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1、 账务处理规范 一 建 账 1 电子帐套的设置 根据公司统一设计的会计科目，公司设专人建立用友电子帐套，凭证统一为记账凭证，结算方式设5种，现金支票和转账支票输入支票号，建立支票登记薄，各科目实行赤字控制 已成立的企业按代理记账合同月份建账，输入期初余额和发生额、期末余额，并试算平衡 有外汇使用证的企业，应建立外币核算银行帐 按所属行政区建立客户档案夹，包括的文件计提表（核算本月集体摊销的费用，记录本月尚未处理的事项）损益表、资产负债表等文件。 2 建账原则 2.1根据客户情况和行业要求建账 2.2根据科目的使用范围和费用明细科目的归集规定，正确进行财务核算，名曲
2、规定如下： 一般纳税人建帐启用应缴税费 —— 应缴增值税所属三级明细科目，月末结转本月应缴纳的税金。材料购入时填写入库单，产品售出结转库存商品或产品成本时填写出库单。 小规模纳税人建账启用应缴税费 —— 未缴增值税二级科目 律师协会按协会规定设置会计科目和会计报表 有项目核算的企业，一般设置主营业务成本和主营业务收入为项目核算科目 销售业务的客户启用库存商品总账，同客户确定销售毛利率 生产企业的客户启用生产成本科目，同客户确定生产周期，按生产周期结算完工产品成本，根据实际支出计算产品成本。 服务业等没有销售业务的客户如业务核算简单，不再使用销售费用科目，用管理费用核算费用支出。如
3、业务核算复杂，使用销售费用科目核算，不得在管理费用中使用同意明细科目核算相同内容 广告业设置主营业务成本和管理费用科目核算支出 企业设立的费用一般计入当月费用，如生产周期过长，在长期待摊费用中核算，分3年 无形资产按5年进行摊销 固定资产的折旧年限为办公家具5年，电器类3年，税控器2年，汽车5年，固定资产残值率为5% 应正确使用应收款科目或应付款科目，应收款科目包括应收账款、预付账款、其他应收款；应付款科目包括应付账款、预收账款、其他应付款，认真清理往来款科目，真是反映客户的债权债务 二 编制记账凭证 1 原始单据的审核要求 做账会计根据入资单，办理工商注册缴纳的工本
4、费建立实收资本帐 按发票开具的内容、将相同内容单据整理，剔除以前年度单据和非客户单位的单据 一般纳税人开具的增值税发票的审核：根据增值税专用发票和增值税普通发票汇总表核对客户当月开具的销售收入和销项税，核对客户开具的发票和作废的发票份额 一般纳税人收到的进项发票的审核：根据税务局出具的当月进项税认定表，审核客户取得的增值税专用发票的份数和进项税额，确定当月抵扣的进项税额；辅导期的一般纳税人审核税务局的比对结果通知单，确定单月抵扣的进项税额。将上述资料和一般纳税人开具的废票按月装订。 小规模纳税人审核当月开具的工业企业发票或商业企业发票份数和作废发票份数 地税
5、发票的审核：审核当月开具的发票并同客户确认无误，确认当月作废的发票和退票份数 保险缴费单和住房公积金缴费单的审核：根据客户提供过的保险缴费基数和参保人员，建立保险费计提表 固定资产按企业所得税的规定确定入账，建立规定资产折旧表 工资单根据客户提供的核算；如没有同客户确认后做工资发放表 2 记账凭证输入顺序 新设立企业先输入银行入资单，建立实收资本明细账，已建立企业按以下顺序输入凭证： 2.1 首先：输入收入凭证，再输入支出凭证单据。收入类科目的发生额登记在贷方，支出类科目登记在借方。银行支出单据必须输入支票号，登记支票使用情况。银行支出分笔录入。 2.2 建立客户计提表，计算
6、本月固定折旧费、待摊费的摊销、无形资产的摊销、长期待摊的摊销、保险和住房公积金的计提、工资的发放、税金的计提等 2.3 计提上述费用和税金 2.4 按月结转收入和费用，并分别编制凭证 2.5 一张凭证原则上不超过5笔分录，不允许出现赤字凭证 3 凭证摘要的规范 凭证摘要简明、扼要说明会计分录所反映的内容 强调的分录如下： 3.1工资发放的分录 借方 发工资 应付职工薪酬——工资 贷方 代扣保险费 应付职工薪酬——保险费 贷方 代扣个人所得税 应缴税费——个人所得税 贷方 付工资 库存现金或银行存款 3.2一般纳税人进项税
