财务管理试题-资料-(49).doc

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适应财政体制改革必须加强财务管理
――2005年计财局监审局财务管理培训班汇报
会计科 刘振奇

下面我就参加“第二期计划财务和监察与审计培训班”有关财务方面的内容和我所的财务管理工作进行汇报，有不对的地方希望批评指正。
2005年11月8日至11日中国农业科学院在南京国际会议中心举办了“第二期计划财务和监察与审计培训班”翟虎渠院长在会上做了重要讲话，指出单位领导要重视财务工作，要建设一只政治素质和业务素质高的财会队伍。政治素质和业务素质相比较政治素质更重要。雷院长就我院在计划财务和监察与审计工作做了重要报告：指出全院在财务体制建设比较规范，部门预算制度实行国库集中支付，广大财会人员积极探索适合本单位的办法，保证国家资产的安全完整，保障单位资金的正常使用和运转。存在的问题是：
1． 领导对财会工作认识还不到位，没有把财务部门作为一个单位的支撑部门来看待。支持不够，对财务管理的有关规章制度学习不够，大的原则、规章制度要做到了解。
2． 一般职工对财务部门认识局限于出纳水平上，认为财务部门只是报报账，忽略财务的管理和监督职能。
3． 财会人员自身参与决策的意识不强，对新制度、新规范的理解认识需要加强和提高。
4． 预算的编制和管理上，预算的随意性比较大，专项经费在管理上，争取工作力度大。经费到位后管理上下功夫不够，偏向于课题组管理。
史局长就2004年我院计划财务、监察审计联合组织的财务大检查的情况进行总结，从财务管理、基本建设管理和资产管理三个方面进行阐述，
在财务管理方面通过检查发现存在以下八类问题：
1.银行账户管理存在的问题。账户的设置不合理，存在未经财政专员办批准私设账户，最多的研究所有9个账户。不符合财政部、审计署和人民银行联合下发的规定。定期存款账户必须在单位银行基本户立户，不得拿到其他银行转存，如需要在他行转存必须经财政部专员办批准备案。
2.现金管理中存在的问题。有的研究所对现金不能做到日清月结账实不符，盘点库存现金时有长短款现象，不符合院财务管理办法规定要求。小金库问题，有的所还存在帐外现金，人民币和外币全有。全部收入都要纳入所会计的预算内账户统一管理。
3.银行存款存在的问题。大额存款未纳入研究所管理，单位保险柜存放个人存单问题（仍属于小金库问题），不能帐外设账搞体外循环。
4.专项资金资金管理问题。虚列支出，违反财政部和组织部门专项资金的组织实施规定，专项资金的使用要按项目预算书执行。虚列收入，重复列入收支，要正确设置专项账目。
5.2002至2004年人才经费的使用，对人才经费用于研究的部分提取使用费占用费，列支人才工资支出。
6.住房经费中存在的问题。个别所将住房公积金列支住房补贴。
7.课题项目提取科研管理费问题。不符合财务制度规定属于违规操作，这个问题比较复杂。
8.财务报表的完正情况。有的单位有5套账未纳入财务报表，不符合财务报告应真实、完整和全面反映研究所全貌的要求。
我所对史局长所说的财务管理中存在的八类问题进行自查仅存在第7项也是全院各所普遍存在的问题，我所的指标经费（人头经费）连续三年停留在369.96万元，仅能维持离退休人员支出和部分医药费的支出。非盈利科研单位改革启动费2002年拨入428万元，拨付蜜蜂所和饲料所102万元，实际留所经费326万元；2003年拨入219万元，拨付蜜蜂所和饲料所52万元，实际留所经费167万元；2004年拨入311万元，拨付蜜蜂所和饲料所74万元，实际留所经费237万元。我所在职职工的工资、津贴、办公及水电暖费等等支出远远大于财政拨款。这就是生存和发展的问题。是各所普遍存在的问题也是财政体制改革不配套和无法回避的问题。
下面就我所从2003年科技体制改革后在财务管理方面存在的问题从四个方面向大家汇报一下。
一. 领导重视是加强单位内部控制制度建设的保证
所长对所的财务管理工作高度重视，2003年3月要求财会部门制定《中国农业科学院畜牧研究所财务管理办法（试行）》，该《办法》经所务会反复讨论通过，以所发文形式作为畜牧所科技体制改革后的财务内部控制制度执行。
根据在执行中存在的问题2004年12月做了补充规定，下发了《中国农业科学院畜牧研究所财务管理办法（试行）补充规定》同时为提高工作效率和方便职工报销编制了“报销流程图”和“医药费报销流程图”。使财会人员在处理业务实际操作中有据可依、有章可循，各部门在经费使用和报销时按规定办理。
