2.20180827负债之应付及预收.pdf

应付及预收款核算 陕西财经职业技术学院 李启明 电话：[phone] QQ：1050486028 应付及预收款项的科目 应付职工薪酬 应付票据 应付账款 应付政府补贴款 预收账款 其他应付款 预提费用 长期应付款 预计负债“应付票据”的基本分录（1）开出、承兑商业汇票（2）以商业汇票抵付应付账款（3）支付银行承兑汇票的手续费（4）商业汇票到期 开出、承兑与抵付（1 1）开出、承兑）开出、承兑商业汇票商业汇票 借：库存物品 固定资产等 贷：应付票据 预算（无）（2 2）以商业汇票抵付应付）以商业汇票抵付应付账款账款 借：应付账款 贷：应付票据 预算（无）（3）支付银行承兑汇票的手续费 财务会计核算财务会计核算 借：业务活动费用 经营费用等 贷：银行存款等 预算会计核算预算会计核算 借：事业支出 经营支出 贷：资金结存 货币资金（4）商业汇票到期时 收到银行支付到期票据的付款通知时 银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款 商业承兑汇票到期，本单位无力支付票款 收到银行支付到期票据的付款通知 财务会计核算财务会计核算 借：应付票据 贷：银行存款 预算会计核算预算会计核算 借：事业支出 经营支出 贷：资金结存 货币资金 银行承兑汇票到期，无力支付票款 财务会计核算财务会计核算 借：应付票据 贷：短期借款 预算会计核算预算会计核算 借：事业支出 经营支出 贷：债务预算收入 商业承兑汇票到期，无力支付票款 财务会计核算财务会计核算 借：应付票据 贷：应付账款 预算会计核算预算会计核算 无“应付票据”的核算“应付票据”业务 财务会计核算 开出、承兑汇票 借：库存物品等 贷：应付票据 预算会计核算 无 票据抵付应付款 付银行汇票手续 票据到期付款 借：应付账款 贷：应付票据 借：经营费用等 贷：银行存款等 借：应付票据 贷：银行存款等 借：经营支出等 贷：资金结存等 借：经营支出等 贷：资金结存等 银行汇票到期 无力偿付票款 借：经营支出等 贷：债务预算收入 借：应付票据 贷：短期借款 商业票据到期 无力偿付票款 无 借：应付账款 贷：应付票据“应付账款”的基本分录（1）购入物资设备或服务以及完成工程进度但尚未付款（2）偿付应付账款（3）开出、承兑商业汇票抵付应付账款（4）无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款（1）购入物资等但尚未付款 财务会计核算财务会计核算 借：库存物品 固定资产 在建工程 等 贷：应付账款 预算会计核算预算会计核算 无（2）偿付应付账款 财务会计核算财务会计核算 借：应付账款 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等 预算会计核算预算会计核算 借：行政支出 事业支出等 贷：财政拨款预算收入 资金结存 票据抵付、无法偿付应付账款（3 3）开出、承兑商业汇票抵）开出、承兑商业汇票抵付应付账款付应付账款 借：应付账款 贷：应付票据 预算（无）（4 4）无法偿付或债权人豁免）无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款偿还的应付账款 借：应付账款 贷：其他收入 预算（无）“应付账款”的核算“应付账款”业务 财务会计核算 购入尚未付款 借：库存物品等 贷：应付账款 预算会计核算 无 偿付应付款项 汇票抵付应付 无法偿付或豁免 借：应付账款 贷：银行存款等 借：事业支出等 贷：资金结存等 借：应付账款 贷：应付票据 借：应付账款 贷：其他收入 无 无“应付政府补贴款”的基本分录（1 1）发生（确认）应付政府）发生（确认）应付政府补贴款补贴款 借：业务活动费用 贷：应付政府补贴款 预算（无）（2 2）支付应付政府补贴款）支付应付政府补贴款时时 借：应付政府补贴款 贷：零余额账户用款额度 银行存款等 预算 借：行政支出 贷：资金结存等“应付政府补贴款”的核算“应付政府补贴款”业务 财务会计核算 发生（确认）借：业务活动费用 贷：应付政府补贴款 预算会计核算 无 支付补贴款 借：应付政府补贴款 贷：银行存款等 借：行政支出 贷：资金结存等“应付利息”的核算“应付利息”业务 财务会计核算 计提利息 借：其他费用等 贷：应付利息 预算会计核算 无 支付利息 借：应付利息 贷：银行存款等 借：其他支出 贷：资金结存等“预收账款”的基本分录（1）从付款方预收款项时（2）确认有关收入时（3）无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款（1）从付款方预收款项时 财务会计核算财务会计核算 借：银行存款等 贷：预收账款 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存 货币资金 贷：事业预算收入 经营预算收入等（2）确认有关收入时 财务会计核算财务会计核算 借：预收账款 银行存款 收到补付款 贷：事业收入 经营收入等 银行存款 退回预收款 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存 货币资金 贷：事业预算收入 经营预算收入等 收到补付款 退回预收款的金额与上相反（3）无法偿付或债权人豁免偿还 财务会计核算财务会计核算 借：预收账款 贷：其他收入 预算会计核算预算会计核算 无“预收账款”的核算“预收账款”业务“预收账款”业务 