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会计管理制度基础二OO四年十二月三日广东派尔富科技会计管理制度基础目 录一、财务、会计和稽核工作职责第1页二、会计核实基础工作要求第1页三、库存现金报表记载简则第4页四、接收承兑票据处理准则第5页五、各部门月绩分析细则第5页六、财务和会计管理规章第5页账款管理措施第5页现金收支管理措施第7页传票审核职权划分措施第8页七、会计基础工作规范实施细则第9页会 计 管 理 制 度 基 础（说明：本财务制度适应于广东派尔富科技及全部下属分动机构）一、财务、会计和稽核工作职责财务部工作职责(记账部分)：1、各项会计凭证审核、编号、装订及保管事项。2、多种明细分类账登载及保管事项。3、日结单及日志表编制事项。4、总分类账登录和保管事项。5、佣金及销货津贴核实事项。6、结账时相关账务调整事项。7、各部门、分支机构收支账项审核事项。8、各部门、分支机构存货查对事项。9、办理和税务相关业务及报表。10、办理年度决算及盈余拨补分配事项。11、财务结构分析及会计汇报编制事项。12、会计制度、章则、会计表单设计、修订及控制事项。13、财务结构、损益变动、长久趋势分析及会计汇报编制、分析和解释14、分析比较相关资料。作为确定各项决议参考。15、管理上开源节流、增收减耗及降低不经济支出提议。16、其它和财务相关事项。成本、费用会计工作职责：1、各项原材料、物料、包装物、成品、半成品、在产品收付事项核实。2、原材料转账传票编制事项。3、企业成本转账传票编制事项。4、折旧费用计算事项。5、企业成本审核事项。6、企业零星支出、差旅费等报销单据审核事项。7、对外协加工汇报、加工成本审核事项。8、结账时相关成本科目标调整事项。9、各部门、分支机构、办事处销货成本和补助计算事项。10、各部门、分支机构、办事处各项成本、费用分析比较及控制事项。11、其它和成本、费用计算相关事项。二、会计核实基础工作要求第一条 为适应企业外向型经济发展，充足表现会计信息可检验性，特制订本要求。第二条 会计科目标利用及账户设置、按会计管理制度实施，不得任意更改或自行设置，分支机构、办事处、片区因业务需要建立会计帐簿，其会计科目及明细科目必需依据总部财务要求统一设置，各部新增科目时，须报总企业财务部同意。第三条 凭证采取收、付、转凭证，即包含有现金收款、现金付款、银行收款、银行付款、转账凭证五种形式。(一)依据审核后原始凭证填制凭证，（实施电算化企业下以电算化表示，依据原始凭证并输入电脑会计帐务系统；）(二)依据凭证汇总表编制凭证汇总表，（电算化：需依据凭证页号打印凭证汇总表，并装订于凭证首页）；(三)依据凭证汇总登记总分类账，（电算化：每个月末打印总帐，并留档）； (四)依据原始收、付款凭证登记现金日志账和银行日志账；(五)依据凭证及所附原始凭证登记各明细分类账，（电算化：每个月末打印明细分类帐，并留档）；(六)月终，依据总分类账和各明细分类账编制会计报表，（电算化：同时打印报表，并留档）。凭证汇总表核实组织程序特点是：先定时将全部凭证汇总编制成汇总表，然后再依据记账凭证汇总表登记总分类账，电算化管理部门可直接利用电脑处理相关业务，以下均同。凭证汇总表编制方法是：依据一定时期全部凭证，按摄影同科目归类，定时汇总每一会计科目标借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记凭证汇总表相关栏内，以反应全部会计科目标借方本期发生额和贷方本期发生额。 第五条 记账计划：(一)记账须依据审核过会计凭证。除根据会计核实要求进行转账时，用记账员写转账说明作记账依据外，其它记账凭证全部必需以正当原始凭证为依据。没有正当凭证，不能登记账簿，且每张记账凭证必需由制单、复核、记账，会计主管分别署名，不得省略。(二)登记账簿时用蓝黑或黑色钢笔、签字笔书写(除了复写以外，不得使用铅笔和圆珠笔)。(三)凭证和账簿上会计科目和子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。