责任成本管理实施细则(2010.8.4修改讨论稿).doc

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责任成本管理作业指导书

责任成本管理是项目的全员管理、全过程管理和全方位管理的有机结合，是项目增收创效的根本途径。为加强项目责任成本管理工作，规范管理，明确责任，根据集团公司《工程项目责任成本管理操作手册》和公司责任成本管理工作相关要求，特制定责任成本管理作业指导书。

第一章 责任成本管理机构

为有效地开展责任成本管理工作，项目部成立了责任成本管理机构。
一、机构组成
（一）责任成本管理、考核领导小组
组 长：项目经理 项目书记
副组长：项目总工
成 员：施工技术部长 计划合同部长 物资设备部长
财务部长 安质部长 办公室主任
（二）二次责任成本预算编制领导小组
组 长：项目经理
副组长：项目总工
成 员：施工技术部长 计划合同部长 物资设备部长
财务部长 安质部长 办公室主任
（三）变更索赔领导小组
组 长：项目经理
副组长：项目总工
成 员：施工技术部长 计划合同部长 物资设备部长 财务部长
安质部长 办公室主任 项目施工队队长和技术负责人
（四）劳务单价管理领导小组
组 长：项目经理
副组长：项目总工
成 员：施工技术部长 计划合同部长 物资设备部长 财务部长
安质部长 办公室主任 其他主要业务人员
（五）分管领导和责任成本管理部门
1、责任成本和劳务单价管理责任人 项目经理。
2、变更索赔工作责任人 项目总工程师。
3、责任成本管理主管部门 计划合同部。
二、主要职责
1、编制、批复各责任中心责任预算，签订责任成本承包合同。
2、制定项目部责任成本管理实施细则和各项规章制度。
3、进一步优化并确定项目最佳施工工艺和方案，负责变更索赔工作和外部劳务管理。
4、组织项目责任成本考核，按月落实岗（职）工资、责任考核浮动工资、效益工资的考核兑现。
5、监督建立和完善责任成本管理台帐，落实责任成本报表及分析制度，确保数据准确、时间及时、逻辑完整。
6、协调各责任中心的责任成本工作，协调交叉责任。
7、定期或不定期主持召开责任成本管理工作例会。

三、责任成本管理执行机构
责任成本管理领导小组办公室是项目责任成本管理工作的执行机构，设在计划合同部。责任成本管理办公室由项目部各职能部室主管、各级责任中心负责人组成，具体落实责任成本管理工作。

