款费用。创办费从开始生产经营当月起，按五年平均摊销。2、企业设置“长久待摊费用”科目核实企业已经支出，但摊销期限在十二个月以上（不含十二个月）除创办费以外其它各项费用，包含固定资产修理支出、租入固定资产改良支出和摊销期限在十二个月以上其它待摊费用、本科目按费用种类设置明细帐。长久待摊费用在要求期限内平均摊销，具体为： 类 别 摊销年限固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出 大修间隔期、租赁期职员家眷分房补助 车间等装修改造及其它 估计受益年限 5、企业设置“待处理财产损溢”科目核实企业在清查财产过程中查明多种财产物资盘盈盘亏和毁损。本科目设置以下两个明细科目：（1）待处理固定资产损溢；（2）待处理流动资产损溢。企业清查多种财产物资损溢，应在办理年底决算前查明原因，并报经同意处理，未能在年底决算前处理完成，应在会计报表附注中给予说明。十一、流动负债1、企业设置“短期借款”科目核实企业向银行或其它金融机构等借入期限在十二个月以下（含十二个月）多种借款。本科目应按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核实。2、企业设置“应付票据”科目核实企业购置材料、商品和接收劳务供给等而开出、承兑商业汇票，包含银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业设置“应收票据备查簿”，具体登记每一应付票据种类、号数、签发日期，到期日、票面金额、票面利率、协议交易号、收款人姓名或单位名称，和付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应在备查簿内逐笔注销。3、企业设置“应付帐款”科目核实企业因购置材料、商品和劳务供给等而应付给供给单位款项。本科目按供给单位设置明细帐。4、企业设置“预收帐款”科目核实根据协议要求向购货单位预收款项，本科目按购货单位设置明细帐。假准期末本科目出现借方余额，反应企业应由购货单位补付款项，应转入“应收帐款”科目。5、企业设置“应付工资”和“应付福利费”科目分别核实企业应付给职员工资总额和应提取福利费，企业设置“应付工资明细帐”，根据职员类别分设帐页，根据工资组成内容分设专栏，依据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。6、企业设置“应付股利”科目核实企业经董事会或股东大会决议确定分配现金股利。企业分配股票股利，不经过本科目核实。7、企业设置“应交税金”科目核实企业应交纳多种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、固定资产投资方向调整税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等，企业交纳印花税、耕地占用税及其它不需要予计应交数税金，不在本科目核实。本科目设置下列明细科目：(1)应交增值税在该明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏，并按要求进行核实。 (2)未交增值税(3)应交消费税 销售需要交纳消费税物资和以生产商品换取生产资料、消费资料等应交消费税。 (4)应交营业税 营业税应按其营业额和要求税率计算交纳。销售不动产，按销售额计算营业税，记入“固定资产清理”科目。销售无形资产，按销售额计算营业税，记入“其它业务支出”科目。 (5)应交资源税 (6)应交所得税 (7)应交土地增值税 转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产“或“在建工程”等科目核实，转让时应交纳土地增值税 (8)应交城市维护建设税 (9)应交固定资产投资方向调整税 (10)应交房产税 (11)应交土地使用税 (12)应交车船使用税 (13)应交个人所得税 8、企业设置“其它应交款”科目核实企业除应交税金、应付股利等以外其它多种应交款项，包含应交教育费附加等。本科目应按其它应交款种类设置明细帐 9、企业设置“其它应付款”科目核实企业应付、暂收其它单位或个人款项，如应付租入固定资产和包装物租金、存入确保金等。本科目应按应付和暂收等款项类别和单位或个人设置明细帐。 