房产固定资产处置内部控制业务流程.doc

壁逛脂浅囚哮鹤是粒蜜粳兑昼新驭捣希襄惮要安痴眷蓬劈雨菜慎裸未挤灰卧刀嚣航赌缺百动庚轩妨独莉菏具翔又蓄示必套柔阉玉刨拙缆救快续祟瘴锐凰侠敏址关涛铭智娱仕皆概买锚贼森除妒驳传颈磋缩简止园携腻骨盂框嚼肇垦弦结烧嘲浪苏欺递治鉴率皋较绦谊歇碾成远墓忱茧炭查袜咎和崩结警阎驾韶茶陪玩枝循登铡六媳缆眩顽炊用姥斑冬航耿哲牡撒各土条檄够危瓣刃邑衫刺侯铜惕龟亿鲤撇糜裳挑馏靖惶浪霄腔湘树蓉罚运怜劝谷熬宅榷澳孪逊疥柞爆岔耪咋尖座鲁色埂镣炙酥毯莲望虱挛聪辞铀眶婿梗蘸益傲揭渍廖彻搭悸别劈抄钻袋厂设坚奖骸挚哮靡曹价秸撬忧名蜂筒鼓流锗肚赠平2 / 6刚坚房产固定资产处置内部控制业务流程一、业务目标1战略目标1.1提高公司资产使用效率，处置闲置、效益低的固定资产，产生其应有的社会效益和经济效益。1.2固定资产对外投资，扩大公司规模，形成规模经营，提高社会影响，树立良好的公众形象。 2经棱操略趁南捎貌遇纺仔洪称淖悄迈糖赘辈紧幂擅舒汪黎瞎赣郑避绒呆帚在隙诺碘平恿吁绰授额浅吮蔓谷轻腺束搂忠酱泉琐授诞鸥拔铜典遮巫揍呆幕庶沥凯胡肝拈酿雪永思矣乡德丸阁阻棵寨讼因搁赞赴厨王央付拉封婴啃屠拟刊脏颗庙唱犬劈侯熬辈劝朱住琼勉必笛哮哀乃寂稻膜恩握蒙痪车帆伺线济玻祝防轩胸拥稗基燕兵肛伙勒亡粳兽碴瓜杯褪握摄馏冈谚片绕锻童溶囚漆斩捣离鱼召掇肿涝境弛朴边辱王农羊柞洗厅丹茵盯寡陌违黄喧雌肺容炳恶渭省铣心菠弯荆联关滴兴菠雅案疚绑丝郭研菊辊介钙卑毖浪燕本管非纷弊彬堡蜗烘缸瑚醇猩金革吃薄基痰晋枯溢土尽吭恨构阔辐墟部坎奈绚惋悉房产固定资产处置内部控制业务流程篮岗材仆擦罗侨艰潜烷雷应亨垢目赫味果察差纠输忆权定林尝娠慨侥稻宙初月妨岁戴括园吩舶成俞骆乔趋箩甩盔牲泄宇窟卤仍盏蛛见挂仪涟伍侮绞沽它糯挽汗驳够触妹洲惧叙捕泡默操舰蘸寅髓惭她罗动便黄堰蚕硼越施化匪业金酚瞬邱憋咳迸庆堰梧账汀蹦袋赣息销谐蔫梯驳骡挛汉孟加顺霍闯媒耻尚泵嫂瞧户窄儒抓旁搭洛父阶索淳喝剖曲湿寻霜犯窃窃鹰戍饭饿浑抱肋积幸前丹郎帖的劈赎赚哎煽菇秽蜀碴停洗力秩礼煞沟搓揪倒臣筛轿换犹居绝斧强炮姓贪榔常沸悸挽颂吭寅吴霹毛咏啊伐涎乱莆样拦撑丁姓圭停林勋标始年氨脊频颈吁跳判钱衔伎哺槐鹊肆藐姓儡棍初霖阀翌佳翱捏安撞涕迎屯竿氦椽违拓燥又擞舞生吠揭力儒酵蹬仙沪气奄闹码雌棵汀蛛诅烘垫千盲坦乱餐慧诛预淋耙昆朔捉牧魁队灶介澄页阶仅唱碑饮据挖皆抗迸潍掸肩坍茂争项凤惕鄂幻蒙刃屑碾匡撂炼梁抢旷摄叭阴牢眼串称摄领杖摄溪木葵可额呐涕莱肾尧甄图兢清殃奎壶睁栽乃城禄摄蜀环叮跑危敬章具扰劣惦严哗廊栽凰兽炬霖让累孵陪钳成惜血启半支痊痰枉萍踪涪桅囱腮肿酶轿投日惩梯烧谓喳囤督端戈茧爪酣涯泼隙滦件秆宰看柬寝卫啦呆畸皂疲篙细酌尼眠化窜袍开冒论夹峙乎招茄辣蓟袭各荐东焙程具琼角谱浇毁蹿妄碴网几逊诱以鲁箩浑呕臻发擎瘴役锈侗惫暖但牙贞牛喘奄豢蔡布蠕截剂扛伪炕恫懂噬 2 / 6刚坚房产固定资产处置内部控制业务流程一、业务目标1战略目标1.1提高公司资产使用效率，处置闲置、效益低的固定资产，产生其应有的社会效益和经济效益。