(四)会计分录科目对应关系，标准上一个经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不一样内容多个经济事项合并编制一套分录。不准出现多借多贷现象，针对经营过程中特殊包含同一笔经济业务凭证处理，许可填制综合凭证.(五)明细账应随时登记，总账定时登记，通常不超出10天,采取电算化核实企业，因帐务系统随时生成，操作相对简单，不需登记，可依据电算化特征处理，但应加强对原始凭证输入正确性加强复核，结帐工作留待月末办理。(六)每一笔账须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项摘要不能过分简略，以确保第三者能看清楚。每笔账记完后，在记账凭证上划号。(七)记账文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。(八)记账发生错误，用以下方法更正：1.记账前发觉记账凭证有错误，应先更正或重制凭证。凭证或账簿上数字差错，应在错误全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确数字写在应记栏或行内。2.记账后发觉凭证中会计科目、借贷方法或金额错误时，先用红字填制一套和原用科目、借贷方向和金额相同凭证，以冲销原来统计，然后重新填制正确凭证，一并登记入账。假如会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证日期和号码，和更正理由和依据。3.报出会计报表后发觉记账差错时，如不需要变更原来报表，能够填制正确凭证，一并登记入账。假如会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制凭证，增加或冲减相差金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证日期和号码，和更正理由和依据。4采取电算化管理部门，如发觉错误，应依据原始单据仔细复核确定后修改电脑凭证，（应确保会计凭证已修改情况下处理，严禁电脑凭证和手工凭证不一致）。(九)红字冲账除了用于更正错误外，还能够用于下列事项： 1.经济业务完成后，发生退回或退出； 2.经济业务计算错误而发生多付或多收； 3.账户借方或贷方发生额需要保持一个方向； 4.其它必需冲销原记数字事项。(十)各账户在一张账页记满后接记次页时，需要加计发生额账户，应将加计借贷发生总额和结出余额记在次页第一行内，并在摘要栏承前页(十一)月、季、年度末，记完账后应办理结账，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额账户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明本月累计、本季累计和本年累计字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。总结数字本身均不得用红字书写。发生笔数不多账户，也可不结总。不需要加计发生额账户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在年度余额下端划双红线。(十二)编制会计报表前，必需把总账和明细账记载齐全，试算平衡，每个科目标明细账各账户数额相加总和同该科目标总账数额查对相符。不准先出报表，后补记账簿。 (十三)年度更换新账时，需要结转新年度余额，可直接过到新账各该账户第一行，并在摘要栏内注明上年结转字样。必需时，具体注明余额组成内容，在旧账最终一行数字下面注明结转下年字样。结转以后空白行格包含不结转余额账户，划一条余线注销或盖戳注销。第六条 结账、对账：(一)结账是结算多种账簿统计，它是在一定时期内所发生经济业务全部登记入账基础上进行，具体内容以下：1.在结账时，首先应将本期内所发生经济业务记入相关账簿。2.本期内全部转账业务，应编成凭证记入相关账簿，以调整账簿统计。如待摊、预提费用应按要求标准给予摊销提取。3.在全部业务登记入账基础上，应结算全部账簿。(二)对账是为了确保账证相符，账账相符，账实相符。具体内容以下：1.