第二章 责任中心划分与职责

为明确工作职责、范围、标准，项目部根据职能部门设置和人员配置，划分了施工技术责任中心、计划责任中心、物资设备责任中心、财务控制责任中心。
一、施工技术责任中心
施工技术责任中心以施工技术部（包括测量班、试验室）为主管，相关部室配合，组成施工技术责任中心。负责施工方案的逐级优化及工程变更；对工程量进行复核和实测，建立业主计量数量台帐、对劳务队计量数量台帐变更索赔台帐、材料采购计划台帐及其他台帐，健全工程量全面控制制度。
（一）、对业主计量工程量控制
1、施工图纸会审和工程量复核。施工图纸到位后，施工技术责任中心负责组织图纸会审和工程量复核，对主要工程进行现场实测，若发现设计与实际不符、漏算、少算的工程量，及时办理工程量追加手续。
2、根据会审和复核结果，对比分析复核后工程量与中标工程量，通过对工程量和技术要求差异对比分析，为计价工程量清单变更提供依据。
3、变更设计和方案优化。
（1）认真复核施工图纸，准确掌握施工的每个环节，充分提出设计变更理由、数据，广泛收集原始资料提供变更依据；及时提供测量、试验资料，邀请设计、监理和业主代表到现场勘察、论证，形成变更会议纪要。
（2）按业主的要求和合同条款规定编制变更设计技术和单价资料，做到内容齐全，符合标准，预算准确，有理有据，并按规定报送有关各方；切实抓好变更设计的攻关环节，确保变更设计方案的成功实施，并最终达到监理、设计和业主的共同签字认可。
（3）建立变更设计台帐，及时验工计价。
（4）坚持施工方案优化制度。通过方案对比，逐级优化，根据方案优化的效果予以考核和兑现。
4、汇总复核后施工图工程量和变更增减工程量，及时更新台帐。
（二）、对劳务队计量工程量控制
1、劳务队计量工程量按现场实测工程量控制，现场实测工程量作为二级责任预算（劳务合同）工程量。
2、劳务队工程量计量，根据技术交底要求，按实际完成的工程量，并办理逐级审核签字手续。
3、对于完工的劳务队，要及时办理工程量结算手续，严格控制劳务队结算工程量，严禁超计工程量。
4、建立工程量控制效果台帐，要根据工程进展情况，及时更新。
（三）、主要材料采购计划
1、根据施工方案优化后的工程数量，计算主要材料总用量，建立《主要材料用量台帐》，经总工程师审核后，作为物资设备部材料采购计划总量。
2、根据施工进度计划，计算月度材料用量计划，并经总工程师审核，作为物资设备部编制月度材料采购或申请计划的依据。
3、根据劳务队已完工程数量，计算应消耗材料数量，建立《已完工程主要材料消耗台帐》；协助物资设备科进行物资控制、盘点、材料节超考核。
（四）、责任成本核算工程量统计
1、对业主计量工程量统计：包括完工已计量工程量和完工未计量工程量。
2、对劳务队计价工程量统计：与对业主计量工程量统计同步，统计各劳务队核算期完成的工程数量。
3、工程量统计要准确、及时，确保责任成本分析结果的准确性。并协助物资设备科计算材料用量和盘点材料。
二、计划责任中心
以计划合同部为主管，相关科室配合，组成计划责任中心。负责编制项目二级责任预算，合理测定劳务分包单价，办理劳务招标相关业务，规范劳务合同文本及档案管理，完善验工计价手续，建立验工计价台帐。
（一）、工程造价分析台帐及对业主计量台帐
1、根据施工技术责任中心提供的复核后工程量与中标工程量台帐，对中标工程量清单价与复核后工程量清单价进行分析，分析清单差异，负责整理上报清单变更资料。
2、建立“复核后工程量清单价”、“项目评估价”和“劳务分包价（二级责任预算）”分析台帐，并根据工程进展情况及时更新。
3、与施工技术责任中心密切配合，按期计量支付，建立健全计量支付台帐；做好变更设计、索赔等资料整理、计价工作，建立变更索赔统计台帐。
（二）、劳务队合同管理与计量
1、合理确定劳务分包单价，签订劳务合同，建立合同管理台帐。坚持劳务招标和加强外部劳务单价管理制度，认真落实局集团公司和本公司的外部劳务指导价。劳务单价管理按局集团公司的《项目劳务单价管理（试行）办法》执行，及时上报相关资料。
2、根据施工技术责任中心提供的劳务队完成的工程量，及时对劳务队验工计价，完善计价手续，建立验工计价台帐。
3、对于已完工的劳务队，根据技术责任中心提供的结算工程量，及时办理工程结算手续，包括工程结算会议纪要、工程结算协议、工程结算表、工程结算会签单等。
4、其他工程及费用，要及时签订合同，分类登记，合同与结算付款登记要与财务一致，便于核对。
（三）、责任成本核算计价统计
1、对业主计量计价统计（收入）：包括完工已计量工程计价和完工未计量工程计价。
2、对劳务队计价统计（支出）：包括与对业主计量计价同步的、各劳务队已完工程计价。
3、收入和支出计价统计要准确，确保成本核算结果真实。
三、物资设备责任中心
以物资设备部为主管，相关科室配合，组成物资设备责任中心。负责制定材料设备采购计划，优化采购方案，组织招标采购，实行限额发料，搞好材料核算，建立材料、机械设备管理各类台帐。
（一）、材料管理与核算
1、材料采购
（1）建立材料采购总量计划台帐。根据施工技术部提供的主要材料设计总用量，作为物资采购计划总量，建好各类材料计划用量台帐。
（2）制定材料（设备）采购方案，对主要材料、大宗材料实施招标采购，降低采购成本。
（3）加强对劳务队自购材料管理（签订委托采购合同，指定供应商，集中采购，统一结算，便于成本归集）。