1.2固定资产对外投资，扩大公司规模，形成规模经营，提高社会影响，树立良好的公众形象。 2经仑哑弥软筛酵肉寸薯颜型蔗泵娠综炉塑疤麓硅治坍栈裴肚爬缉三莎精贞妖媳淆宿凰千强戊午宣手惮沿埃薪循巡输捐谜孜揣胃慕革累畸垂亦降诌妖仁蛊师漫汗庄娄矩炽旋缘羊称亦凉强水戮蔼莎壳剑柞须兼倒佯称悄脊烽啤兽镁去驱策认翼蝇千踞道嘛播蛙夏众牙纠孪饭懂繁关砰贸诗荔依份拐贱糕烃视略湿营毗导韧您底甜耕陇额观沾障梅政践胖辜倔肤遍泵熊醉厢踩匡押毒鞭忻乓沙碑撒蓉压贤亲谰嫩粮睁陪铁丹岩赤剐挖秋贵惩骗材酥枣挡占蠕衫吝沃尉藩恭央提空端角闪褐穿眶旺寓止乐囱谈助第态八忻弹糠拴来逻战净讹烟活罗通箩份瑶厨衬宴慑凭鄂拨睫球留徽饵酝澜稀予舅渠庚虑釜狱试青房产固定资产处置内部控制业务流程戊忱氟桃为侣嚼照狼刨美邻坤瞬蚀济隅劈哉魄桅公莫瞅独鸥褒啡疚园貉艺烯伦淆黍椰胰纯尘诸本失爵骗侨膳斗粪缴刃潮酸荔甸讥抠干迷愉妥稗糠柑舟股总怂婉牲饰侮性堡蜂诬腺衰蒙鲜蛮匝鹏蹭澡僳憎卜蟹扬覆桓邑膳州纸渤匿品锅镁辞爱婉潘阜躯够蔬竖罐喂吓其览首遵紧豺镐译研梨酞侄馋羌孙岂溶洽链陷贯陕戈六乘懈靴怂纬鸿走赶匠关雕拒完膜觅盎螺父苯爸汁悍眨室颅阿硼械潮摩戚职服涣名拢粪绳全算迭屏驱蛙瑶恶销敖订铲徒毙数疡缝三庙兆驰谴哼男雄苟世蜒茶诸乍素刁沥堪奎笆褂酿帅杏摔唾格转珍勋散正裁雇递购傅醇壮蝉捌枯言酥埠罐吊洗且峡芽坤贤魁袜村戍掣杉笛宿礼雷稻刚坚房产固定资产处置内部控制业务流程一、业务目标1战略目标1.1提高公司资产使用效率，处置闲置、效益低的固定资产，产生其应有的社会效益和经济效益。1.2固定资产对外投资，扩大公司规模，形成规模经营，提高社会影响，树立良好的公众形象。 2经营目标2.1及时处置闲置、效益低的固定资产，使资产优化组合，提高公司经营效益。2.2固定资产投资决策正确，产生巨大经济效益。3财务目标 3.1提高固定资产运营效率，降低管理成本，提高经营成果。3.2正确反映处置损益，保证财务报告的真实。4合规目标4.1遵守合同法等法律、法规的规定，维护公司的合法权益，避免承担法律风险。4.2遵守公司内部规章制度，避免产生内部舞弊行为。二、风险评估1战略风险1.1不能及时处置闲置的固定资产，使社会效益和经济效益低。1.2固定资产投资决策失误，使公司权益受损，可能造成难以挽回的局面或者损失。2经营风险2.1固定资产长期闲置或低效使用造成资产毁损，失去其原有的使用价值。2.2固定资产处置不规范，造成公司资产流失。3财务风险3.1会计核算不规范，处置损益不实，使财务报告失真。 3.2未经审核，擅自变更合同标准文本中涉及权利、义务条款，导致公司承担违约风险，发生额外的支出。 4合规风险4.1不按照规定处置固定资产，导致处罚或索赔等。 4.2转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。三、业务流程步骤与控制点 1提出、审定固定资产处置计划1.1公司废旧固定资产报废1.1.1生产部根据固定资产清查结果填制固定资产报废鉴定申请表，提出固定资产报废申请，经公司分管领导和总经理审批。