账证查对：是指多种账簿(总账、明细分类账和现金和银行存款日志账等)统计和会计凭证(记账凭证及其所附原始凭证)查对，这种查对关键是在日常编制凭证和记账过程中进行。月终假如发觉账账不符，就应回过头来对账簿统计和会计凭证进行查对，以确保账证相符。实施会计电算化部门，至月底一定要进行明细帐和总账查对工作，以确保帐帐相符。 2.账账查对每个月一次，关键是总分类账各账户期末余额和各明细分类账账面余额相查对，现金、银行存款二级账和出纳现金，银行存款日志账相查对，会计部门多种财产物资明细类账期末余额和财产物资管理部门和使用部门保管账相查对等。3.账实查对分两类：第一类现金日志账账面余额和现金实际库存数额相查对，银行存款日志账账面余额和开户银行对账单相查对，要求每个月查对一次；第二类多种财产物资明细分类账账面余额和财产物资实有数额相查对，多种往来账款明细账账面余额和相关债权债务单位账目查对等，要求每季查对一次。 三、库存现金报表记载简则1.库存现金及存放行库记录表(附表1)： (1)本表属日志簿性质，为分支机构交易事项之序时记载。(2)将每日交易依据发生时间前后，依表定格式分现金及存款逐项填记。(3)交易事实于摘要栏简明书明。(4)每日列明余额，送请财务部长(分支机构可送会计主管)于余额前核章，方便和收支日报表查对。(5)每日早晨于9点前资金中心出纳需将现存现金及银行余额报财务总监立案。(6)本表应逐页编号加装封面，装订成册妥为保管。四、接收承兑票据处理准则(一)各部门、分支机构经办员于收取票据时应将票据内容及缴交明细依表定格式逐笔登记于应收票据登记簿表并送财务部长核章。收入日期期 票 内 容缴交票据用户资料明细揽票人部长主管核章账号期票号码付款行到期日票面金额兑现日汇现日客 户其 她(二)全部应收票据均作为特殊现金，一律先在当地银行金融机构查实无误后，用EMS特快专递送交总部财务保管、承兑或贴现，各分支机构处不得保管承兑票据，同时也不得炒卖承兑汇票。(三)兑现票据应于票据登记簿及代收票据凭单注明兑现日期销账。(五)经办员在接收承兑票据时，一律事前向银行查询承兑票据真伪。(六)财务出纳应将登记簿逐页编号，加装封面，装订成册妥为保管。(七)本措施未定事项视通例或通常处理标准办理。 五、各部门月绩分析细则(一)为使本企业各级干部明了计划和已实施业务成效藉以 激励各级人员致力达成年度盈余目标起见，特要求逐月分析各部门实施年度经营计划业绩相关细则，以收预期管理之效。 (二)日常收支资料整理和提供。1.各部门每日发生收支传票或原始凭证必需依据权限要求同意，经办人填妥分析表再依要求步骤办毕相关手续，送回财务部登账，不然若和财务组付款分析发生不相符时，增加复查麻烦。(当月各部核准传票单据等财务必于当月登账，不可跨月)。2.各部门每10天应将收支累计和计划比较，方便追踪未达成目标者，以求改善。(三)月终收支资料整理和提供。1.当月支付凭证如收据，统一发票等，应于次月3日前办妥各项手续转财务部。2.每个月5日前各部门依据上月份分析表计算出各部上月盈亏，格式(另发)，送财务稽核人员核阅，(依据分析表后面公式计算并填写在该表上)。(四)月稽绩效。1.分析表填写方法以下： (1)目标额：系依据年度计划表填写，并考虑收支平衡，（勿忘受高利息影响而盈利变为赔本）。(2)产 值：产值即完工额(生产额)，产值计算必和实际售价相符。(3)销 货：当月所开发票(含收据)金额累计。(4)收 款：当月实际收回款额累计。(5)赊欠累计：将上月底止赊欠累计总额+本月当日累计销货额-本月当日累计收款额。(6)库存原物料：将上月底库存原物料+当月购入之原物料(当月产值成本率。) (7)小 计：当月目标1/3 累计：当月目标2/3 总计： 当月目标 小 计 1日10日 累计 1日20日 总计 1日30(31日) (8)和目标比较：所订目标和实际比较，达成目标时用蓝笔，不然用红笔填写，并算出达成率。注：各项支出原始单据，凭证，必需经权限要求同意，始可填写在分析表内，临时周转金，押标金，暂借款等勿填入。(五)本表每日填妥后呈阅，必需时由各部门主管和财务总监、副总经理、总经理共同研究改善。(六)每个月依据此表分析作为各部盈亏之参考。六、财务和会计管理规章 账款管理措施第一条 凡销货或服务收入均应开立统一发票(或收据)，并依序填入当日之销货汇报或服务收入汇报中，同时财务记账。