财务监管背景下事业单位内部控制优化思路.pdf

改革实践 FEB.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 157 Feb 2 2024CHINA GLOBAL BUSINESS事业单位内部控制现存不足内控意识有待增强一是部分事业单位领导对内部控制缺乏正确认识，未充分看到内控管理的重要价值，在实际管理过程中忽视风险防控，内控意识淡薄。二是由于事业单位领导缺乏内控意识，导致内控制度建设方面存在一定不足，影响制度执行效果，时常发生制度执行效果不佳、制度存在缺陷以及有管理盲区等情况，而且所采取的内财务监管背景下财务监管背景下 事业单位内部控制优化思路 事业单位内部控制优化思路 文/李雅琴随着国家行政体系的日渐成熟，事业单位持续扩大着工作范围，为充分发挥各单位职能作用，国家越来越重视监管单位职能部门。在此背景下，事业单位也越来越关注内部控制，并通过内控管理加强财务监管。本文主要对财务监管背景下的事业单位内部控制优化思路进行研究，通过文献调查法、资料收集法等研究方法，深入分析事业单位内部控制现存不足，并提出财务监管背景下的事业单位内控优化路径，主要强调事业单位要不断增强内控意识、详细划分内控职责、科学构建内控制度、加强内控监督、做好风险管理、推进信息化建设进程等，以不断提升内控质效，加大财务监管力度。中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS158 中国经贸 2024年2月下控手段及方法相对滞后、单一，难以充分发挥内控作用。三是受到事业单位组织架构以及管理体制等影响，部分单位忽视在文化建设过程中贯穿内部控制相关内容和知识，不够关注引导单位全员增强内控意识，使得各部门岗位职员对内部控制缺乏深入理解，不积极配合内控工作，导致内控职责难以全面落地。内控管理责任划分不明一是部分事业单位所建立的管理体制相对滞后，而且整体运营机制比较复杂，对相关部门及人员的职责界定相对模糊，在未明确各部门以及各岗位工作人员其内控管理职责情况下，很难确定具体的内控管理责任主体，严重影响内控制度实施，并在内控执行期间存在诸多问题。二是部分事业单位因未针对内控工作明确各方职责，导致部门责任以及岗位人员责任缺乏衔接。一方面是内控相关工作人员不能明确自身在内控中的职责与权限，一旦发生问题各方会互相推诿责任；另一方面是内控管理部门欠缺责任意识，不够关注和其他部门加强协作和沟通，不利于协同实现内控管理目标。三是目前事业单位在内控职责划分方面还不够明确，重要原因还是国家相关政策以及制度不够完善。当前我国针对事业单位内控职责界定方面的文件以及政策内容不够完整，描述不够详细，在法规体系存在缺陷和不足情况下，难以充分发挥其约束以及指导作用，不利于事业单位明确各方内控职责。内控制度不够完善在事业单位不断发展过程中，所涉及的资产逐渐增多，进一步加大了财务管理难度，并对财务监督工作带来巨大挑战，还使得财务内控工作开展中存在诸多困境。而在缺乏有效的财务内控情况下，容易使部分财务人员不够关注并端正工作态度，实际财务管理期间不够严谨、细致，影响工作质量及效率。事业单位要通过内部控制强化财务监督，就要妥善地制定财务管理以及相关内控制度，在制度引导和约束下促使财务人员更积极、认真地开展本职工作，保证财务信息与数据的可靠与完整。但实际上，仍有部分单位受到管理模式、思想观念等的影响，并未科学、完善地建立财务内控制度，使得在对财务会计工作加强内控管理期间缺乏制度支持，从而降低整体内控管理效果。内控管理缺乏有效监督一是事业单位在对内控管理进行监督管控期间，相关责任主体比较分散，而且相互之间缺乏沟通和协调。因为事业单位在内控监督过程中涉及多个层级以及不同部门，各方职责划分不够清晰，部分部门或者人员的监督职能有所重叠或者存在监督盲区，尚未构建系统化的监督体系，影响内控监督实效。二是单位在对内控工作进行监督管理期间，所用方法以及手段比较滞后、单一，多会采用财务审计、内部审计以及年度审计等方式，未构建系统化监督体系，也未采用现代化监督手段，无法对内控管理实际情况实现动态、科学的监测及评估。三是在内控监督工作开展中各方缺乏有效沟通，忽视信息传递和共享，相关监管部门存在明显的信息孤岛问题，在监督主体不够注重沟通协调，忽视共享监管信息情况下，难以及时发现内控薄弱点同步予以纠正。内控中忽视风险管理目前，很多事业单位在内控工作开展中欠缺风险意识，部分管理人员认为单位资金主要源自财政拨款，所以单位运营不会产生风险问题，这就导致基层工作人员在实际业务开展期间忽视管控成本支出，也不够关注资金应用中可能发生的风险。在此背景下，很多事业单位未科学构建风险预警机制，不够重视制定风险防控方案，一定程度上影响内控管理效果。财务监管背景下事业单位内部控制优化路径增强内控管理意识事业单位要强化财务监管，就要高度重视内部控制，促进单位全员都树立科学的内控管理观念，并在文化建设过程中融合内部控制相关内容和理念。一是事业单位要对各层员工加强教育培训，全面贯穿内部控制相关知识，促进单位全员都对这内部控制有正确认识。在人员培训过程中，要着重为工作人员传授内控方法、原则及概念等，并要使其掌握基础的内控技巧和步骤。