7、的分录 借方 购材料或货品名称 库存商品、原材料 借方 购入产品进项税 应缴税费——应缴增值税——进项税 贷方 付客户款或应付客户款 库存现金或银行存款、应付账款 3.3一般纳税人销售货物的分录 借方 收客户销售款或应收 库存现金或银行存款、应收账款 贷方 销售货物 主营业务收入 贷方 销售货物销项税 应缴税费——应缴增值税——销项税 3.4小规模销售货物的分录 借方 收客户销售款或应收 库存现金或银行存款、应收账款 贷方 销售货物 主营业务收入 贷方 销售货物销项税 应缴税费——未交增值税 3.5POS机销售
8、分录 借方 收客户销售款 银行存款 借方 付手续费 财务费用——金融机构手续费 贷方 销售货物 主营业务收入 贷方 销售货物销项税物 应缴税费——未交增值税 3.6地税销售的分录 借方 收客户手续费、制作费、广告费或应收 库存现金或银行存款、应收账款 贷方 收客户手续费、制作费、广告费 主营业务收入 3.7计提保险费的分录 借方 计提养老保险 管理费用——保险费——养老保险费 借方 计提失业保险 管理费用——保险费——失业保险 借方 计提工伤保险 管理费用——保险费——工伤保险 借方 计提生育保险 管理费用——
9、保险费——生育保险 借方 计提医疗保险 管理费用——保险费——医疗保险 借方 计提住房公积金 管理费用——保险费——住房公积金 贷方 计提保险费和公积金 应付职工薪酬——保险金 3.8费用分录 借方 付办公费 管理费用——办公费 借方 付车费 管理费用——运输费 借方 付通讯费 管理费用——通讯费 贷方 付办公费、车费、通讯费 库存现金、银行存款 3.9税金计提的分录 借方 计提税金及附加 主营业务税金及附加 贷方 计提营业税 应缴税费——营业税 贷方 计提城建税 应缴税费——城市建设维护税 贷方 计提
10、教育费附加 应缴税费——教育费附加 3.10税金缴纳的分录 借方 缴营业税 应缴税费——营业税 借方 缴城建税 应缴税费——城市建设维护税 借方 缴教育费附加 应缴税费——教育费附加 贷方 缴税 库存现金、银行存款 三 各项资产清算 根据客户提供的银行对账单，编制余额调节 核对客户应收款和应付款，正确计算本月应缴纳的税金及附加 核对本月计提表，同帐薄记载金额相符 四 审核凭证，结帐 结转本月损益前，审核凭证后应检查各科目余额调节表和发生额 损益结转后，应检查损益类科目是否结平，有无余额 各科目审核完毕，结账
11、 五 打印、整理、装订凭证 1.科目汇总表按本册的凭证进行一级科目汇总，纵向打印，附在本册凭证的首页 2.发生额及余额表分期初、本期发生、累计发生、期末余额分4栏按以及科目汇总，横向打印，附在每月最后一本凭证的最后一页 3.凭证按序打印，裁成记账凭证装订尺寸，将原始凭证附在记账凭证后。 除损益结转类凭证不符原始单据或自制单据，其他凭证必须附原始凭证。对客户尚未提供的单据应在记账凭证上贴标签，待以后月份补正单据用，并登记在计提表---凭证检测表中 4.凭证的装订尺度不超过10厘米，三孔装订并包角 六 编制报表 登陆用友报表，输入单位和月份生成利润表和资产负债表。根据发生额检查帐表是否相符，相符后纵向打印报表一份。 七 填写税务报表 填写地税综合申报表，登记本月应缴纳地方税额：填写零申报表，做地税的零申报；打印本月应交税计算表 八 月账务处理情况说明 按单位工作表所列内容分客户总结本月账务处理工作，本月遗留工作等 九 账务处理数据备份 每天中午12 — 13点进行账务备份，每月16日对客户月账务资料进行帐套备份 5
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