第二条 遇销货退回或重开发票时，均应将原开统一发票收执联(增值税发票包含发票联和抵扣联)收回作废，并填制销货退回通知单，以赤字填入当日销货汇报或服务收入汇报中列为其减项，同时在备注栏中注明原开发票日期，交财务记账。第三条 遇销货退回应于销货发生60天内依要求手续向当地税务稽征机关办理抵缴，如超出60天者不得办理抵缴已缴税金及印花税。故遇有销货退回或发票重开而其日期超出60天以上者，应由用户赔偿税务损失；退货或发票遗失其原因如系外务员疏忽所致，则税务损失应责由责任人负责赔偿。第四条 于销货当日若未能收回账款时，交货人(送达统一发票者)应和用户约定收款日并将填妥统一发票签收单交由会计员妥善保管，统一发票签收单应含有下列各关键点：(一)交货人(送达统一发票者)于统一发票签收单上署名。(二)经办人(成绩归属者)于统一发票副联署名。(三)填明约定收款日期及约定付款条件。(四)用户正式盖章后其签收人署名。第五条 每笔未收款均应附有统一发票签收单。若有销货当日未交出该签收单或缺乏要求要件记载等情事，会计员应于次日上班早会前报由单位主管纠正，务必按要求办理，不然应由单位主管署名负责。第六条 会计员收回统一发票签收单后，应立即其约定收款日及付款条件逐笔登载于人名别应收账款明细卡相关各栏中备查。第七条 会计员应将统一发票签收单按约定收款日前后秩序排列妥为保管，遇有携出收款时应设登记簿由取单者署名备查，若于当日未能收回账款时应即向取单者收回注销登记。第八条 凡账款约定收款日抵达者，会计员应主动转告账款归属人或请单位主管派员前往收取。如有用户要求延期付款情事发生时，前往收款人应将重新更改约定收款日填明于统一发票签收单中，并将该单交回会计员注销登记，及更改人名别应收账款明细卡上记载。第九条 凡应收账款其约定收款日不得超出30天，若有超出此一期限者，会计员应报备单位主管在签单上签字同意，同时标明收款日期。第十条 账款收回时，会计员应立即其填入当日出纳日报表本日收款明细表栏中，并过入人名别应收账款明细卡中，凭此销账及备查。第十一条 收回现金者，应于当日(当日下班后收回款项，最迟翌日上班时)如数交会计员入账，若有延迟缴回或调换票据缴回者，均依挪用公款议处；收回票据开票人若非和统一发票抬头相同者，应经同一抬头用户正式背书，不然应责由收款人亲自在票据上背书，并注明用户名称备查，若经查明该票据非用户所交付者，即视同挪用公款议处。第十二条 票据到期日距统一发票开立日期不得超出30天者，其超出30天以上者应由经办人填具交货通知(请示)单并依权责划分措施处理。凡账款以分期付款方法收回时应由经办人提出和用户所立合约书经单位主管呈报财务总监或总经理核准。第十三条 凡销货退回或前开发票作废者，若未取回原开发票收执联作废者，不得重开统一发票，惟经书面呈报总经理特准者不在此限。第十四条 每个月3日应详填员工未收款明细表(净额)两份，由经办人逐笔亲自署名认可未收，其约定收款日据统一发票开立日期超出1个月以上者并应注明原因，填妥后一份寄总企业财务部查核，一份呈报单位主管加强催收。第十五条 各月未收款明细表总累计金额应和月底当日收款明细表本日未收款余额数字相符，逾期1个月及2个月以上未收款明细表随同各月未收款明细表一并呈报。 第十六条 凡遇用户恶性倒闭，或收回票据无法兑现或未事先言明，而于收款时尾款不付等情事，无法取得用户正式签属销货折让证实单时，均视同坏账处理。坏账发生，除按外（业）务人员待遇措施等要求赔偿措施办理外，该笔交易成交奖金不准发给，其已发给者则应予追回。第十七条 凡为维护市价事先和用户约定高开发票销货折让者，或事后同意用户尾款不符等情事发生，除应报请单位主管同意外，并应取得销货折让证实单，详填原因，由用户证实实收金额及证实签章后，交回各单位会计员处，该笔交易原交易应办退回同时再记一笔实收金额销货统计，其销货折让后金额若低于最低价者，仍须补办低价请示手续。成交奖金之计算则依实售金额计算。第十八条 本措施由财务中心呈总经理核准公布后实施，修订时同。 现金收支管理措施(一)现金收支旬报表上收入金额，是指由财务部汇入各单位银行账户内金额，支出金额则仅指各单位费用。各单位应行支付一切费用，包含可控制费用和不可控制费用，均应自财务部汇入之金额中支付。