而且在培训教育过程中，要积极通过互动讨论以及案例分析等方法促进员工深化理解内控建设的重要性，并明确自身在内部控制管理中所肩负的责任以及扮演的角色。员工培训期间，要着重介绍加强内部控制的重要性，促进各层员工积极参与并大力支持内控工作，使内控管理能够顺利、高效的开展。二是事业单位要针对内部控制完善地构建内部沟通机制，促进各部门、各层级加强协调和沟通，通过拓展内部沟通渠道促进信息共享及传递，使各部门以及相关工作人员在加强协作和沟通基础上高效、高质量地开展内部控制工作。比如事业单位可按照一定周期组织内控会议，由有关工作人员介绍内控管理中的问题和具体工作进展，协同制定内控管理方改革实践 FEB.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 159 Feb 2 2024CHINA GLOBAL BUSINESS案。另外，事业单位要跨部门构建内控工作组，由其统筹各部门内控工作，使各方高效共享内控资源及信息，促进内控工作顺利、高效地开展。而且建立并实施内部沟通机制，可使单位员工更积极参与内部控制，并增强责任意识。详细划分内控责任事业单位要进一步加大财务监管力度，就要详细划分财务相关内控职责，强调全员全面参与，逐步构建起职责明晰的内控体系。一是事业单位要清晰划定管理人员内控职责，要求各层级、各部门管理人员高度重视落实内控制度，并根据日常管理工作要点，优化设计内控体系，合理设置内控目标及政策，确定内控范围及方向。同时，有关管理人员要明确提出内控工作要求，合理改进内控程序及流程，促进内控制度能够顺利落地。同时，单位管理人员要在内控工作开展中加强监督及评估，及时发现内控问题与不足，督促其限期整改。在清晰划定各部门、各层级管理人员其内控职责情况下，可促进单位整体组织高效落实内控要求，强化财务监管。二是要清晰地划分各部门员工在内控管理期间的职责，具体要求各部门、各层级员工充分掌握内控流程，并在日常工作中严格遵守内控制度要求，关注及时为内控人员反馈相关信息，保证信息的完整与准确，严禁出现故意隐瞒或伪造信息等问题。在内部审计以及内控监督检查工作开展中，各部门员工需积极配合，提供内控所需材料及信息，针对内控部门所提出的问题要及时整改。事业单位明确划分各层管理人员及员工在内控方面的职责，可促进单位全员全面参与内控管理，共同承担内控职责，切实提高提升内控质量与效率。建立健全的内控制度事业单位内控制度不完善容易引发多项财务问题，为加大财务监管力度，需要建立健全的内控制度，保证内控制度具有较高权威性，促进各部门加强监督，认真开展财务收支管理、资金使用管理等工作，逐步强化内控力度。对于内控关键岗位，需制定并落实不相容岗位相分离机制，预防岗位职责相互重叠，并由此降低内控管理效果。事业单位在优化制定内控制度期间，要充分考虑内部控制工作各个流程与环节，分析所涉及的各项风险因素，根据新时期内控管理要求和相关制度规范，持续完善与优化内控制度细则。加大内控监督力度事业单位要进一步强化财务监管，就要对各项内控工作加强监督和管控，严防违规问题，防控各类风险，促进事业单位稳定运行。一是事业单位要专门设置内控监督机构，保证相关机构具有独立性。比如可设置独立审计委员会以及财务监察部门等，保证相关机构具有独立性以及权威性，机构成员要有良好的专业素养，相关机构的工作直接汇报给上级管理部门。事业单位内控监督机构主要负责优化设置内控制度，并对内控制度执行情况加强监督和管理，还要对内控制度及相关手段实施有效性进行科学评估，及时发现内控问题，要求限期整改。事业单位独立设置内控监督机构，可全方位、系统化地监督内控工作，促进内控管理工作更加有效和专业。二是需进一步加大外部监督力度，做好审计工作。具体是政府监管部门以及相关审计机构需对事业单位内部控制工作加强监督和管理，按照一定周期进行内控审计，并要同步检查单位各项经济活动开展情况、财务制度建设与实施情况以及财务报表内容等，及时发现单位财务管理以及内部控制存在的不足和所涉及的风险，同时要通过外部监督及审计科学指导及评估单位内控制度建设情况，在专业的技术以及理念支持下，促进事业单位不断提高内控管理水平。而且强化外部监督及审计，可使单位的内控工作更加规范及透明，以防发生失误以及违规问题。高度关注风险管控一是事业单位要根据实际情况优化设置风险预警机制，促进各部门在业务活动开展之前精准预测业务相关风险，同步制定防范措施。同时，单位在资金管理过程中要构建精细化管理模式，认真分析资金使用期间面临的风险，避免发生资金流失或者浪费等问题，以有效缓解单位的资金压力。二是事业单位要科学构建风险评估机制，基于内控要求以及业务流程特点细化分析内控关键点和相关风险点，科学评估风险类型及具体的影响程度，优化设置风险应对方案。事业单位运营管理过程中，财务监管属于一项重要内容，单位基于财务监管视角加强内部控制，可有效提高内部监管水平，促进单位稳定发展。在新经济形势下，事业单位要认真分析当前内部控制工作开展中所存在的不足，结合财务监管方向及要求不断完善内控体系，通过加强内部控制合理加大内部监管力度，通过有效监管推进事业单位良性运行与发展。（作者单位：新疆昌吉市第一幼儿园）