会计制度设计案例分析样本.doc

会计制度设计案例分析1请说明下面资产负债表是否正确，此做法违反了会计报表设计哪些标准？并指出应该怎样调整和补充哪些内容？ 资产负债表 200年6月30日 资 产金 额负债及全部者权益金 额流动资产： 货币资金 应收账款 减：坏账准备 应收账款净额 其它应收款 存货 待摊费用 流动资产累计长久投资： 长久投资固定资产： 固定资产原价减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 在建工程 固定资产累计无形资产： 无形资产 无形资产累计 1 011 971.19 148 040 148 0406 000 125322.501 9501293 283.693 850 000 446 3003 403 7003 7005 0163 405 016 100 000 100 000流动负债： 短期借款 应付账款 应付股利 应付福利费 其它应付款未交税金 预提费用流动负债累计长久负债： 长久负债 长久负债累计全部者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 全部者权益累计 214 000 11 8005 0009 3485 796 22855.781 000 269799.78 600 000 600 0003 845 000 10 000 52677.18 20822.733 928 499.91合 计4 798 299.69合 计4 798 299.692请设计一张单步式结构利润表，并分析其利弊。3试设计工业企业材料差异分析表。4请设计银行存款收款和付款记账凭证各一张。5请说明下面差旅费报销单是否全方面，并指出应该补充哪些内容。差 旅 费 报 销 单年 月 日姓名出差原因其它费用出差时间年 月 日 时起至 年 月 日止，累计 天日期起止地址交通工具住宿费途中伙食费住勤费说明项目小计起止天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人：审核人：差旅费累计 万 仟 佰 拾 元 角 分6请说明下面转账凭证是否全方面，并指出应该删除或补充哪些内容。转 账 凭 证 出纳编号： 年 月 日 制单编号：对方单位摘要借 方贷 方金 额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目仟佰十万仟佰十元角分借贷记账： 复核： 出纳： 领缴款人：7某企业从广州厂购进材料12型100吨，100件，每吨不含税价为100元，起运站广州火车站，火车号187号，该批货物增值税发票号123458，进货单号为123，提货单为223，计划成本为95元吨。该批货物于9月8日从北京南站提回，存放库。经验收，实际重量为100.5吨，实际件数为100件，产品合格，增加0.5吨属于正常升溢。假设验货和收货当日完成。要求设计填制验收汇报单和收货单。8华丰企业原材料核实日常收发及结存核实采取计划成本核实。月初结存材料计划成本为600000万元，实际成本为605000元；本月入库材料计划成本为140000元，实际成本为1355000元。当月发出材料计划成本情况以下：基础生产车间领用800000元；在建工程领用00元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。要求(1)华丰企业在采取计划成本核实时，应该设置哪些材料类明细账？(2)请计算当月材料成本差异率。(3)设计发出材料会计分录。(4)设计月末结转本期发出材料成本差异会计分录。(5)请设计该企业购入原材料凭证流转程序。 9。请为下面生产成本明细账摘要部分填写对应内容并编制相关会计分录。生产成本明细分类账 产品名称：乙产品 产量：20件20年凭证 摘 要借 方月日原材料工资及福利费制造费用合 计略略 - - - 7 500 7 500 9 500 9 500 1 330 1 330 2 752 2 752 7 500 10 830 2 75221 082 -7 500 -10 830 -2 752-21082 - - - -10.请利用所学知识对下面华强企业（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评：HQ企业会计账簿结账规则 1结账内容 （1）结算多种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。 （2）结算各资产、负债和全部者权益账户，分别结出本期发生额累计和余额。 2结账程序 （1）将本期发生经济业务全部登记入账，并确保其正确性。 （2）依据权责发生制要求，调整相关账项，合理确定本期应计收入和应计费用。 （3）将各相关损益类账户本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平全部损益类账户。 （4）结出资产、负债和全部者权益账户本期发生额和余额，并结转下期。 3结账方法 （1）对不需要按月结计本期发生额账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，全部要随时结出余额，各月最终一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最终一笔经济业务统计之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。 （2）现金、银行存款日志账簿和需要按月结计发生额收入、费用等明细账簿，每个月结账时，在最终一笔经济业务统计下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月累计”字样，在下面划通栏单红线。 （3）需要结计末年累计发生额一些明细账簿，每个月结账时，应在“本月累计”行下结出自年初起至本月末止累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。l2月末“本年累计”就是整年累计发生额，整年累计发生额下面划通栏双红线。 （4）总分类账簿平时只需要结出月末余额。年底止账时，为了总括地反应整年各项资金运动情况全貌和查对账目，要对全部总分类账簿结出整年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在累计数下划通栏双红线。 年底止账时，有余额账户，要将其它额转入下年。方法是：将每个账户年末余额直接记入下十二个月度启用相关新账簿第一行余额栏内。新旧账簿之间转记余额，不需编制记账凭证（也无须将余额记在旧账户借方或贷方，使本年有余额账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。11华丰企业为商品批发企业，和销售业务相关有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务使用一式五联发货单。某日风华商店转账支票用提货制方法前来购货。要求：请设计华丰企业五联发货单在该笔销售业务中流转程序(用文字说明)。12请依据下面汇总记账凭证核实形式账务处理程序图说明汇总记账凭证核实形式账务处理程序具体内容、优缺点及其适用范围。 现金日志账 银行存款日志账 原 收 付 转 收 付 转 始 凭 款 款 账 款 款 账 总分类账 证 原 财 始 记账凭证 汇总记账凭证 务 凭 会 证 计 汇 报 总 明细分类账 告 表 13请指出下列步骤图各属于什么销售方法？为何？（1）销售部门 销售发票 门卫出厂 购货单位 结算柜办理结算财会部门核实 仓库发货销售部门开发票（2）会计部门核实购货单位验收运输部门提货送货仓库部门发货开户银行结算（3）销售部门开发票业务部门办理托运外部运输机构运货会计部门核实仓库部门发货开户银行结算（4）开户银行托收（供货地）供货单位驻厂员会计部门核实业务部门签协议运输机构托运开户银行结算（5）销售部门购货单位业务部门会计部门核实仓库收货14请设计采购控制步骤图和会计凭证传输路线图各一张。15要求请指出下面ABC企业销售业务内部控制制度中优点和存在问题。ABC企业销售业务内部控制制度6月 销售部门业务人员在了解用户基础情况后，确定交易初步意向，填写用户资料表。该表交由信用管制部门派驻信用管制师对用户经营能力、资信情况进行评核，出具授信提议。经销售部门经理核准和用户交易方法及给用户信用额度后，签定销售协议。销售部门业务助理将用户资料输入电脑系统存档。如是现销用户，当收到用户订货单及缴款时，将用户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单一联交财会部门负责收款会计进行电脑系统缴款确定。如是放账用户，须将已获核准授信责任书送交财会部门负责应收款会计进行电脑系统授信额度确定，同时，将用户订货单一联及对应销售协议一份转交营业管理部门。营业管理部门人员将电脑系统中制作销货通知单送交储运部门（营业管理部门、储运部门工作由一人领导）。储运部门依据销货通知单标明品种、数量进行备货并生成一式四联送货单送交财会部门。财会部门查对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确定生成销货清单，据此填制销货发票并给予记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存一联，其它两联送货单及销货发票连同货物送交用户。用户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。 16.请点评下面HG股份现金支出业务内部控制制度利弊。HG股份现金支出业务内部控制制度 该企业各支款业务部门由报销人员填制多种费用支出原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门责任人。