(二)各单位可控制费用统于每个月月底前由财务部就下月份各单位费用概算一次(必需时得分次),如无特殊，以后支出一律按财务概算实施。(三)各单位收入款项除财务部汇入款项外，一律不得自行挪用单位内收回应收账款(包含现金及支票)其收回应收账款，应依账款管理措施要求，悉数寄回总企业财务部。(四)现金收支旬报表填写应一次复写两联，第一联于每旬第1日(即每个月1日、11日、21日)中午以前就上旬收支逐项编制妥，连同费用科目标正式收据或凭单呈单位主管签核后以限时转送寄送财务部；第二联由各单位自行汇订成册作为费用明细账，并凭以于月底当日填制费用预算分析表。(五)现金收支旬报表上编号系指费用笔项而言，采每个月一次连系编号方法，月内每个月编号应相互衔接并连续编至当月月底止，次月一日再行重新编号。(六)现金收支旬报表上科目栏中类别填写，系指依所发生各项费用其分属类别，分别以营或管等字表示，其性质区分以下：1.经营费用：凡属营业人员(包含内勤及外勤人员)所发生费用。2.管理费用：凡属管理人员所发生费用。(七)现金收支旬报表上科目栏中名称系指各项费用科目名称，其明细以下：1.经营费用：即营业人员所发生下列诸费。(1)工资：凡营业人员薪资皆属之。(包含基础工资、效益工资、技术津贴、伙食补助等)(2)差 旅 费：凡营业人员出差所开支飞机、火车、汽车等交通费、出差伙食补助、出差交通补助等属之。(3)招 待 费：凡营业人员因业务上应酬所需支付者属之。(4)发货运费：用于销售发货运输所支付之费用。(8)广告宣传费：凡用于宣传推广及媒体费用皆属之。(9)水电费：凡业务上发生之经营用水费电费。(10)电话费：凡企业座机电话及个人工资中补给通讯费属之。2.管理费用：凡营业费用外所发生费用： (1)汽车开支：凡经营管理人员及服务人员外所支付汽油、机油属之。(2)差旅 费：凡经营管理人员及服务人员外所支付实报实销出差车费或出差旅费，包干报销补助等属之。(3)运杂费：除装载用于销售以外货物所支付费用属之。(4)电话费：凡经营管理部门发生经营管理用电话费用等属之。(5)招待费：凡经营管理部门人员对外活动所发生所支费用皆属之。(6)办公费：凡经营管理部门购置用于办公需求文具、纸张、耗材等。(7)水电费：凡经营上所需水费、电费累计。(9)房租：凡租用房屋所需费用属之。以上营业费用、管理费用科目之子目末能全部罗列，可参考总部措施实施。(八)上述所列项目，会计员应按其性质区分(即营业费用、管理费用等)妥予分类报支，不得相互混淆。(九)各单位和总企业间如有代收或代支事项发生时一律以内部联络函联络之，其作业要求以下： 1.各单位代总企业或其它分企业收款时应于收款当日以内部联络函述明代何单位收款，代收现金应先换购汇票，若代收票据须注明代收票据内容，并连同票据一起寄送总企业财务部，由财务部负责通知被代收单位入账同时将入账情形回复代收单位。2.总企业代分企业收款时，应于收款当月，由财务部以内部联络函述明代收款项内容，若为票据应注明票据内容，通知被代收单位，款项则暂代留存，被代收单在接获财务部通知时，应即于当日收款及成交奖金明细表上加入该笔账款，增加其收款总额，并将入账情形回复财务部。3.各单位代总企业支付款项时(如版权费、货款、费用)不得记入现金收支旬报表，唯应另行备忘登记，应于每旬寄送现金收支旬报表时另以内部往来联络函将所代支款项明细及总额述明后连同单据一并寄送总企业财务部，由财务部凭以汇入该笔款项。若为紧急代支事项必需立即处理时，除以电话通知财务部电汇处理外，仍应填具内部往来联络函述明以资凭证。4.总企业代各单位支付费用款项时，(如预付房租等)应由财务部于每个月25日前以联络函通知被代支单位依虚收虚付方法在其现金收支旬报表上收入金额栏内径行加入该笔款项同时在支付金额栏内，直按登入该笔费用款项以增加账面收入金额和费用金额。(十)每个月月底当日，各单位会计员应凭留存之当月份该单位现金收支旬报表依费用类别分别统计其当月份各项费用总额，详填于费用预算分析表中呈单位主管就可控制费用中各项费用其实际和预算差异详加分析。