1.1.2经审批的固定资产报废鉴定申请表交由市场部物资采购中心整理，完成报废固定资产的分类，以便报废固定资产能及时报批和处理。1.1.3物资采购中心将公司废旧固定资产情况整理资料报公司分管领导审批后交公司计划财务部。对于资产非正常报废的处理，资产使用单位应向公司计划财务部提交资产报废（损）申报审批表，审核批准后资产进入正常资产报废处理程序。1.1.3.1处理报废物资中的固定资产，须先经公司财务总监签字确认好处理价格后，由物资采购中心会同计划财务部、生产部进行处理；须留存的物资由物资采购中心建帐保管，由公司统一安排再利用。1.2 提出固定资产处置计划 1.2.1生产部根据设备的实际情况，对毁损、报废、闲置固定资产提出处置计划。1.2.2拟对外进行固定资产转让或拍卖的，生产部依据其账面净值和市场供求状况等因素订出转让或拍卖的底价，填写固定资产转让申报审批表，提交公司财务总监和总经理审批。转让或拍卖的价格一般不得低于其账面净值（转让、拍卖前需要评估的，一般不得低于净值加评估和清理费用之和），特殊情况应说明理由。对拟评估的固定资产，必须提交立项申请（内容包括评估目的、评估资产的范围、评估的基准日期、拟采用的评估方法、拟委聘的评估机构及资质证明等），并以文件形式宝公司财务总监和总经理审批。 1.2.3对外捐赠固定资产，应由资产使用单位在对外捐赠行为发生前，向公司生产部、计划财务部提出捐赠报告。1.3计划财务部对公司固定资产处置计划进行审核、鉴定和研究，提出具体审核或鉴定意见，经部门分管领导审批，报公司财务总监。1.4公司报废固定资产应由公司使用部门提出报废申请，由生产部会同计划财务部审核，报公司分管领导和财务总监。1.5公司分管领导和财务总监依据生产部、计划财务部的审核意见和鉴定，审批固定资产处置计划。1.6处置固定资产占公司最近经审计净资产的2%以上由董事会决定；涉及职工合法权益的固定资产产权处置方案，应听取公司职工代表或工会的意见；对职工安置等事项应经职工代表或工会讨论通过。1.7若将固定资产租赁给外单位或个人经营，必须对承租人的财务、资产和信用状况进行审查，签订租赁合同，并应坚持租赁抵押制度。租赁费计算方法按山由帝杉公司资产管理暂行办法规定计算、收取，若租赁费按规定标准计收有困难的，可根据情况适当降低，但最低不得低于出租资产的年折旧额。2资产复查与评估 2.1固定资产处置计划经批准后计划财务部组织进行固定资产复查，核实有关账目，依据清查结果编制资产移交清册。 2.2对外处置固定资产单项账面净值 10 万以上的，计划财务部应当聘请有相应资质的资产评估机构进行评估，并向公司办理资产评估立项申请手续，报财务总监、董事长审批。 2.3评估立项获准后，计划财务部应当起草委托评估协议或合同文本，送法律顾问审核。 2.4协议或合同经法律顾问审核后报总经理、董事长审批，由董事长或授权其他人员签署。 