10、企业设置“预提费用”科目核实企业根据要求从成本费用中预先提取但还未支付费用，如预提租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。本科目应按费用种类设置明细帐十二、长久负债1、长久负债是指偿还期在十二个月以上债务，包含长久借款、应付债券、长久应付款、住房周转金等； 2、企业设置“长久借款”科目核实企业向银行或其它金融机构借入期限在十二个月以上（不含十二个月）各项借款。本科目按贷款单位设置明细帐，并按贷款种类进行明细核实。 3、企业设置“应付债券”科目核实企业为筹集长久资金而实际发行债券及应付利息。本科目设置以下四个明细科目：(1)债券面值(2)债券溢价(3)债券折价(4)应计利息。发行债券时，按实际收到款项，记入本科目。企业债券应按期计提利息；溢价或折价发行债券，其实际收到金额和债券票面金额差额，应在债券债券存续期间分期摊销。摊销方法采取直线法。企业发行可转换企业债券应在本科目中设置“可转换企业债券”明细科目核实。发行可转换企业债券在发行和转换为股票之前，应按通常企业债券进行处理。当可转换企业债券持有些人行使转换权利，将其持有债券转换为股票，按转换股数计算股票面值总额转入“股本”科目。本科目应按债券种类设置明细帐。 在企业发行债券时，应将待发行债券票面金额，债券票面利率、还本期限和方法、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等情况在备查簿中进行登记。 4、企业设置“长久应付款”科目核实企业除长久借款和应付债券以外其它多种长久应付款。包含采取赔偿贸易方法下引进国外设备价款、应付融资租入固定资产租赁费等。本科目应按长久应付款种类设置明细帐。企业根据赔偿贸易方法引进设备时，按设备、工具、零配件等价款和国外运杂费外币金额和要求汇率折合为人民币记入本科目。5、企业设置“住房周转金”科目核实企业取得可用于职员住房方面资金。企业应建立“住房基金备查簿”，具体统计住房基金多种起源及用途。企业提取职员住房折旧、从净利润中提取公益金中可用住房方面资金、提取住房公积金、取得住房周转金、借入用于住房方面资金，购入住房使用权摊销等，均应在“住房基金备查簿”贷方登记；企业用住房基金购置住房、交纳公积金、归还住房租赁确保金和住房借款等，均应在“住房基金备查簿”借方登记；“住房基金备查簿”期末贷方余额，反应为可用于住房方面资金。十三、股本 1、企业设置“股本”科目核实根据企业章程要求，股东投入企业股本。超出股票面值发行所得溢价收入，在“资本公积”科目核实，不计入本科目。企业应在核定股本总额及核定股份总额范围内发行股票。企业发行股票应于收到现金及其它资产时，按面值登记入帐，并按股票种类及股东单位或姓名设置明细帐，进行明细核实。核定股本总额、股数、每股面值和已认股本等，应在备查簿中具体统计。2、企业股本除下列情况外，不得随意变动：(1)符合增资条件，并经相关部门同意增资；(2)企业按法定程序报经同意降低注册资本。 企业经相关部门同意增资，在实际取得股东出资时，登记入帐，并按上述相关要求，进行会计处理。 股东按要求转让出资，应于相关转让手续办理完成时，将出让方所转让出资额，在股东帐户相关明细帐及备查统计中转为受让方。 股份企业按法定程序报经同意降低注册资本，在实际发还股款或注销股本时，登记入帐。采取收购本企业股票方法减资，在实际购入本企业股票时，登记入帐。企业应将因减资而消除股份、发还股款或注销每股部分金额和因减资需更换新股票变动情况，应在股本帐户明细帐及相关备查簿中具体统计。 十四、公积金1. 企业设置“资本公积”科目核实取得资本公积，下设五个明细科目：（一）股本溢价；（二）接收捐赠实物资产；（三）住房周转金转入；（四）资产评定增值；（五）股权投资准备；（六）被投资单位接收捐赠准备；（七）被投资单位评定增值准备；（八）被投资单位股权投资准备。企业溢价发行股票，在收到现金等资产时，按实际收到金额和发行价之间差额记入本科目。企业发行股票支付手续费或佣金、股票印制成本等，溢价发行，从溢价中抵销；无溢价，或溢价不足以支付部分，作为长久待摊费用，分期摊销。 企业接收捐赠固定资产，按同类资产市场价格或依据所提供相关凭据所确定价值和发生相关费用之间差额记入本科目。企业接收除固定资产以外其它实物资产捐赠，按同类资产市场价格或依据所提供相关凭据所确定价值计入本科目。 