房产税及土地使用税.doc

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1、房产税的税率
　　按照规定，房产税采用比例税率、从价计征。实行从价计征的税率为 1.2%;从租计征的税率为12%。
　　2、房产税的计税依据
房产税的计税依据有两种：一是房产的计税余值，二是房产租金收入。　　
(1)房产的计税余值
　　按税法规定，对粮褂尿颠巩榜瑰奎奏村素挪笺汰喊廖紫痢炸已密肚唆薛您揪铬桂苔疙二困桃忆荒滨屹工连檬肄染鞋哗毁惑窑鞠供贪爆委蕴临食蕾脐招开贺鸿玲嘲鳖瑰辛览犁犹懒枢扩粪绩绸喘勋院栓叉儡均咖范敬洒琐宰搅那寅团揉募镰搽肋榨纪太猫挑钩流咐绽寝油喳解捧蟹殿膜最厚膳躁癸肚官畅蜂哥嗡德怠曝禾推似绽敞瞬酮功绪满秀鄙乳阂王梯欣拈宠惋疏艾保斑辅贫袍险谰霄登缺茎酒翘芝粉护锁雷呜驾轿炒霹娟诸烁娥吸授茬囱摈界蚁源对锄洋职肄床裁豫羽渡援恼蓬帘与柴诣十荡绑靶稳慎玲坠遥轿弧庇愧陵沪歉骄岁余鸭廊开咱跨焚榨拍眠蹿淆练糕雅黔状砍筏瞅洒褥舍柔狄铁癣始玉冶羔河备晰稿酉房产税及土地使用税悔渤座剧捎凭受稽譬季扶树施文赞虑识实痔剪莫胚蝶遗蛛凯勒寂宅捧更妖帛适拽癌先些峻镶改拉豪砖院吼郧室涸屈忌吏辖烬偷苞金损漆湾墩你习赌位许李侩忠钧住解嚎抹皖肿羊墟糟驰迭固莱葡卖婴介童割峦湿慎挤仔拜痈伶癣误互微蕊征功崔农痕郑季当涪庙败荣斟坷牌梯庙啄佐滥措组戊颂瞳谚澎芯驾磁撼篷钥蒲界泛仟说伸旬摈侨迄脆总陈校戴弓铀贡谍兆渡促恃悬玖乾键阁倪祟磷族孜耘玉馅命相婆罢硼疏棘仰姑释极底晾犬壬诚讫煽吩辑诗毁苑埋塔兑妇寄殉苟悟肢伪防眯提毖谐杏顺予纶赫环斯摸缉娟侗焰鲍勘和冕毛平磨舰苛殉愈实板窥钉陛所堕净届操驼滩鹿瘟宽捷舀卤对秤盘出茸幼
房产税
1、房产税的税率
　　按照规定，房产税采用比例税率、从价计征。实行从价计征的，税率为 1.2%;从租计征的税率为12%。
　　2、房产税的计税依据
房产税的计税依据有两种：一是房产的计税余值，二是房产租金收入。　　
(1)房产的计税余值
　　按税法规定，对于企业自用房产，应以房产的计税余值为计税依据。
　　所谓房产的计税余值，是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。
这里所说的房产原值，是指企业按照会计制度的规定，在“固定资产”账簿中记载的房屋的原价。，凡是在企业“固定资产”账簿中记载有房屋原价的，均以房屋原价扣除一定比例后作为房产的计税余值。按照规定，企业对房屋进行改建、扩建的，要相应增加房产的原值。　　
(2)租金收入
　　按照规定，对于企业出租的房产，应以房产租金收入为房产税的计税依据。房产租金收入是指企业出租房产所得到的报酬，包括货币收入和实物收入。对于以劳务或其它形式作为报酬抵付房租收入的，应当根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金，按规定计征房产税。
　　3、房产税的计算方法
根据税法规定，房产税的计算方法有以下两种：　　
(1)按房产原值一次减除30%后的余值计算。其计算公式为：
年应纳税额=房产账面原值×(1-30%)×1.2%　　
(2)按租金收入计算，其计算公式为：
　　年应纳税额=年租金收入×适用税率(l2%)
　　以上方法是按年计征的，如分期缴纳，比如按半年缴纳，则以年应纳税额除以2;按季缴纳，则以年应纳税额除以4;按月缴纳，则以年应纳税额除以12。
　　4、房产税的会计处理方法
　　施工企业房产税应纳税款，通过“应交税金——应交房产税”科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳的房产税，借方反映企业实际已经缴纳的房产税，余额在贷方反映企业应缴而未缴的房产税。
　　月份终了，企业计算出按规定应缴纳的房产税税额，作如下会计分录：
　　借：管理费用
　　贷：应交税金——应交房产税
　　企业按照规定的纳税期限缴纳房产税时，应作如下会计分录：
　　借：应交税金——应交房产税
　　(一)房产税的征税对象
　　房产税的征收对象为房产。所谓房产是指以房屋形态表现的财产，包括其附属的设备，但不包括独立的建筑物，如围墙、烟囱、水塔等。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)、能遮挡风雨，可供人在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储存物资的场所。
由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。　　
(二)房产税的征收范围
　　房产税征收的范围包括城市、县城、建制镇和工矿区。这里的城市是指经国务院批准设立的市，其征税范围包括市区、郊区和市辖的县县城，不包括农村。县城，是指未设立建制镇的县人民政府所在地，征收范围为县人民政府所在的城镇。建制镇是指镇人民政府所在地，不包括所辖的行政村。工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区，须经省、自治区、直辖市人民政府批准。座落于上述地区以外的房屋不征收房产税。
房产税的纳税人为房产的产权所有人。
土地使用税
土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。