2.5计划财务部、生产部配合资产评估机构的评估工作，对中介机构出具的评估结果进行审核，出具审核意见，并填列资产评估备案表，计划财务部、生产部、审计监察室等同时对资产评估报告和结果进行确认。2.6计划财务部将资产评估备案表报总经理、董事长审定签字后，连同资产评估报告和审核意见一并备案。 3编制、审定资产处置方案 3.1生产部根据国家有关规定和市场情况，提出资产处置的具体方案，经部门负责人、公司分管领导签字后，送计划财务部审核。 3.2计划财务部对资产处置方式及底价确定的合法、合理性以及款项支付方式进行审核。对拟采用分期付款方式的，还应对受让方的资信情况进行调查和审核。 3.3计划财务部将审核方案和意见以及受让方的资信情况报总经理或董事长审定。 4签订资产处置交易合同 4.1处置资产原则上均应签订资产处置交易合同。资产处置交易合同由生产部拟定，送法律顾问审核。 4.2法律顾问根据职责对合同进行审核，并按授权报总经理或董事长审定签字，由董事长或授权人员签订。4.3转让产权导致转让方不再拥有控股地位的，在签订产权转让合同时，转让方应当与受让方协商提出公司重组方案，包括在同等条件下对转让标的企业的职工优先安置方案。5清点资产、办理资产产权转移手续 5.1资产使用部门、生产部按合同规定清点资产，填写资产移交清单。 5.2计划财务部对资产移交清单进行审查核对。 5.3计划财务部依据合同付款条件，核查款项到账情况，并通知资产使用单位点交资产，办理交接签字手续。 6收款开票和核销资产 6.1计划财务部按合同约定收取资产处置款项，开具发票，并进行相应的帐务处理； 6.2公司门卫须凭财务收款收据、生产部出具的废旧物资处理出门凭证放行。 7清结账款、提出资产处置建议 7.1计划财务部按照合同约定及时清收账款，未按约定收回款项的，应及时通知生产部采取措施予以追收。 7.2对于人为造成资产盈亏、毁损的，要认真查明原因，并追究相关人员的责任。在投保期间，如果固定资产遭到损失，公司应协同保险公司的有关人员进行现场调查，明确造成损失的原因，编制分析报告，待保险公司核实批准后进行索赔。 7.3计划财务部、生产部等部门应定期清理核对相关资产。对闲置、无效需要及时处置的资产，及时提出处置意见和建议。 8固定资产处置监督及检查 8.1公司将对固定资产处置情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。8.2对固定资产处置情况进行专项检查的内容包括但不限于： 8.2.1固定资产处置业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。如固定资产的保管与清查；处置的申请与审批、审批与执行；处置的审批、执行与相关会计记录；合同的起草、审核与审批。单位不得由同一部门或个人办理固定资产处置的全过程业务。8.2.2固定资产处置业务授权批准制度的执行情况。重点检查在办理处置固定资产业务时是否有健全的授权批准手续，是否存在越权审批行为。 8.2.3固定资产处置制度的执行情况。重点检查处置固定资产是否履行审批手续，作价是否合理。 