(十一)费用预算分析表一式两联，各单位应于每个月3日前将此表(两联一起)连同直线单位经营绩效评核表一并寄送总企业业务部，由业务部据以查核和直线单位绩效评核表所填费用数字无误后，即转送财务部复核并呈具所属副总经理填具总评后第一联由财务部留存，据以分析全企业费用差异，第二联寄回各单位存查。(十二)费用预算分析表上费用率系指当月份费用和营业额百分比，本月费用预算一栏之计算公式以下：(1)本月营业费用预算上月营业费用(1本月营业收入成长率) (2)本月管理费用预算上月管理费用(1本月营业及服务总收入成长率20%)(十三)本措施由财务部呈总经理核准公布后实施，修订时同。 传票审核职权划分措施(一)各部经办人员：审核单据性质、金额和本企业要求是否相符，并编制传票控制预算及成本费用之报支。(二)财务部：1.承接人员：(1)查对传票收付款金额是否和收付款相关凭证(如计价单、发票)金额相符。(2)查对凭证是否有抬头，统一编号，印鉴，地址，凭证科目是否正确。2.复核人员：(1)传票应用分类，即子目是否正确。(2)凭证是否齐全，原始单据是否正当，部门分类核实是否正确。(3)附件数量和凭证记载金额是否相符。(4)借贷是否平衡。3.会计：(1)传票应附凭证是否合适签具意见。(2)各级经办人员应行注意事项是否错误及依税法要求可否开支签具意见。(3)查对付款之支票金额是否和核准之付款传票相符。(三)稽核：(1)对业务及凭证过程中反应问题，请出处理意见及处理措施，报财务经理核准或处理。 (2)查对各部成本卡，支出是否超出收入，收款和完工是否成正比或签具意见。(3)凭证是否合理，应否付款指示或签具意见。(4)价格是否合理提出意见或指示财务经了处理。(六)以上各项职权划分，是就目标情形所拟措施，如以后业务改善或其它变更，当另行修订。七、会计基础工作规范实施细则会计基础工作是会计工作基础步骤，是经济管理工作关键基础。为了加强会计基础工作，建立规范会计工作秩序，提升会计人员会计工作水平，依据财政部会计基础工作规范和会计电算化工作规范，结合我企业财务工作具体实际，修订本实施细则。、原始凭证基础要求（一）原始凭证必需含有以下基础内容：1、凭证名称和填制日期；2、填制凭证单位名称及公章（业务公章、财务专用章、发票专用章或结算专用章等）、填制人员署名或盖章，如自制原始凭证，须有经办单位领导人或其指定人员署名或盖章；3、接收凭证单位名称； 4、经济业务内容；5、数量（或规格）、单价和金额。（二）购置实物或支付款项原始凭证，必需符合国家票据管理相关要求。原始凭证后面应有经办人、验收或证实人及部门经费审批人署名或盖章，并注明所付款项用途。如是需入库实物，须有入库验收章；如购置是固定资产，还须有固定资产报增单、验收汇报。（三）員工因公外出借款时，应填写借款单，注明用途等事项，并由部门责任人同意署名后报企业总经理或常务副总经理审批。然后递交财务办理借支手续。（四）银行结算凭证包含支票、汇票、电汇单、现金交款单和进账单等，应按银行相关要求办理。 （五）经上级相关部门同意或有协议协议经济业务，应该将同意文件或协议协议作为原始凭证附件，假如同意文件需要单独归档，应在凭单上注明同意机关名称、日期和文号。（六）已办妥收付款原始凭证必需加盖收讫或付讫印章。（六）原始凭证不得涂改、挖补或刮擦，但能够划正，发觉错误，应由开出单位重开或更正，更正处加盖开出单位公章。（八）原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章证实，注明原来凭证号码、金额和内容等，由所在部门经费审批人和财务责任人同意后，才能代作原始凭证。假如确实无法取得证实，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出具体汇报，经所在部门责任人签字认可并盖公章，由财务责任人同意后方可代作原始凭证。 （九）原始凭证字迹必需清楚、工整，书写要符合会计基础工作规范要求。凡含有大小写金额原始凭证，大写和小写金额必需相符。（十）原始凭证资料应折叠整齐，不超出记账凭证长度和宽度，确保原始凭证和原始资料整齐性和美观性。、记账凭证基础要求（一）凭证必需含有以下基础内容：1、填制凭证日期及编号；2、经济业务摘要（简明、扼要、正确）；3、科目编号及名称；4、部门编号及名称；5、项目编号及名称；、借、贷金额；、审核人员、复核人员、经办人员署名或盖章，收、付款凭证还应由出纳人员署名或盖章。