会计制度设计讨论样本.doc

第一题、要求：1、你认为该集团应该设计怎样会计组织结构才能适应企业发展？2、请为该集团设计一套现金管理会计制度。 答：下面我将从以下七个方面为上海LM(集团)设计会计组织机构及设计一套现金管理会计制度。一、首先应建立库存现金管理内部控制制度。1、钱账分管制度：也就是岗位分工制度。明确相关部门和岗位职责散限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。宗旨是不得由一人办理货币资金业务全过程。货币资金岗位分工制度要求建立出纳人员、审批人员、专用签章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员和货币资金清查人员责任制度。如可从以下方面表现：（1）现金收付及保管应由被授散出纳人员负责，其它人员不得接触。（2）出纳人员不得负责总分类账登记和保管。（3）出纳人员不得负责非现金账户记账工作。（4）出纳人员应和负责现金清查盘店人员和负责和银行对账人员相分离等。2、库存现金开支审批制度：即库存现金授权审批制度。（1）明确企业库存现金开支范围。1) 职职员资、奖金、津贴；2) 多种劳保、福利费和对职员个人其它支出；3) 支付企业外部个人劳动酬劳；4) 向个人收购农副产品价款；5) 出差人员必需随身携带差旅费；6) 票据结算起点（元）以下零星支出；7) 向股东支付红利；8) 按要求许可使用现金其它支出。（2）明确多种报销凭证，要求多种库存现金支付业务报销手续和方法。（3）明确多种库存现金支出审批权限等。3、库存现金日清月结制度：“现金日志账”要做到日清是指出纳人员应对当日库存现金收付业务全部登记库存现金日志账，结出当日发生额和账面余额，并和库存现金实存金额进行查对，做到账款相符；月结是指出纳人员必需对库存现金日志账按月查对。二、建立完备核实制度。1、库存现金总分类核实。企业应设置“库存现金”总分类账，由负责总账会计人员进行总分类账核实。总分类账必需采取订本式，通常采取三栏式，有时也使用多栏式。使用电算化核实企业，业务较多时，能够天天进行打印明细账，较少，能够满页打印。企业内部各部门周转使用备用金经过“其它应收款”账户或单独设置“备用金”账户进行核实。平时备用金使用部门报账时不经过本账户。2、库存现金明细分类核实。为了加强库存现金管理和核实，“现金日志账”应由出纳人员依据审核无误收款或付款凭证，根据业务发生前后次序逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入累计数、现金支出累计数，结出账面余额，并和实际库存额查对相符。有外币现金企业，应分她人民币和多种外币设置“现金日志账”进行明细核实。三、库存现金收支控制制度。1、企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存困难，和开户银行协商确定送存时间。2、企业支付库存现金应从限额中支付或从银行提取，不得坐支现金收入。3、企业在要求范围内从开户银行提取现金，应说明用途，由本单位财会部门责任人签字盖章。开出库存现金支票，经开户行审核后，给予支付现金。4、企业应尽可能多地使用银行转账方法支付款项。5、各单位购置国家专控商品一律采取转账方法支付，不得以库存现金支付等。四、库存现金清查盘点制度。库存现金清查应采取实地盘点法。经过对库存现金实地盘点，并将盘点结果和现金日志账余额相查对，查明库存现金是否账实相符。1、出纳人员日常盘点。现金出纳人员应于每日营业终了结出现金日志账余额并实地盘点现金，如发觉账实不符应立即汇报主管人员，立即查明原因并采取方法妥善处理。2、专门财产清查人员定时和不定时盘点。在现金出纳人员日常盘点基础上，还应由专门财产清查人员进行定时和不定时相结合复核、检验性盘点。除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和相关账簿资料，检验现金收付业务合理、正当性。清查结束后不管是否发觉问题，全部应编制“库存现金清查盘点汇报”，由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。五、库存现金集团管理制度。集团财务部对所属企业现金进行统一调配。集团企业在总部设置结算中心，所属企业全部将其现金存入结算中心账户。当某组员企业现金盈余而另一企业急需现金时，集团企业财务部就能够相互调配。调配前提是不影响盈余企业现金需要，并采取有偿使用现金标准，以确保现金集中核实，用有效技术手段深入提升资金使用效率。六、现金流量汇报管理制度。现金是企业流动性最强资产，必需加强管理，确保其安全和完整。