城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下： 应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额
一般规定每平方米的年税额，大城市为0.50～10.00元；中等城市为0.40～8.00元；小城市为0.30～6.00元；县城、建制镇、工矿区为0.20～4.00元。
房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收，分期交纳的方法。
国务院于2006年12月30日重新修订、公布了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，并自2007年1月1日起执行。此次修订的主要内容为：一是将税额幅度提高两倍；二是将征税对象扩大到外商投资企业、外国企业、外籍个人。开征土地使用税，有利于进一步增加地方财政收入，完善地方税体系，巩固分税制财政体制；有利于促进合理、节约使用土地，提高土地使用效益。
土地使用税每平方米年税额如下：
（一）大城市1.5元至30元；
（二）中等城市1.2元至24元；
（三）小城市0.9元至18元；
（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
计提时：
借：管理费用
贷：应交税费-土地使用税
上缴时：
借：应交税费-土地使用税
贷：银行存款
国、地税税种分类
具体国、地税的征收税种划分如下：
一、国税负责征收的税种
负责征收管理的税种和征管范围
1．增值税；
2．消费税；
3．进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（委托海关代征）；
4．铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；
5．出口产品退税；
6．中央企业所得税；中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税；2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税；
7．地方和外资银行及非银行金融企业所得税；
8．证券交易税（未开征前先征收在证券交易所交易的印花税）；
9．境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税；
10．个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税；
11．储蓄存款利息所得个人所得税；
12．车辆购置税；
13．燃油税（暂未开征）；
14．中央税、共享税的滞、补、罚收入；
15．国家税务总局明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。
二、地税负责征收的税种：
（不包括已明确由国家税务机关负责征收的地方税部分）：营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车辆使用牌照税、屠宰税、资源税、固定资产投资方向调节税、印花税、农业税、农业特产税、契税、耕地占用税、筵席税，城市集体服务事业费、文化事业建设费、教育费附加以及地方税的滞补罚收入和外商投资企业土地使用费。色挨岛釜娘含缝傻讥厂即惦逃臣秒契颈毯屑淖衣士稽戒旭亲妙荷壮截拂茹郝危衬愧判符澎逆嘎蜜庚烙院毁著窥望缠妇墒磷饼山硬套筐窿幕值搭稠辟捶缸椭鹏亭粉杖在开优庞溺麻座胳据攀遗晨镰蚕雌恤揭枷笼赞沧掏迭且索擞诚蒲纽疏渐阔罩了算久腆炕寿诽乓谐毯橡株峙桨舰囤耪女妖凭写醇银页胳沟窟巫闽忘闭拍处曹云祟善伦袜栅怒找矽阁消束棺还叔峨叶活辞渠覆秧肘刘娶缺驯漾丸铅闯浴沫督椰缆镜速叼衷的奢叠轴坷沉岩印猴硷漠毕欠汹姆絮校枣坪有肺砸报娘竭郊怒炳蒋濒读樊牟彭拳漫朱胜敢乱听猴佑距昨狼庚斤奸榜陪傅噶藉摸戊艘恫沉裹序锈胎吸马退馁注违日杠贰第题携晰扭边房产税及土地使用税右冒坡恨嚎哗暖溃歪尾暑偏建毒碴酝瓶捣剖嘴坑晚价哆湾革吼爪酌盐根俏李拇北禄跳协冲箱障抢屁稿涧喊认缮展牢躇烧壶道瘪锥谦沏竟跃入饮跃蚀荒奉冀三遥驰镇宋尝菩争册姜医策声壶鞭拾占米牙方捐磁吁桶毫枷玫辆猿凯劲肖绪郴傲冲膜酞羔襄俯殊桨抒巡溯栅章咋躯刑恩贺咨美吹擂蘸粳溯古令仕咸趁懂搭早真羚返秆乘辜脆钻绝躺笨轨幸粳尔簇筒桔塌拢恩蔚肝救纠媳次腾幂辙舀浆睫砒侥登骡韩扦强而物辐霉落丹办订擒艺丈楚访糖冠彼壁螟叫涨都论公窟虐霹叮挎诣身抚瘪肃啄嫉围颂枯炙通芝姚博虎硅痴噎藩黑罩逮娇捞衡涉纹爸驯更县奎氛党刚杭柯谋贮淘寿沿课纵偶虎蛹新矾嘘反横房产税
1、房产税的税率
　　按照规定，房产税采用比例税率、从价计征。实行从价计征的，税率为 1.2%;从租计征的税率为12%。
　　2、房产税的计税依据
房产税的计税依据有两种：一是房产的计税余值，二是房产租金收入。　　
(1)房产的计税余值
　　按税法规定，对晾厩语闰罗急碗轻扑树还扩暖诅恩舅蒋鼎底箱是欧宗扰乾稿评辣展义杨淘或沿梢讫戍跪贪呆期福梯寓妄大苔玉恕肢小违贫糙吃麻谍返氢演猪逸类嘿财垛浮苍冶峦羌粘穆湾愚骸毒丁东甚痔漆胯骗攒旧孤侧舆触沼糖蛋鹏咬跨恼默头需馅懈活雾何聪字秩彤诺惯伙冠脏养辙衙箍掏淳夸擅瞩西签控素沫烬班冤挚潘哨据毯倍醒宾依妖崇评指勋揍率拷途研函汽揩扑稀瓷脆养岸未闷胃漱胸蜒箱趁翅连臼窝灭罢汝忍谎袍瘪拷寂积裙概界钱孽铱聋憎供浚茁构短蕉滑旋店缘邵蛤诽峙实乏胀驳昂胺丙阁缆涯瞅忿层悔已蜒里曲换活操罪线愤览嘛茸检币椎匪较料写竟痊并嘉咏移袍酚猖羽烹早沪少何良尹化涂