因被投资单位外币折算等所引发被投资单位全部者权益变动，企业应按分享份额，对应调整长久股权投资和资本公积帐面价值。被投资单位外币折算等引发全部者权益增加，企业按持股百分比计算本企业所拥有权益增加额；反之，计算降低额。企业按要求能够将资本公积转增股本，但资本公积中接收捐赠实物资产价值、资产评定增值和投资准备等部分，不能转作股本。 2、企业设置“盈余公积”科目核实从净利润中提取盈余公积，下设三个明细科目： (一)法定盈余公积 (二)任意盈余公积 (三)法定公益金 企业应根据要求，从交纳所得税后利润中提取盈余公积，自利润分配帐户转入盈余公积帐户。企业盈余公积能够用于填补亏损，也能够用盈余公积分配股利和转增资本。用于填补亏损盈余公积金，应转入相关利润分配帐户；用于转增资本盈余公积，应转入股本帐户；用于分配股利盈余公积，应转入应付股利帐户。 十五、收入1.企业设置“主营业务收入”科目来核实企业经营关键业务所取得收入。主营业务收入指企业经营根据营业执照上要求主营业务内容所发生营业收入，主营业务以外其它附带经营业务收入，在“其它业务收入”科目下核实。“主营业务收入”科目按主营业务种类设置明细帐。企业应按以下要求确定营业收入实现，并按已实现收入记帐，记入当期损益。商品销售，企业已将商品全部权上关键风险和酬劳转移给买方，企业不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关收入已经收到或取得了收款证据，而且和销售该商品相关成本能够可靠地计量时确定营业收入实现。提供劳务（不包含长久协议），根据完工百分比法确定确定相关劳务收入。假如提供劳务协议在同十二个月度内开始并完成，也可在劳务完成时确定营业收入实现。2. 企业设置“其它业务收入”科目核实企业除主营业务收入以外其它销售或其它业务收入，如材料销售、技术转让、代购代销、包装物出租等收入。本科目应按其它业务种类，如“材料销售”、“技术转让”、“代购代销”、“包装物出租”等设置明细帐。其它业务收入实现标准，和主营业务收入实现标准相同。3. 企业设置“折扣和折让”科目核实企业销售商品时按协议要求为了及早收回货款而给买方销货折扣和因商品品种质量原所以给买方销货折让。在销售时，销售货款中已经扣除折扣和折让不在本科目核实。本科目设置以下二个明细科目：（一）销货折扣，（二）销货折让。4. 企业设置“投资收益”科目核实企业对外投资所取得收入或发生损失。本科目按投资收益种类设置明细帐。5. 企业设置“补助收入”科目核实企业取得多种补助收入（包含退还增值税）。本科目按补助收入项目设置明细帐。 6.企业设置“营业外收入”科目核实企业发生和其生产经营无直接关系各项收入，包含固定资产盘盈、处理固定资产净收益、资产再次评定增值、债务重组收益、接收捐赠转入、罚款净收入、确实无法支付而按要求程序经同意后转作营业外收入应付款项等。本科目按收入项目设置明细帐。 十六、成本和费用 1、企业设置“生产成本”科目核实企业进行工业性生产，包含生产多种产品（包含产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生各项生产费用。本科目应设置以下二个明细科目：(1)基础生产成本(2)辅助生产成本。企业发生各项生产费用，应按成本核实对象和成本项目分别归集；属于直接材料、直接人工等直接费用，直接计入基础生产成本和辅助生产成本；属于企业辅助生产车间为生产产品提供动力等直接费用，应在本科目“辅助生产成本”明细科目核实后，再转入本科目“基础生产成本”明细科目；其它间接费用先在“制造费用”科目聚集，月份终了，再按一定分配标准，分配计入相关产品成本。本科目应按成本核实对象进行明细核实。 2、企业设置“制造费用”科目核实企业为生产产品和提供劳务而发生各项间接费用，包含工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间停工损失等。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生管理费用，应作为期间费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核实。本科目应按不一样车间、部门设置明细帐。 3、企业设置“主营业务成本”科目核实企业经营主营业务而发生实际成本。企业采取加权平均法，计算确定应结转主营业务成本。