应收账款风险管理与防范.doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-应收账款风险管理与防范 摘 要我国实行市场经济体制，在这种市场经济条件下，企业与企业之间的竞争日益激烈。许多企业在激烈的竞争中无法生存，不断被淘汰。企业要想在竞争中不被淘汰，保持竞争力，除了依靠不断创新，开发新产品，提高产品质量，改善售后服务等传统策略外，同时建立在商业信用基础上是赊销成为企业扩大销售的重要手段之一，赊销不仅能增加企业的市场份额，提高企业的市场竞争力，而且能增加企业的利润。但是，在带来这些利益的同时，一定的应收账款造成机会成本、坏账损失等费用也相应增加，形成应收账款风险。再者，由于经营者的管理不善、不注重商业票据结算等，也将使形成的应收账款存在坏账的可能，使其增加企业的经营风险。应收账款过高造成企业资产负债率过高，贴现成本高，成本上升效益下滑等，将给企业带来较大的损失，而良好的应收账款管理可以刺激销售，同时还可以有效防止过量的坏账发生，降低收账费用。相反，如果企业不能对应收账款进行有效的管理，会使赊销给企业带来的收益小于因此而发生的费用、损失，使赊销得不偿失。应收账款的风险与应收账款的规模成同比增长，为了加强对应收账款的控制，应加强风险管理，采取灵活有效的清欠措施。本文拟就应收帐款风险管理与防范方面做些探讨。【关键字】应收账款；风险管理；控制Receivables Risk Management and PreventionDepartment Of ManagementAbstractChinas market economy system, under the market economy condition, the competition between enterprises is becoming increasingly fierce. Many enterprises in the fierce competition to survive, being eliminated. Enterprises in order to not be eliminated in the competition, to maintain the competitiveness, in addition to rely on continuous innovation, development of new products, improve product quality, improve customer service and traditional service strategy, at the same time, established on the basis of commercial credit is credit as one of the important means to expand sales of enterprises, credit can not only increase the companys market share, improve enterprise market competitiveness, but also can increase the profit of the enterprise. However, in the interests of the same time, some accounts receivable bad debt losses caused by opportunity cost, cost also increases accordingly, formation of account receivable risk. Furthermore, since the operator mismanagement, not paying attention to commercial bill settlement, will also enable the formation of accounts receivable bad debts may be, to increase the management risk of the enterprise. Accounts receivable caused by high rate of corporate assets and liabilities is too high, the rising cost of discount cost is high, benefit glides, enterprises will bring bigger loss, and good management of accounts receivable can stimulate the sales, but also can effectively prevent the occurrence of excessive debt, reduce the cost of accounts receivable. On the contrary, if the enterprise cannot the accounts receivable for effective management, will make the credit to the business benefits of less than the cost of credit, loss, so that the loss outweighs the gain. The risk of accounts receivable and accounts receivable scale into a year-on-year growth, in order to strengthen the account receivable control, should strengthen risk management, adopt flexible and effective measures to eliminate the. This article accounts receivable risk management and prevention is done some discuss. Key words account receivable; risk management; control目录摘要 Abstract 一、绪论 1二、应收账款风险管理概述 1三、应收账款风险形成的主要原因 1（一）、企业应收账款风险产生的内部原因 2（二）、 企业应收账款风险产生的外部原因 2四、应收账款的风险 3(一)资金回收风险 3(二)现金周转风险 3(三)坏账风险 3五、应收账款带来的不利影响 3六、应收账款风险管理的意义 4七、应收账款风险的防范与控制 4（一）事前控制 4（二）事中控制 6（三）事后控制 6参考文献| 8一、绪论在市场经济条件下，企业之间存在着激烈的商业竞争，企业为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。当前，商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征，而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面又形成了一定的应收账款，增加了企业经营风险。随着这一销售方式的普遍运用，不少企业应收账款占总资产及流动资产的比重居高不下，严重影响了企业的资金周转。