二. 提高服务意识，加强财务管理
财会部门是全所经费的管理部门，财会人员不仅要应具备较高的业务素质高同时要有很好的服务意识，我们是为全所服务的，也是配合各部门用好钱管好钱，把有限的经费按项目管理要求使用好。在工作中即要搞好核算，发挥财会管理和监督的作用。同时要经常与各部门加强沟通，做到在履行《会计法》和《科研单位会计制度》的有关规定的同时，妥善处理好报销中出现的实际问题，对确实与制度有冲突的问题要做到耐心解释，加强理解与支持。
财务部门每月将横向课题、基建和财政集中支付课题的收支余资金使用情况统一编制月报表上报所长和科研处，今年向部分课题提供了课题报表，反映较好。今后争取以室为单位按月提供报表，使会计信息得以更好的有效利用。
三. 加强预算管理，合理安排支出。
部门预算是市场经济国家财政预算管理的基本组织形式。财政国库集中支付制度的改革是预算资金有效安全使用的保障。财政国库集中支付是把项目经费的事后管理提前到的事前、事中和事后实行全过程的监控管理，我们的每一笔（零余额账户）经济业务的支出都在财政的监控下进行。科研单位财务管理工作面临积极探索适合本单位的财务管理办法，涉及到研究所原有财务管理模式的系统调整，财务管理理念的转变，财务工作环境的在培植。
预算管理是财务管理的核心，它包括对预算编制、预算执行和预算监督等三方面的管理。过去课题对预算的编制具有很大的随意性，上级管理部门从预算的编制、执行到项目验收对预算执行情况的要求也是粗线条的，完全以课题项目自行填报报表作为结题的依据。随着我国财政体制的改革对预算管理逐步向国际化接轨。从项目预算的编制、预算的执行到预算结束财政实行全过程监控。因此在项目申请时根据课题任务科学、合理的认真编制预算，细化预算尤为重要，预算编制的好坏关系到取得项目经费后，如何按预算要求合理安排使用好项目经费。
项目经费必须按预算编制内容安排使用，我所从2002年开始部分科技部下达的项目在课题结束时要求项目自行聘请会计师事务所出具审计报告。近几年“973”、“863”、“国家自然基金项目”、奶业项目、国家自然科学、科技基础性专项等等都是由科技部委托会计师事务所进行项目审计。因此对项目的执行审计越来越严格。
为了课题项目经费能够按预算内容要求合理安排有效使用并顺利通过财政部的监督检查，所财务部门在项目经费核算中对预算的执行情况必须按项目预算内容进行核算、监督和管理，在课题项目报账时严格按预算控制支出，对未纳入预算的费用拒绝支付，避免了项目预算执行完毕检查时出现尴尬局面。在对预算内资金的管理中我所财务部门得到了课题人员的理解和支持在此表示感谢。
四.进一步加强会计核算管理的基础工作，提高财务软件的使用水平。
财务部门依照《会计法》、《科研单位会计制度》和所内部控制度的规定，在会计核算中首先要加强和规范财务基础工作管理。对报销票据按会计管理要求办理2003年我所科技体制改革后，会计基础工作有了长足的提高，如：过去票据无单位名称、单位名称填写不规范、课题报销票据经常填写“礼品”、出差不按财政部规定乘坐飞机、软卧、大额报销现金等等现象得到了控制，经费支出各级审批权限明确后，财会部门和项目执行部门做到有据可依，有章可循。今后我们还要继续抓好财会的基础工作，加强基础工作的规范管理。
计算机是提高财会人员管理水平的重要工具，使财务人员从繁忙手工记帐中解放出来。近几年我们在财务软件的利用上虽然取得了一定的成绩，但是财务软件的部分内容还没有很好的利用如：银行计算机自动对账和计算机自动转帐系统，这两个系统计划明年建立和利用起来，减轻出纳人员银行对账的工作量，建立自动转帐凭证减轻年终结算的工作量。今年财会部门增加了人员原财务部门使用的3站点局域网已不能满足要求，明年改用6站点局域网，（因用友财务软件局域网是3进制即3站点、6站点、9站点，只能扩充为6站点）我们使用1个站点，还剩2个站点可以和所长的计算机联网，便于所长随时了解所财务状况。
谢谢大家！有说的不对的地方希望给予指正

刘振奇

二〇〇五年十一月二十四日 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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