各业务部门主管依据计划或相关要求对送达付款原始凭证进行审批以后签字或盖章，并转送财会部门。企业未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管依据财务制度要求审核各业务部门送交待报销原始凭证，并签章确定。企业设出纳人员一名，关键负责依据财会主管审核同意付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳在付款后依据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知己划款；依据付款原始凭证和内部转账通知单立即填制付款记账凭证并送交财会主管复核；依据经复核付款记账凭证登记现金日志账并签章；在每日终了结出现金日志账余额，并将库存现金实存数额和现金日志账余额相互核；对发觉长短款情况立即汇报财会责任人。 企业专设负责现金支出业务会计人员一名，负责汇总已复核付款凭证，编制记账凭证汇总表，以后据以登记现金总账。按企业财务制度要求财会主管每个月要对出纳人员所做库存现金账实查对工作进行定时抽查最少两次；每个月终了财务主管应将现金日志账余额和总账余额进行相互核，对发觉不一致或出纳人员上报长短款情况立即进行妥善处理。 17请设计一个货币资金内部汇报，并说明其设计宗旨和设计关键点。18试用“丁”账户表述零售商业企业应设置“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”三个账户结构。19某制造企业生产A、B两种产品，设有基础生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品生产工时百分比分配，该企业还有一幢厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。20试依据国家相关会计制度相关要求并结合原材料业务核实特点，请分别设计原材料按实际成本计价和计划成本计价关键核实账户。21甲企业（批发企业）和乙企业均为增值税通常纳税人。6月甲企业向乙企业订购A产品一批，价格为每件200元（不含税），共100件。根据销售协议，货款采取托收承付结算方法，乙企业采取发货制准期在7月交货，7月底甲企业仍未收到该批货物发票账单，未进行结算。该企业增值税率为17%，存货采取实际成本计价？（1）甲企业通常应采取什么样订货控制制度？（2）若在8月中旬收到该批货物发票账单和银行结算凭证。请在7月底及8月份对该笔货物进行核实。（3）若在8月份，甲企业收到银行结算凭证和发票账单，发觉A产品单价为220元，决定按协议约定200元单价付款，拒付多出部分货款，甲企业应怎样进行业务和账务处理。（4）若在8月份，甲企业经验收发觉，该批货物不符合标准，要求退货。在收到结算凭证时，决定拒付全部货款，甲企业应怎样进行业务和账务处理。（5）相关该批产品质量不合理要求之事，经双方商议，乙企业将给甲企业每件20元销售折让，即以每件180元价格出售。请分别作出甲企业和乙企业账务处理，（6）针对退货业务，乙企业通常应实施什么样控制制度？22某企业基础生产车间大量生产甲、乙两种产品,另有一个供电辅助车间提供电力支持,该企业采取具种法计算产品成本。2月份甲产品完工800件，月末在产品350件；乙产品完工580件，月末在产品200件。甲产品原材料定额消耗量为580千克，乙产品原材料定额消耗量为440千克；甲产品生产工时为2 600小时，乙产品为1 600小时；供电车间为基础生产车间提供工艺用电20 800度，其中甲产品生产用12 000度，乙产品生产用8 800度，照明用电3 000度。当月成本费用资料以下：月初在产品成本 （单位：元）产品名称直接材料直接动力直接人工制造费用累计甲产品12 3601 8157 9174 55026 642乙产品10 7601 7527 9683 63624 116生产费用资料： 费用要素用途原材料工资折旧费待摊费用办公费甲产品生产用18 000乙产品生产用15 000甲、乙产品共用23 46039 900基础生产通常见4 2005 6004 3001 400846辅助生产用2 7904 5002 040450300累计63 45050 0006 3401 8501 146要求：（1）甲、乙两种产品共同耗用材料按甲、乙产品定额消耗量百分比分配，设计并编制材料费用分配表，并依据分配表编制分录。（2）基础生产工人工资按生产工时百分比分配，按工资14%提取职员福利费，设计并编制工资及福利费分配表，并依据分配表编制分录。（3）依据折旧费用资料设计并编制折旧费用分配表，并依据分配表编制分录。（4）依据待摊费用和其它费用资料编制会计分录。（5）辅助生产费用按用电量百分比进行分配，设计并编制辅助生产费用分配表，并据以编制会计分录。