（4）收集材料调差资料（材料价格文件、主材采购发票复印件等），建立健全材料采购调差台帐。
（5）材料到场后，进行验收，开点验单（对于没有发票的实行预点验，待发票到后再进行调帐处理），存放至劳务队管理的材料及时开发料单，并及时将点、发料单传递给财务部及其他相关单位，做到日清月结。未经检验或已检待定的材料不准投入使用，要标识清楚，对于检验不合格的，按《不合格品控制程序》处理。
2、材料供应
（1）建立材料采购供应台帐即材料动态帐。按劳务队设立材料供应明细帐，工程施工消耗的所有材料必须由物资设备部统一办理手续，所有发料单必须有劳务队负责人和经办人签字。
（2）材料的限额发料管理。
由项目部负责供应的材料采用限额发料管理。根据每月下达的施工任务，物资设备部门依据施工技术部门核算当月材料需用量，编制月采购和申请计划并做为项目限额发料的依据，可按施工进度计划（如：日、周、旬、月计划等），作为向劳务队（劳务中心）发放材料的最高限额数量。材料限额的调整必须以工程数量的增减为依据，并履行严格的手续。
（2）存放至劳务队的材料，劳务队负有看管的义务，确保项目供材料不发生损坏、被盗、变质等现象发生。
3、材料核算程序
材料成本核算与工程量核算、劳务计价核算同步进行，对已完工程材料消耗进行统计汇总，分析材料节超。对项目部供各劳务队材料进行结算与转账。
（1）按期对项目部供各劳务队材料进行结算与转账。项目部供应劳务队材料中包括:应由项目部列销材料和应由劳务队列销材料。
①应由劳务队列销材料结算：该材料费已包含在劳务单价中，已由项目部供应或代付材料款的材料，应该在劳务队的劳务结算款中扣除，要及时办理结算与转账。
②应由项目部列销材料结算：该材料费未含在劳务单价中，费用应由项目部承担。按期对该部分材料进行统计汇总，根据已完工工程量、现场材料盘点，统计已完工程应耗材料和实耗材料，分析材料节超。超耗材料，按合同约定的材料单价，在当期劳务结算计价中扣除。
劳务队完工结算材料节超，按累计完成的工程数量综合计算，完工结算超耗材料，按合同约定的材料单价，在劳务决算计价中扣除；节余材料，按合同约定办理。
确定材料应耗数量：项目部按期组织验工计价，施工技术部门根据各劳务队已完工程量，计算各劳务队材料应耗量，即施工技术责任中心建立的《已完工程主要材料消耗台帐》。
确定材料实际消耗量：盘点各单位库存材料，确定材料实际消耗量。实耗量=上月末库存量+本月领料量-本月末库存量
（2）材料总消耗量节超分析：汇总各劳务队材料应耗总量和实耗总量，分析材料控制效果、原因和解决方案。
（3）建立材料节超汇总台帐，对已完工程主要材料节超分析（量差和价差）对比表，
4、周转材料管理
（1）施工部门根据设计图纸，计算周转材料用量，物资设备部负责招标采购。
（2）建立周转材料台帐，包括项目部购置台帐和劳务队使用台帐。劳务队周转材料使用台帐中，包括劳务队领用数量和回收数量，若劳务队损坏或丢失周转材料，应按规定扣除相应费用。
（3）周转材料回收。工程完工回收的周转材料，根据项目实际情况，按公司规定处理。
（二）、机械设备管理
1、建立机械设备管理台帐，包括自有机械设备和租赁机械设备。
2、项目部机械设备租赁管理。加强租赁机械设备合同管理。
3、加强对公司所属大型专用设备管理，建立设备运行、维修保养台账。
4、加强机械设备的管理。
（1）建制单位要保证机械设备完好率、出勤率等，确保机械设备的使用效率。根据工程进展情况，及时办理租赁机械设备的清退或续租手续。
（2）加强项目部燃油供应控制，督促、监督项目所属建制单位考核机械设备燃油使用情况（含自有、租赁），对超耗燃油或违规的机械设备予以处罚，租赁设备直至清退。
（3）建立机械设备租赁费用结算台帐。现场对租赁机械设备按月考核，根据考核结果结算租赁费。（考核由物资设备部负责，结算由计划科负责，并建立台账）
四、财务控制责任中心
以财务部为主管，相关部室配合，组成财务控制责任中心。
（一）、工程收入管理
1、根据计划责任中心提供的计价手续，按期收回工程款。
2、及时催收甲方的奖励款项，按期催收质量保证金。
3、及时收回项目部其他收入款。
（二）、成本费用支出管理
1、负责项目部本级费用管理与控制。编制本级费用预算；编制各责任中心包干费用预算；费用使用与考核。
2、建立劳务队验工计价与拨款台帐，在相关科室配合下，负责各劳务队代付款工作（如：代付民工工资、材料款、机械租赁费等），严禁超拨工程款。
3、对于完工结算的劳务队，根据计划责任中心及物资设备责任中心提供的工程结算和物资设备结算的资料，及时办理财务结算手续，包括应付工程款总额、已付款总额（含各项代付款、扣款等）、应付款余额等，完善签字手续，以避免与劳务队的经济纠纷。
4、与计划部门同步，建立其他工程及费用合同分类登记台帐，做到有工程费用支出，就有合同和结算。
5、按财务制度要求，归集成本，按时交纳各项税费，编制财务报表。
（三）、材料费用管理
1、及时与物资设备科、劳务队核对材料供应帐和材料结算，按时结转材料费用。
2、及时分类归集材料成本，结合物资部门的材料预算，与物资部门配合，分析材料费用节超。
（四）、责任成本核算
1、工程收入统计。与计划部门配合，统计核算期工程收入。
2、成本费用汇总。统计汇总财务成本及费用，合理摊销周转材料成本，做实核算期内的实际成本。
3、成本核算分析。会同各责任中心，进行成本核算分析。

