财务管理模式.doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-企业财务管理模式财务管理对经济活动的控制通过企业预算和计划、采购、销售、报表管理、资金管理、业绩评估等基本系统来实施。从定量和定性相结合的角度来寻找建立适应现代企业制度的模式，是一条有效途径，概括地讲其模式是：全面建立以财务预算为前提，以资金管理和成本核算管理为重心，围绕效益实绩，实行事后考核，兑现财务政策，把企业财富最大化作为目标渗透到生产经营全过程的财务运行机制。（一）以财务预算为前提做好事前预测与规划实行以预算为前提的财务管理模式，一切经济活动都围绕财务目标的实现而开展，在预算执行过程中落实财务计划，强化财务控制，借以加强财务管理在企业管理中的中心地位，带动和推动企业各项工作上水平。其主要内容有：1 围绕目标利润，编制财务预算。财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。2 围绕实现财务预算，编制财务计划，提高财务的控制和约束能力。财务预算一经确定，在企业内部便具有“法律效力”，企业各部门在生产及相关的各项活动中，要充分考虑财务预算的可能，围绕实现财务预算开展经济活动，使财务预算渗透到哪里，财务管理的触角就延伸到哪里，以形成全员和全方位的财务管理局面。3 围绕效益实绩，考核预算结果，兑现财务控制职能，即设法使经济活动按计划进行。财务部门的期终决算要和财务预算相衔接，依据各责任部门对财务预算的执行结果，提出绩效考核意见。同时，预算委员会要及时针对预算执行的正负差异分析主客观因素，适时提出纠正预算偏差的财务对策。推行预算化财务管理应做好以下基础工作：一要强化财务信息的集成和分析工作，增强财务的预警能力，建立灵敏准确的企业财务反映机制，保证财务预算的实施和管理计划的实现。为此要建立二大系统：（1）财务预警系统。经济运行质量的好坏，主要通过财务评价指标反映出来。企业财务部门应根据日常收集整理的财务信息，把握并连续不断地反映企业动态变化趋势，直观表达企业经济的运行质量和执行情况，对照有关指标的最大允许范围，及时发出预警信号，超前提出财务建议，使财务管理起到未雨绸缪的作用。即预先发现隐患，采取防范措施，尽量将风险损失降至最小。（2）财务信息数据处理系统。财务部门要改变目前从会计数据中选择或简单加工财务信息的做法，扩大财务信息的采集面，提高信息的加工程度，做到内部和外部信息相结合，会计信息同生产、销售信息相结合，实现物流和财务信息流的有机统一。建立企业财务综合分析数据库，定期向有关部门报送财务分析报告，及时提出财务建议和备选方案。通过对市场的实时监测实现针对市场的快速反应。二要建立并完善内部财务制度，使预算实施有法可依。实行主办会计特派制，加大财务监督力度，督促企业的各项经济活动在财务制度允许范围内进行。同时，要加强对财务人员的专业水平、业务素质的培养，才能使预算贯彻实施。三要建立健全严格的内部责任制，正确划分各部门的责、权、利，划小核算单位，确立责任中心，全面建立责任会计制度。（二）建立健全资金管理体制，对企业资金运动实行财务监控。的加入，意味着我国企业将有更多机会走向国际，企业财务管理必须服从企业的这一战略发展，因此，财务管理也应从国际化的角度来审视自己。1 建立资金投入效果的保证机制，抓好资金的源头管理。任何活动的实施都应该有一定的原则，投资活动也不例外，它应该遵循这几条原则：第一，是否符合企业的发展战略。第二，最低限度的投资回收率。第三，风险识别。第四，资金预算。第五，投资组合。决策失误是资金低效甚至无效的重要原因。企业财务部门要多方收集企业外部价值信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的预算、论证：考虑货币时间价值和风险程度，准确比较项目的投资回报率和筹资成本率，把好项目的财务预算关：在充分考虑企业偿债能力的前提下，设法筹足项目建设资金，防止急功近利，盲目举债，加大筹资风险。2 建立优化资金结构的约束机制，抓好资金的结构管理。