（6）制造费用按生产工时百分比进行分配，计算分配率、分配金额，并编制会计分录。23请说明固定资产业务有哪些关键核实账户，并分别叙述其功效。24某企业发生下列固定资产业务：（1） 购入不需安装设备两台，增值税专用发票上注明价款24000元，增值税4080元，另发生运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；（2） 采取自营方法建造厂房一幢，为工程购入物资价款100000元（含增值税），全部用于工程建设，该工程应负担建设人职员资5000元，为工程借款而发生利息元。工程完工验收并交付使用；（3）以融资租赁方法租入设备一台，按租赁协议确定租赁价款50元，另支付运杂费、保险费、安装调试费累计84800元，按租赁协议要求，租赁价款分四年付清，每十二个月年初支付，该设备折旧年限6年，采取直线法计提折旧（不考虑净残值），租赁期满设备归承租企业全部；（4）接收B企业投入设备一台，该设备投资双方确定价值为00元；（5） 接收C企业损赠一台全新设备，根据同类资产市场价值确定其原价为300000元，另支付途中运杂费10000元；（6）年末进行固定资产清查时发觉未入账切割设备一台，编号为QG-9203，其重置完全价值50000元，估量折旧10000元；（7）出售设备一台，该设备账面原值00元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益；（8）因为遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH-9886，此设备1999年购置，估计使用4年，现决定给予报废，该两台设备账面原价累计80元，已提折旧410000元，清理过程中以银行存款支付清理费用元，残料作价1元交库。要求：（1）编制相关经济业务会计分录；（2）依据资料（6），简述固定资产清查过程要包含哪些报表，设计出通常格式；（3）依据资料（8），设计并填写固定资产报废单；设计并简述设备报废清理业务步骤及控制关键点。25珠江企业是珠江集团下属子企业，主营业务是制造、销售力能空调机。集团企业对珠江企业派出了检验组进行财务检验，检验组对珠江企业商品销售业务内部控制进行了专题调查，抽查了相关凭证、账簿等会计资料。其中，检验组对“发货单”进行调查相关情况以下：检验组对仓库留存发货单第2联“仓库发货联”进行了检验，并和仓库依据第2联登记商品保管明细账发货数量进行了查对，证实账单查对相符。将仓库发货数量和销售部门统计销售数量查对时，发觉二者存在误差；会计部门依据会计核实使用发货单第3联计算销售数量和仓库计算数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具发货单为依据。但检验组发觉有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记发货日期比发货单开出日期早了两天。检验组发觉只有会计部门和仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联定时查对工作。检验组将销售部门开出发货单时留存第1联“存根”和第6联“货物放行联”进行了查对，发货单第6联“货物放行联”是企业大门口保安在货物放行时收到并保留。检验发觉：有两张“货物放行联”没有编号，和第1联“存根”查对时没有发觉和之对应“存根”，检验组认为可能存在重大问题，并将此事做了统计。有7张用汽车提货“货物放行联”上，保安没有按企业要求登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门印章（已和“存根”查对无误），按要求在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和用户，检验组没有对其进行查对。要求：指出珠江企业和“发货单”相关内部控制制度在授权同意、内部核查程序、凭证统计及其预先编号等方面存在漏洞或缺点，并分析其危害；依据上述资料，说明“发货单”凭证流转程序，各联式用途及其相互查对关系为使企业内部控制制度得到有效地实施，应对哪些人员进行哪些方面教育。26北江有限责任企业（以下简称北江企业）是一家制造企业，下设三个基础生产车间、一个辅助生产车间和6个职能科室，企业近3年销售收入、销售利润全部有较大幅度增加，但因为管理费用增加速度过快，使得企业利润总额增加速度显著低于销售利润增加速度。企业总经理下决心改变管理费用控制方法，并要求会计部门编制了管理费用对比分析表（以下表）。