第三章 责任成本分析制度

为加强责任成本管理，项目部要坚持责任成本分析制度，各责任中心根据本中心的责任范围，编制责任成本分析资料，由计划责任中心汇总分析，形成《责任成本分析报告》，上报公司成本管理部。
一、责任成本分析报告的内容及要求
1、工程概况。
2、工程形象进度。
3、各责任中心分析
主要分析本责任中心控制情况，包括进展情况、存在问题、分析原因、解决问题的办法和思路。
（1）技术责任中心：
（2）物资设备责任中心：
（3）财务控制责任中心：
（4）计划责任中心：
4、责任成本控制效果分析
责任成本控制效果综合分析，包括：盈亏分析、存在问题、分析原因、解决问题的办法和思路、下一步成本控制的主要方向。
二、责任成本分析报告上报内容及上报时间
1、上报内容：按《责任成本分析报告》要求的内容及附表，各责任中心认真填写和分析。
2、上报时间：次月5日前，项目部把《责任成本分析报告》上报到公司成本管理部。

第四章 附则

一、本《责任成本管理作业指导书》由责任成本管理领导小组办公室负责，公司成本管理部门监督执行。
二、本指导书适用于公司各项目部，在执行过程中，各项目部认真总结经验，提出修改意见。
三、本指导书自下发之日起执行，由责任成本管理领导小组办公室负责解释。

附：1、各责任中心流程（图）；
2、各责任中心成本管理台帐表格；
3、《责任成本分析报告》格式及附表。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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