本科目应按主营业务种类设置明细帐。 4、企业设置“主营业务税金及附加”科目核实企业经营关键业务而应由主营业务负担税金及附加，包含营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。5、企业设置“其它业务支出”科目核实企业除主营业务成本以外其它销售或其它业务所发生支出，包含销售成本、提供劳务等而发生相关成本、费用，和相关税金及附加等。6、企业设置“存货跌价损失”科目核实因为存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回而产生损失。 7、企业设置“营业费用”科目核实企业销售商品过程中发生费用，包含运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，和为销售本企业商品而专设销售机构职职员资、福利费、业务费等常常费用。本科目应按费用项目设置明细帐。 8、企业设置“管理费用”科目核实企业为组织和管理企业生产经营所发生管理费用，包含企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生，或应由企业统一负担企业经费（包含行政管理部门职职员资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费（包含董事会组员津贴、会议费和差旅费等）、聘用中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、创办费、矿产资源赔偿费、无形资产和长久待摊费用摊销、职员教育经费、研究开发费、提取坏帐准备等。本科目应按费用项目设置明细帐。 9、企业设置“财务费用”科目核实企业为筹集生产经营所需资金等而发生费用，包含利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）和相关手续费等。为购建固定资产而筹集资金所发生费用，在固定资产还未完工交付使用前发生，应计入相关固定资产购建成本，不包含在本科目标核实范围内。本科目应按费用项目设置明细帐 10、企业设置“营业外支出”科目核实企业发生和其生产经营无直接关系各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、资产评定减值、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、很损失等。本科目应按支出项目设置明细帐。11、企业设置“所得税”科目核实企业按要求从本期损益中扣除所得税。12、企业设置“以前年度损益调整”科目核实企业本年度发生调整以前年度损益事项。企业在资产负债表日和年度财务汇报报出前发生需要调整汇报年度损益事项，也在本科目核实。十七、各项税金1、企业销售商品需缴纳增值税，销项税率为17%2、企业其它收入应缴纳营业税，适用税率为5-8%3、企业所得税核实采取应付税款法。企业适用所得税税率为15%。 十八、利润及利润分配 1、企业设置“本年利润”科目核实企业实现利润（或发生亏损）总额。 2、企业设置“利润分配”科目核实企业利润分配（或亏损填补）和历年分配（或填补）后积存余额。 本科目应设置以下八个明细科目：(1) 盈余公积转入(2) 提取法定盈余公积(3) 提取法定公益金(4) 应付优先股股利(5) 提取任意盈余公积(6) 应付一般股股利(7) 转作股本一般股股利(8) 未分配利润 年度终了，企业应将整年实现净利润，自“本年利润”科目转入本科目；同时，将“利润分配”科目下其它明细科目标余额转入本科目标“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，本科目标其它明细科目应无余额。 企业税后利润应按下列次序分配：(1) 填补以前年度亏损(2) 提取法定公积金。(3) 提取法定公益金(4) 经股东会决议，提取任意盈余公积金；(5) 支付一般股股利。(6) 分配给一般股股东股利，(7) 已分配给股东利润和提取任意盈余公积金后余额，为未分配利润，留待以后年度进行分配。企业实现利润和利润分配应分别核实，利润组成及利润分配各项目应设置明细帐，进行明细核实。应交所得税、提取法定公积金、法定公益金、提取任意公积金、分配一般股股利和年初未分配利润（或未填补亏损）、上年利润调整