所以需要出纳人员做好现金估计和需要保留库存现金数量。出纳人员可编制货币资金变动情况表，报送财务责任人和企业关键领导，方便相关领导掌握现金变动情况。七、其它现金保管要有对应保管方法，保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风很好房间，房间应有铁栏杆、防盗门。1、 保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其它人代管，并随时转动密码器。2、 出纳职员作变动时，应更换保险柜密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。3、库存现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失，由出纳人员负责。第二题：要求请你利用你所掌握财务管理相关知识对下面某企业出差报销标准和审批手续进行点评。答：1、 住宿全体人员平均天天不能超出100元。住宿标准应区分职员等级及地域差异给予报销： （1）、中国出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为前两类之外地域。副总以上相当职务出差一类地域可报销140元、二类地域100元、三类地域80元；中层以上相当职务出差一类地域可报销100元、二类地域80元、三类地域60元；通常办事人员出差一类地域可报销80元、二类地域60元、三类地域40元。（2）、出差住宿费在要求限额内凭据报销，实际住宿费超出要求限额标准部分自理。特殊情况需经主管财务工作副总或其委托人签字同意。实际住宿费未达成要求限额标准，按二者差额50给出差者奖励。 （3）职员在出差期间由接待单位接待，无住宿收据，一律不报销住宿费 2、出差补助 按出差起止时间天天补助20元。 出差补助应区分本县（市）、本省、外省、特区、境内、境外出差 3、车船票 按出差要求往返地点、里程，凭票据核准报销。 车船费要求太笼统，应区分对应等级和不一样情况。如：副总等级以上可据实报销，中层主管等级可享受坐软卧、三等船舱；通常职员只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超出六小时及连续坐车12小时以上，可享受票价60补助。 4、市内交通费 控制在人均天天10元以内，凭票据报销。 出差期间每人每日享受10元交通补助，标准上不得发生出租车费用。（特殊情况需请示分管副总，报销时须在发票上注明出发地、目标地）5、其它杂费 其它杂费包含餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均天天50元以内，凭票据报销。 餐费单独列明，出差期间往返路途中可享受20元误餐补助。如遇会议或培训统一安排住宿，则可实报实销。电话费应出具电信部门打印话费清单；邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。 6、报销审批手续 依据出差人员事先整理好报销单据，报财务经理审核后，才能报销 。 依据出差人员事先整理好报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。 7、尤其要求出差乘坐飞机需要部门经理同意，连续3个月亏损单位人员出差，一律不准乘坐飞机。 依据第三款车船费报销相关要求，职员出差标准上不得乘坐飞机，特殊情况需填写乘坐飞机申请表报主管副总同意后方能报销。第三题：要求分析该企业存货内控制度是否健全。答：存货内控制度建设,首先要考虑内控制度设计标准、目标和组成要素,其次加强存货业务步骤各个步骤控制,另外,加强对存货内控监督检验和充足利用优异技术,实施计算机信息化存货管理,实现存货资金信息化、科学化管理,使存货内部控制度得以有效实施。 【关键词】存货 内控制度 内控建设 内部控制已经成为现代企业一个管理手段,贯穿于企业管理活动决议、实施和监督全过程,覆盖企业及其所属单位各项业务和事项,合理确保单位经营管理正当合规、资产安全、财务汇报及相关信息真实完整,提升经营效率和效果,促进单位实现发展战略方面起着不可替换作用。存货是资产关键组成部分,是企业在日常活动中持有以备出售产品或商品、处于生产过程中在产品和在生产过程或提供劳务过程中供耗用材料和物料等,关键包含库存商品、产成品、半成品、在产品、原材料、燃料、委托加工材料、包装物、低值易耗品等。因为存货属于流动资产,在流动资产中所占比重最大、品种多、受市场原因和生产经营计划影响较大,而且流动性强,常常处于不停销售、耗用、购置和重置中。它是生产经营过程中不可缺乏资产,也是确保生产经营活动顺利进行必需条件。