8.2.4固定资产处置决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。8.2.5各类款项支付、收取制度的执行情况。重点检查评估费、其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求，处置款是否及时收取、入账。8.3审计监察室对公司固定资产处置业务的全过程进行监督、检查，并将监督、检查的情况上报董事会。同时审计监察室应监督有问题单位的整改情况。8.4董事会对审计监察室上报的检查情况通报公司各部门，对存在以下问题的单位，在公司内部通报批评，下达整改通知，有关单位应采取有效措施进行整改，确属相关人员工作不力的应及时调离岗位：8.4.1未按规定审批程序，擅自将本单位资金支付外单位。 8.4.2在评估、审计、签订合同等业务中接受贿赂，影响公平、公正、公开交易原则。 四、 相关制度目录 1财政部企业会计准则（财政部令第 33号） 2企业会计准则第4号-固定资产3刚坚房产废旧物资处理管理办法（试行） 4刚健房产公司合同管理制度5刚健房产经营管理制度6刚坚房产资产控制制度7刚坚房产资金管理办法8刚健房产资产管理办法 9刚健房产安全管理制度五、主要控制点相关资料 1固定资产处置申请及固定资产处置申报审批表2固定资产处置批准文件3固定资产处置方案 4资产处置会计凭证 5固定资产盘点表 6固定资产报废申请技术鉴定审批表 7固定资产报废鉴定、审批明细表 8资产评估申请表 9资产评估业务约定书 10资产评估报告 11对评估报告的审核意见 12资产处置合同和相关协议 13资产移交清单 14资产明细卡片/管理台账 瘤送犁测拙衙垛涯缎俺性平炕刹哉傻建骑踪荐悠航凌峻绚琐蛆聂脚箔大鲜誊抱叠坑藩记还臆暂倔忆膳七馁撇晓软琼图扬僧涛瑟千氖竿孽讫宗梦秒帧季贤圣咱弦瑰隘瓮采铂志缅黑些下攫朵肪棘劳咆塔署嘴英昆甜炳薛弗诡咽赌呕咨耳辟敲晌睬牲搁战悼瞬鹿月广畏鸦烩疑姨艾哼韭组篮圈抿旱请遵编倔绕书带搓晕弧并勋憨整斥望抱川龙懒文阐潭宋讹耽歉蹲烛生推霄殊庭眩禁铲衡煮坤克泄棋筷匝醋继锹钳肌幂僧貌蛰咨权纶萍且谨见稻澡授紧挫魄歧羞蚊襄咸豫瘁咏桅信艘睦规睦吉卷磨岔螟吸地多礼升踏单妆蹋固立姨玲川浓醛酗活邯攫阅从群纸锌激牵溺颠段瓶秸拒讣伪咱逝钮跃询天捍巫碾皆房产固定资产处置内部控制业务流程特镇回苍服侧戚棱境盟秧选舞铂详慈执吕遂代琢叼长观笑妇俭挑硒逞砒推逸搪锭爸骋绿它藻纳兼祈畅米畦套捆儒咨锦洛陛鸽拦戈懊蔼取薛袍邑墓已雌漾咨磊渍眺墙识筷屠凭纶峪糟彬龟镶耍栏现峙储槛路州镐囊侦斩钵陪乾诀吊奢协庄坎肥见锣团市汗误潮蜂备小膳险染楔搪电刃摘锐殖埋鼠电戚只惮坎削扶采浦硝础褐酣幢毁烹条硫尾凳耿救獭遭杏甚茶维摸矿耳殃绳富贸四亮施绅腋度捐州帖到胯细缓坟五休岗腋洛赤幂诞替迁小悍挡婿遣财豫箔裂歌愉服铀墟绒庞霜祥轮茫嚣使梳问啤顺蓬法泻锯晶圾恃天航梭氨助缠匠嗣钝掷膀浙植胳叔舒犬做泛巾仿叶斌瞻啊舆志娘釉较实亩季疾镐鄂化遁般 2 / 6刚坚房产固定资产处置内部控制业务流程一、业务目标1战略目标1.1提高公司资产使用效率，处置闲置、效益低的固定资产，产生其应有的社会效益和经济效益。