财务会计核算财务会计核算 发生预收账款发生预收账款 借：银行存款等借：银行存款等 贷：预收账款贷：预收账款 预算会计核算预算会计核算 借：资金结存等借：资金结存等 贷：事业预算收入等贷：事业预算收入等 确认预收为收确认预收为收 收到少收补付收到少收补付 退回多收预付退回多收预付 借：预收账款借：预收账款 贷：事业收入等贷：事业收入等 无无 借：银行存款等借：银行存款等 贷：事业收入等贷：事业收入等 借：预收账款借：预收账款 贷：银行存款等贷：银行存款等 借：资金结存等借：资金结存等 贷：事业预算收入等贷：事业预算收入等 借：事业预算收入等借：事业预算收入等 贷：资金结存等贷：资金结存等 无法偿付或豁免无法偿付或豁免 借：预收账款借：预收账款 贷：其他收入贷：其他收入 无无“其他应付款”的基本分录（1）暂收款项业务（2）预拨款项业务（3）其他应付业务（4）无法偿付处理（1）暂收款项业务 取得取得 借：银行存款等 贷：其他应付款 预算（无）确认确认 借：其他应付款 贷：事业收入等 预算 借：资金结存 贷：事业预算收入 退回退回 借：其他应付款 贷：银行存款等 预算（无）（2）财政预拨款项业务 按照实际收到的金额按照实际收到的金额 借：银行存款等 贷：其他应付款 预算（无）待到下一预算期或批准纳入待到下一预算期或批准纳入预算时预算时 借：其他应付款 贷：财政拨款收入 预算 借：资金结存 贷：财政拨款预算收入（2）收到同级财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项（3）其他应付业务 确认时确认时 借：业务活动费用 单位管理费用等 贷：其他应付款 预算（无）支付时支付时 借：其他应付款 贷：银行存款等 预算 借：行政支出 事业支出等 贷：资金结存（2）收到同级财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项（4）无法偿付或债权人豁免偿还 财务会计核算财务会计核算 借：其他应付款 贷：其他收入 预算会计核算预算会计核算 无“其他应付款”的核算“其他应付款”业务 财务会计核算 取得暂收、收到预拨或未列预算 借：银行存款等 贷：其他应付款 预算会计核算 无 暂收预拨列收 退回、转拨暂收 发生其他应付义务 借：其他应付款 贷：事业收入等 借：资金结存等 贷：事业预算收入等 借：其他应付款 贷：银行存款等 借：业务活动费用等 贷：其他应付款 无 无 支付其他应付款项 借：其他应付款 贷：银行存款等 借：事业支出等 贷：资金结存等 无 借：其他应付款 贷：其他收入 无法偿付或豁免“预提费用”的基本分录（1）按规定计提项目间接费用或管理费时（2）实际使用计提的项目间接费用或管理费时（3）按照规定预提每期租金等费用（4）实际支付款项时（1）计提项目间接费用或管理费 财务会计核算财务会计核算 借：单位管理费用 贷：预提费用 项目间接费用或管理费 预算会计核算预算会计核算 借：非财政拨款结转 项目间接费用或管理费 贷：非财政拨款结余 项目间接费用或管理费（2）使用项目间接费用或管理费 财务会计核算财务会计核算 借：预提费用 项目间接费用或管理费 贷：银行存款 库存现金 预算会计核算预算会计核算 借：事业支出等 贷：资金结存（3）预提每月租金 财务会计核算财务会计核算 借：业务活动费用 单位管理费用 经营费用等 贷：预提费用 预算会计核算预算会计核算 无（4）实际支付时 财务会计核算财务会计核算 借：预提费用 贷：银行存款 预算会计核算预算会计核算 借：行政支出 事业支出 经营支出等 贷：资金结存“预提费用”的核算“预提费用”业务 财务会计核算 计提项目间接费用或管理费 借：单位管理费用 贷：预提费用 项目间接费用或管理费 预算会计核算 借：非财政拨款结转 项目间接费用或管理费 贷：非财政拨款结余 项目间接费用或管理费 实际支付租金等 使用项目间接费用或管理费 借：预提费用 项目间接费用或管理费 贷：银行存款等 借：事业支出等 贷：资金结存等 借：预提费用 贷：银行存款等 借：事业支出等 贷：资金结存等 预提每月租金等 借：业务活动费用等 贷：预提费用 无“长期应付款”的基本分录 发生发生 借：固定资产 在建工程等 贷：长期应付款 预算（无）支付支付 借：长期应付款 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款 预算 借：行政支出 事业支出 经营支出等 贷：财政拨款预算收入 资金结存 豁免豁免 借：长期应付款 贷：其他收入 预算（无）“长期应付款”的核算“长期应付款”业务 财务会计核算 发生长期应付款 借：固定资产等 贷：长期应付款 预算会计核算 无 支付长期应付款 无法偿付或豁免 借：长期应付款 贷：银行存款等 借：事业支出等 贷：资金结存等 借：长期应付款 贷：其他收入 无“预计负债”的基本分录 确认确认 借：业务活动费用 经营费用 其他费用等 贷：预计负债 预算（无）偿付偿付 借：预计负债 贷：银行存款等 预算 借：事业支出 经营支出 其他支出等 贷：资金结存 调整调整 借：业务活动费用 经营费用 其他费用等 贷：预计负债 或相反 预算（无）“预计负债”的核算“预计负债”业务 财务会计核算 确认预计负债 借：业务活动费用等 贷：预计负债 预算会计核算 无 偿付预计负债 调整预计负债 借：预计负债 贷：银行存款等 借：事业支出等 贷：资金结存等 借：业务活动费用等 贷：预计负债 或相反 无 谢谢聆听！不妥之处，敬请批评指正。