管理费用比较分析表 项 目 度度度备注计划实际计划实际计划实际工资及福利费560 000605 000640 000643 000640 000667 000 差旅费120 000135 000150 000168 000160 000210 000办公费125 000166 000198 000多种材料消耗 60 000 75 00078 000 89 000 90 000102 000折旧费 50 000 48 000 53 000 55 000 56 000 54 000修理费 60 300 85 000120 900业务招待费150 000230 600313 000技术开发费 50 000 45 000 50 000 52 200 50 000 51 300坏账损失 15 000 16 000 16 000 23 000 16 000 32 000存货盘亏、报废损失 15 000 14 500 15 000 30 000 23 000 35 200其 她100 000110 000120 000150 000146 000170 000合 计138380016918001953400要求：指出上述内部报表在内容和填制方面不足之处；依据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析；针对北江企业情况，你认为应着重从哪些方面加强管理费用控制？ 从设计角度看，你认为会计部门提供分析表是否能满足管理部门控制管理费用决议需要，说明理由。 27账簿设计 (一)企业介绍 HS化工有50余位职员，其下属厂有600余位职员。HS化工前身HS化工厂，靠元自筹资金起家，现在企业拥有流动资金8亿多元，铺开于市内500多处特约经销点。来，在没有任何外界资金投入情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济风浪中搏击，发展为“国家无投资，银行无贷款，原料无分配(渠道)”，而“产品无积压，企业无利息债”“五无企业”。现在HS是一家拥有近10亿元自有资金大型现代化涂料。（二）会计部门岗位1总会计师1人。监督整个财务科工作。2企业财务科共9人。财务科长（1人）：管理日常会计工作，负责复核记账凭证，记银行日志账，编制对外财务报表。销售收款(2人)：市内应收账款(1人)：记应收账款明细账兼记分类账。 市外应收账款(1人)：记应收账款明细账兼记总账。 材料采购(1人)：记原材料明细账。 应付账款(1人)：记应付账款明细账。 现金出纳(1人)：负责现金报销，记现金日志账。 管理会计(1人)：负责内部管理报表编制。 电算化(2人)：操作员(1人)：输入文档资料，打印，复印。程序员(1人)：系统维护。 3下属厂财务科共8人。 财务科长(1人)：负责成本核实及汇报。 北新泾地域销售收款(1人)：收款并汇总至企业。 包装材料(1人)：记包装材料明细分类账。 原材料(1人)；记原材料收、付、存明细分类账。 成本核实(1人)：每个月产成品成本核实。 生产统计(1人)：统计生产中相关数据，方便成本核实。 电算化(2人)：操作员(1人)：输人文档资料，打印，复印。 程序员(1人)：系统维护。 要求1请为该企业设计一套完整账簿体系（包含账簿种类、用途、格式等）。 2该企业应该采取哪一个账务处理程序？并画出其步骤图。28请分析下面YH企业会计各岗位职责可取之处和存在问题。YH企业是一个关键从事家电产品加工制造中型企业，采取部门经理领导下集中核实模式，其财务会计组织机构以下图所表示：财务会计部经理（高级会计师）稽核科长（会计师）会计科长（会计师）财务科长（会计师）财务稽核财务岗位资金岗位业务稽核成本岗位计算岗位财务稽核物资岗位利税岗位YH企业设计财务会计岗位职责为： 1资金岗位职责 （1）负责资本预算、筹资预算和财务预算编制、监督实施和控制。 （2）负责办理资金筹措、分配和调度事项。包含办理各项借款借入和清偿手续，各项对外投资投放和收回手续。 （3）负责各项对外投资明细核实。 （4）负责公积金和公益金管理和明细核实。 （5）负责编制现金流量表和其它资金报表，并对其进行必需分析。 （6）负责领导交办其它和资金调度相关事项。 2结算岗位职责 （1）负责现金、银行存款和票据出纳及保管。 （2）负责现金日志账、银行存款日志账、多种票据备查账簿登记。 （3）办理和供给单位、购货单位和其它单位或个人往来结算及明细核实。 （4）负责企业各项借款费用审核、计算、收付及其明细核实。 （5）负责备用金审核、计算、收付及其明细核实。 （6）负责确保金（押金）、租金、罚没金、股息红利计算和收付事项。 （7）负责货币资金日报表编制和分析事项。 （8）负责领导交办其它和货币资金结算相关事项。 3利税岗位职责 （1）负责利润计划编制和日常监控事项。 （2）负责利润计算和分配等事项。 （3）负责多种税款计算、申报、缴纳、扣缴和退税等事项。包含进口原材料、机器设备关税申报、缴纳和退税事项。 （4）负责进出口证实书、单据、结汇及报关事项。 （5）负责利润表、利润分配表和其它相关附表编制和分析。 （6）负责领导交办其它和利税相关事项。 4账务岗位职责 （1）负责原始凭证汇总和复核。 （2）负责记账凭证填制（或输入）、复核、编号、装订和保管事项。 （3）负责总账和部分明细账（即除其它部门或岗位负责明细账之外全部其它明细账）登记和保管事项。 （4）负责总分类账户试算平衡、期未结账时账项调整和登记工作，并立即进行结账。不得提前或推后结账。（5）负责资产负债表编制和分析，和多种会计报表审核和保管事项。 （6）负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势估计和分析，并编制财务情况说明书。 （7）负责会计制度设计和修订事项。 （8）负责领导交办其它和账务处理相关事项。 5成本岗位职责 （l）负责成本计划制订、分析和日常控制。 （2）负责各项生产要素归集、分配和明细核实。 （3）制订和不停完善产品成本计算方法。 （4）归集和分配跨期摊提费用、辅助生产费用和制造费用，并进行必需分析。 （5）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并进行对应明细核实。 （6）负责多种成本报表编制、复核和分析。 （7）负责领导交办其它和成本核实相关事项。 6物资岗位职责 （1）负责贮备资金定额、材料采购计划编制和日常控制。 （2）负责各项财产物资明细核实，立即反应其收、发、结存情况。 （3）会同相关部门确定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其它物资保管和清查制皮。 （4）负责物资采购、材料成本差异、产品成本差异明细核实，计算材料采购成本、材料成本差异率和产品成本差异率。 （5）负责领导交办其它和财产物资核实相关事项。 7账务稽核岗位职责 （1）负责货币资金收支原始凭证、转账业务原始凭证和原始凭证汇总表（如摊提费用分配表、折旧费用分配计算表、工资费用分配表等）和记账凭证审核。 （2）负责应收应付、预收预付账项审核。 （3）负责期末存货、应收款项、短期投资、长久投资、固定资产、在建工程、无形资产估价审核。 （4）负责各项费用分配方法审核。 （5）负责税金申报和减免事项审核。 （6）负责领导交办其它和账务处理相关审核事项。 8业务稽核岗位职责 （1）审核业务计划实施情况。 （2）审核实际业务活动合规性、合理性和有效性。 （3）追踪审核决定办理事项实施情况。 （4）负责领导交办其它和业务稽核相关审核事项。 9财务稽核岗位职责 （1）审核资产购置和处理合规性、合理性和有效性。 （2）审核材料物资采购价格和产品销售价格合适性。 （3）审核协议和契约。 （4）审核相关货币资金结算事项。 （5）审核相关财务收支和财务成本计划。 （6）负责领导交办其它和财务稽核相关审核事项。 29.什么是会计岗位责任制？其作用有哪些？并请指出下面某小型企业会计岗位职责设计中缺憾之处。某小型企业设置会计主管、出纳、总账会计、明细账会计四个岗位（非电算化核实），其会计岗位基础职责内容以下： 1会计主管岗位基础职责内容和要求（1）具体负责本企业财务和会计日常管理工作。（2）组织制订本企业各项财务和会计制度，并监督其落实实施。（3）编制本企业财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实。（4）会同相关部门确定企业各项国定资产投资方案和流动资金定额。（5）负责企业多种税费计算和缴纳工作。（6）负责企业各项财务分析工作。（7）参与企业相关生产经营管理会议，参与相关经营估计、决议和各部门业绩考评工作。（8）参与确定和审核经济协议、协议和其它经济文件。（9）负责向本企业领导和职代会汇报企业财务情况和经营结果，审查对外提供财务汇报。（10）领导交办其它和财务、会计相关管理工作2出纳岗位基础职责内容和要求（1）现金收付和银行结算业务。（2）办理多种票据收付业务。（3）登记现金日志账、银行存款日志账和票据备查簿。（4）保管库存现金和多种有价证券。（5）填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章。（6）具体办理多种税金申报和扣缴业务。（7）其它和现金、银行存款收付相关业务。3总分类账会计岗位基础职责内容和要求（1）审核原始凭证。（2）登记总分类账。（3）编制多种会计报表。（4）依据各月工资结算表和职员福利费提存率，编制“工资及职员福利费分配表”。（5）依据各月电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“电费分配表”。（6）定时进行财务成本完成情况分析。（7）领导交办其它和总账业务相关工作。4明细分类账岗位基础职责内容和要求（1）依据审核过会计凭证登记多种明细分类账。（2）定时进行财产物资清查，确保账实相符。（3）办理多种债权债务往来款项相关结算业务。（4）依据领料凭证和材料明细统计，按领用部门和用途编制“材料费用分配表”。（5）计提每个月各类固定资产折旧额，编制“固定资产折旧费用计算分配表”。（6）依据各项待摊费用明细统计和摊销计划，编制多种待摊费用分配表。（7）依据各项预提费用