（二）除结账和更正错误记账凭证可不附原始凭证外（但特殊要附经调账人员和财务责任人签字调账或更正具体说明），其它记账凭证必需附有原始凭证。1、所附原始凭证张数计算。通常应以原始凭证自然张数为准，通常和记账凭证中经济业务统计相关每一张证据，全部应作为原始凭证附件，假如记账凭证中附有原始凭证汇总表，也应将其计算在内，但对于报销差旅费等零碎票券，能够粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。2、一张原始凭证包含几张凭证，可将原始凭证附在一张关键记账凭证后面，并在其它记账凭证上注明所附原始凭证记账凭证编号或附原始凭证复印件。3、一张原始凭证所列费用需要由两个或两个以上单位共同负担，应将其它单位负担部分，开给对方原始凭证分割单进行核实，并注明费用分摊情况等。4、对于数量过多原始凭证，能够单独装订保管，并在相关记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。（三）记账凭证应按月自然次序编号。（四）当日发生同类会计事项可合适合并填制记账凭证，但不能将不一样会计事项原始凭证合并填写在一张记账凭证上。 （五）凭证改错方法1、未记账时发觉记账凭证填制错误，应即时进行修改更正或取消复核后进行修改更正。2、当年内发觉已记账凭证填制错误，可用红字填制一张和原来内容相同记账凭证，在摘要栏内注明注销某月某日某号凭证，同时再用蓝字填制一张正确记账凭证，在摘要栏内注明更正某月某日某号凭证；假如会计科目未错，只是金额有错误，可将正确数和错误数之间差额，另填一张记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字，必需时应附由经办人和财务责任人签字具体说明。3、以前年度记账凭证有错误，应用蓝字填制一张更正记账凭证，并附由经办人和财务责任人签字更正具体说明。、会计账簿（一）当日填制凭证，最迟于次日志账，并打印出该天现金日志账和银行存款日志账，即时和库存现金查对无误。每个月终了，还应依据各账户银行对账单及计算机打印出当月银行存款账编制银行存款余额调整表。（二）总账和明细账于年底止账后定时打印一次，打印出来账簿必需连续编号，审核无误后装订成册，并填制账簿启用表，注明启用日期、记账人员、财务责任人等，加盖名章和单位公章。、凭证传输、会计资料装订和保管（一）会计凭证必需立即传输，不得积压，以确保会计核实立即、正常进行。审核、复核、出纳之间凭证传输应该日内完成，特殊情况下最迟不得超出两天。（二）记账凭证应连同科目汇总表及银行对账单、银行调整表及所附原始凭证，根据标号次序折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明年度月份和起讫日期、起讫号码，由装订人在装订线封签处盖章后装入专用匣内。（三）装订成册会计凭证资料系企业历年来经营和财务绝密数据，应集中妥善保管，当年资料由财务部指定专员保管，历史资料应集中于资料室（财务专用）保管，唯财务人员依据工作需要可进行查询，资料室应确保空气流通，预防出现鼠齿、水患、火情、霉变、虫害等现象发生，以免给企业造成不应有损失。（四）会计档案标准上不得外借，如需借阅必需经财务责任人同意后方可借阅或复印，相关人员必需在专设登记薄上署名或盖章。、会计人员交接（一）会计工作人员调动或因故离职，必需和接替人员办理交接手续，未办理交接手续不得离职。（二）会计人员在办理移交手续前必需立即办理完未了会计事项。1、对已经受理经济业务还未填制会计凭证，应该填制完成。2、还未登记账目，应该登记完成，并加盖经办人印章。3、整理应该移交各项资料，对未了事项写出书面材料。 4、编制移交清册，列明应该移交相关内容。（三）根据移交清册逐项移交会计人员办理交接手续时必需有监交人员监交。通常会计人员交接，由财务机构责任人监交；财务机构责任人交接，由企业领导人负责监交。交接完成，三方应在移交清册上署名或盖章。（四）对会计人员临时离职或因病临时不能工作，需要有些人接替或代理工作，也应按上述要求办理交接手续。 广东派尔富科技财务中心 12月20日