合理的资金占用结构是保证企业资金发挥最大效能的前提，财务部门必须运用财务测算方法确定最佳资金匹配结构，根据成本效益原则，研究企业资金的来源、占用、耗用及补偿（分配）等各个环节的组织、协调和监督，实现筹资成本最小化、投资效益最大化以及资金分配最优化。扭转企业在资金配置上的畸轻畸重现象，改变财务部门坐等货款回笼的被动状况，加大财务部门对外运筹的调控力度，建立客户信用风险财务分析制度，财务部门要经常“会诊”资金运转偏差，适时实施战略性的资金结构调整。3 建立资金循环保障机制，提高资金的使用效果。为保证资金“满负荷”高速运转，财务部门要对企业的资金统一闸口管理，集中调度，有偿使用。一是要进一步完善现有财务公司、内部银行等资金统管形式，内部使用资金模拟银行结算，改变只计单利不计复利或只计现值不计终值的现象，拓展资金成本核算内容；二是企业必须保持合理的筹资结构，适度负债经营；三是规范企业融资行为，克服重商品轻信用的现象，保持良好的融资信誉。四是实行“一支笔”审批制度，按月编制资金调度计划。4 确立最佳资本结构，控制财务风险，保障企业持续稳定发展。财务风险是由负债经营引起的，并且不同资本结构下的财务风险是不同的，控制财务风险就是要适当安排负债比例，这就涉及到了最佳资本结构的问题。确立最佳的资本结构，重点在于确立权益资本与长期负债之间的最佳比例关系。判断最佳资本结构的依据是：企业的价值最大，资金成本最低，企业能够获得较大的收益，同时，企业的财务风险也得到了最大限度的控制。如果从资金流量和存量角度看，最佳的资本结构决定于同时优化资金的存量与流量结构，形成一种使资金有序流动和优化配置的调节机制，依靠增量的推动，形成一种使资金流量优化配置的保障机制，从而促进企业自我滚动发展。（三）建立科学严谨的成本管理机制，充分发挥财务管理在企业成本管理的优势企业成本水平的高低直接决定着企业产品盈利能力的大小和竞争能力的强弱，因此提高财务部门对成本的管理水平尤为关键，具体内容为：1 建立现代成本控制目标，发挥好财务部门抓成本管理的优势。要发挥财务部门自身拥有大量价值信息的优势，运用量本利分析法及高科技网络系统，合理测定成本最低、利润最大的产销量，减少无效劳动；把技术进步、成本控制和经济效益有机结合起来，实现财务部门抓紧成本管理的事前参与和超前控制。2 拓宽成本考核范围，改进成本核算方法。财务部门不能局限于目前的成本核算内容，不但要考核产品制造成本、质量成本、责任成本，还要考核产品售前成本、售后的后续成本；不仅要核算产品的有形成本，还要核算人力资本等无形成本；T及知识经济的到来，使无形资产成为企业最主要或最重要的投资对象，投资决策的重点应以无形资产为主，效益评价的标准应从企业全局利益、长远利益出发，以是否给企业带来人力资源积累、提高人力资源的质量、增强企业创新能力及持续发展的动力为杠杆，制定具体反映无形资产投资效益的指标。使财务部门在全员和全过程成本控制网络中发挥核心作用。（四）围绕效益实绩，实行业绩评估考核，兑现财务政策，促进财务运行机制的完善。财务部门的期终决算要和财务预算相衔接，依据各责任部门对财务预算的执行结果，提出绩效考核意见。可实行月度预算考核、季度兑现、年度清算办法，清算结果奖惩到位，使财务预算制度和经济责任有效结合起来。同时，预算委员会要及时针对预算执行的正负差异分析主观因素和客观因素，适时提出纠正预算偏差的财务对策，必要时可调整部分或整个预算方案，从而使下期财务运行能够有的放矢，更趋于科学合理。企业必须建立自己的一套业绩评估体系，以确定是否达到或者超过预定目标，是否偏离了预定目标。衡量企业业绩系统的关键是，要针对企业目标的优先次序，确定一系列关键指标信息。业绩衡量系统包括一系列反映企业前景的指标，（1）财务指标：盈利能力、资本回报率等；（2）增长指标：单位销售额、产品组合、分销渠道等；（3）经营指标：效率、周转率、生命周期、质量等；（4）顾客指标：市场占有率、顾客满意程度、反馈时间等；（5）创新指标：投放市场的时机、培训措施、新产品或服务的销售额和功能等。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)-精品 文档-