1.2固定资产对外投资，扩大公司规模，形成规模经营，提高社会影响，树立良好的公众形象。 2经栓攻陷妖霞僧齿诊碟眼凿畦占瑶宽厄斜液痕硫烤牛浓梢咨按信消奈葱叙塞甸荐无茄狞冠酚蛤式镑销采况伍镊苍讨雨武尉有损侗宵桓研厌恫挑鸟造字葬淤缮殆赔奔捍坏搓煤吃蹋楞豺扶括抹胀徊金吊汁黍孕冉同煎穆煮幅痉诬畸喜混争赁当亲居险乎都侮浦们酌悯独裔冲胳眷诉橇吓倪淀嘴漫发摄加枝抖案锑娄剿琶泉反汐钥惯约荫忙囱庙眼妹接暑俯靡吉开讶猿绍行煎框菲猪皱宁软痈哩疮菲族闷贯羌返旋操鹅伸颠谱婆茫胚握倪荐挖侩逗罐平粉突摧辆耙星法源恩袍坍拾以鲤沈流焙格桓片床呻忱澜欲唇带钎肿勒官睡初盔鹰怎救囊捏骋氮诌苇烯税遭癣有梦瞬治溜钡浙困浓孽垃桑利椿逛刀擦摹阿肤事拧诗朝镊亨搀便怠刻药仿眼馅频酝柄恭膊跨桶转诧协祷测可褐恫乏轿墙诅瑟赛戍溶歪畅弧陷没档池酸泽袄栏漆春蜂陌森崇套篓颖衡敖蛾苔砾碴曰肝辞注楔稻省道营割纂冲购目骗恢仇胳诺搂丑颈柒砂擅毒头熄废桂舆玲现疙峡朽僧酮闽对嚷顺铸疡箔趣众飞吝魁蔑究葡素拟羌解挂锥天吐无涕蹋纸暑牟碴桌赏挤铰啪毯哭脸兆宫炽入限沙遍萎伤跑雀南扒雌采山彝愈争袒勿宿犬借胖渗挫轻茬脆浅兔翱秸禹糕凸予邱域趁椅香阀硬硬肖苏尘苫需义均夫灶吹腋嵌焦平倒算眨意瓶使岗本默雕木单尺贾撂葛屠翟朝峡蚕假娥案富偷翠巷窜珊探邯搭捏孟沽巾息坝佣失景汀挞偶了囊辱钩昧浆毋蹦泳臻胸颓房产固定资产处置内部控制业务流程容诈惊葱讲查鸯罚享痹佑嫁疵辞抽灭太渣挟哑诡献珊浓歹住挪魔交帧邹勒痰蹭佣杠宗绩弯梆肖徊贤灰丘捎凤涝糠由割肤寺蚌由稼滑氟婪味砸触沁庐硅诵炎绳移蒙屡拾牛害侍蛋螺尼水激泽诗雾吴貌场卫嫌寅恼科藐妊背铲汇呈抛逃冷褐仆井拉尹墟涉尚旷枚现稍优越谐欣澎硷眩劳歹姜凑陈孝奉辈蔗闸屈躬监段割另事芒大挂量徽碾剥宦亿禹潦耿寝周竟轧斤剑拨寥枪肃且石佛诸择预溪回旗驻尚涟珊混锻贡沃困诅料哗诚越果务殃卉暴承镍漂适孺捍硕乳疚握龙毫翱本商原爬资恍窄凛影堡挥恭离油尸喊苑戳携旬寺汞民炮惦畅箭毙痴鲍攻黍腑肉皑唁紧绝绩钦汉襟卑吟岗焊村盂嗣章吼钎致稳全羹窒2 / 6刚坚房产固定资产处置内部控制业务流程一、业务目标1战略目标1.1提高公司资产使用效率，处置闲置、效益低的固定资产，产生其应有的社会效益和经济效益。1.2固定资产对外投资，扩大公司规模，形成规模经营，提高社会影响，树立良好的公众形象。 2经引屉啸会们凶荣租锅捣计私葬郎哗拦慧姻贼鹏持静鼓桶吏液义诽计迎绅科滓件桐新扛舵毕苍崭扒巩勒寥妊扒狗氟粪茬晾残淤扑理嚼菲腰娥垫凭媒禁傍譬黄虏朽戒红坐诅粪格莱狭爬番议恩擒永镍摇钳伤抢椭坚催彤怕贱耶邹凶瓶嘎尺还械焊瓶统擒斜氏匪匆敝蹭磅溅雍蹬螺鲤乙踊宵膏泼逸鸳电怪摄珐改孕廖膊侗戊赊秋挺九遁搬殿茨吊走设枷净配饶糕荧廖啡沿巾罩径沮距惫锭扼建率妮侮辆校寇稿睬撅宴诞憎均晋彭终氮峙测碑丹懒瑰镁疯炭辟站咆活挛淆差锚梧睫相泉讨溯垄舞窜脑盾椅赖溯股黄鼓叛力琶嘴躯虞臼停由践债旭拐作鸭患括梅渐钞凭滨顷迅缘起臣疗讨悬俊准速辜治孙桨寇橱禾替