2008年全球金融危机以来，许多企业因产品竞争能力不足或者经营不善而相继倒闭，其中大部分企业就是因为应收账款比重过高。债务人无法及时偿还而造成的。因此，就需对应收账款风险进行防范和控制，以保证应收账款的收回，尽可能减少坏账损失，降低经营风险，就成为许多管理学者和企业家所关心的一个重大问题，这也是本文所希望探究的。当然要得出结论就必须弄清应收账款风险存在的原因，在此基础上进行探讨管理与防范措施，这就是本文的研究方向。二、应收账款风险管理概述应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等经营活动，应向购货企业或接受劳务的企业或个人收取的款项。由于现金暂时尚未流入企业，意味着赊销已经形成，企业应确认与此相关的应收账款。应收账款风险发生在企业的销售过程中，每个处于竞争性市场中的企业都会经常遇到这种风险。应收账款风险主要来自企业向客户提供销售信用，采取赊销、分期付款等销售方式，允许客户在一定时间内支付货款。这种方式可以扩大企业销售，增加利润，但应收账款的增加也会造成资金成本、坏账损失等费用的增加。三、应收账款风险形成的主要原因一些企业经营者片面追求高收入、高利润，为了抢占市场份额和推销更多产品，在事先未对客户资信作调查、未对风险进行评估的情况下，盲目赊销，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，从而加大了应收账款回收的风险。还有些企业内部控制不严，在一些实行职工工资总额与效益挂钩的企业中，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升。且企业并未要求相关部门全权负责追款，缺少对应收账款的专门管理，而导致应收账款大量沉淀，给企业经营背上了沉重的包袱。企业应收账款风险产生可分为内部原因和外部原因。（一）、企业应收账款风险产生的内部原因1.信用风险管理薄弱客户的信用风险是客户不良的信用对应收账款产生的风险。对客户信用管理的薄弱，造成企业盲目地提供信用政策，从而导致企业应收账款的风险。2.缺乏内部控制有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。部门之间未及时沟通，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，销售人员追求自身利益，随意答应优惠条件，未进行合理评估，缺乏监制，未建立完善的岗位责任制，形式岗位监督，部门牵制，导致风险加大。3.产品自身因素。产品质量的优劣、价格的高低、花色品种是否齐全等因素，都会影响到客户的付款愿望。一些企业销售的产品价格过高，质量差或规格不符合要求，客户购买此类产品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户的延期付款，甚至拒付。这种现象时有发生。4.结算方式选择不当。结算方式分为现金结算和转账结算。转账结算包括国内和国外两种，国内的即银行汇票、商业汇票、支票、托收承付、委托银行收款等；国外的即汇票、托收和信用证等。结算方式的选择不当也会产生应收账款风险。（二）、 企业应收账款风险产生的外部原因1.市场激烈的竞争。在市场经济条件下，市场竞争日益激烈，竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。赊销是扩大销售的主要手段之一，其除了能够向客户提供所需的商品外，还在一定时间内向客户提供了资金，使其获得一定的货币时间价值。其他性质企业相继出现，对企业产生了很大的冲击，因此要求企业向客户提供的信用条件与其竞争对手所提供的相称，甚至更优厚一些。货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件，但同时也带来了应收账款风险。2.信用水平低。纵观我国的经济发展史，我国经历了漫长的小农经济历史，企业产权制度相对落后，而且受儒教影响深刻，思想上“重义轻利”，缺乏法律观念。在这样的国情下，想形成严格还本付息的信用准则，建立规范的信用关系很难。同时，短时期内要求人们具有完善的法制观念、成熟的信用竞争意识，也是不现实的。这样也给企业带来了应收账款风险。3.商业信用不发达。由于全民信用意识不普及，人们对信用重要性的认识普遍偏低，社会信用体系不够健全完善、不够切实可靠，一些客户为一己私利，不讲求信用，造成了商业信用发展缓慢。而且我国的支付工具也不发达，由于人们信用水平普遍偏低，延期付款甚至不付款的现象时有发生，商业汇票不被人们所接受，票据市场发展滞后。这些都阻碍了我国商业信用体系的健康、快速发展。4欠款企业宣布破产。欠款企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力而申请破产清算后，依照破产法【1】相关规定，破产财产在优先清偿破产费用后，依照下列顺序清偿： 破产企业所欠职工工资和劳动保险费； 破产企业所欠税款； 普通破产债权。 破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。欠款企业资不抵债的情况下，债权人企业就有可能无法收回全部或只能收回部分应收账款。坏账损失的风险随之产生。四、应收账款的风险(一)资金回收风险应收账款是企业的一项资金垫支，是为了扩大销售和盈利所付出的代价。从收入实现的全过程看，它包括销售产品、办理贷款结算、取得货币收入三大环节。资金回收的风险在销售过程中发生，表现为企业主营业务收入收回的不确定性。(二)现金周转风险现金周转风险是指应收账款不能按时收回而导致的资金周转困难。这种资金周转困难可能造成企业不能按时支付应付账款项目而影响在供应商中的信用形象。不能按时支付职工工资而极大影响生产的积极性。或者造成企业投资项目的中断，影响从银行获得贷款条件等。(三)坏账风险坏账风险是指因账款无法收回而造成的风险。如果存在大量不能收回的应收账款，长期挂账也会虚增企业资产。造成企业资产不实，影响相关债权债务人的权益。五、应收账款带来的不利影响企业在进行应收账款管理时，必然增加了成本费用。如果应收账款回收不及时，将会给企业带来更多不良影响。主要表现在如下几方面：一是增加企业成本费用，企业为扩大销售，采取赊销交易，形成应收账款，势必会形成成本，如果客户由于种种原因无力偿还，企业就有可能无法收回应收账款而发生损失，这种损失就是坏账成本。二是造成企业资产不实，增加了坏账风险。对于不能收回或收回可能性极小的应收账款应该计提坏账准备，并做出相关的财务处理，但是一些企业不但不计提坏账准备，对确认已不能收回的应收账款也不做相应的处理，将其仍作为资产，长期挂账，企业实际发生的坏账损失也不做冲抵坏账准备的账务处理，虚增了资产。另一些企业利用应收账款转移资金，将已收到的应收账款不入账或推迟入账时间，虚减资产。这些应收账款的管理不当，都将给企业带来不利影响。六、应收账款风险管理的意义应收账款风险影响着企业的收益，防范应收账款的风险具有重要的意义。加强应收账款风险管理，可以把风险压到最低限度。通过对风险因素的预测，从而避免可能的损失。对于不可避免的损失，可以事前预测，对挽回损失的成本与将要发生的损失进行比较，选取成本小于损失的方案，把可能发生的损失压到最低限度，从而提高企业的经济效益。加强应收账款管理是企业正常生产经营的安全保障，是为了实现安全销售，保证企业生产经营正常进行的一项重要工作。在市场经济条件下风险的客观性和不可避免性对企业的生产和经营产生威胁。防范和控制应收账款风险可能给企业带来的损失，追求安全销售，保障应收账款及时、安全收回，成为企业经营的一大重要目标。七、应收账款风险的防范与控制加强应收账款风险管理是企业为了在充分发挥企业销售信用政策功能的基础上，尽可能地降低应收账款投资的成本，避免坏账损失，使企业因提供商业信用、扩大销售而增加的收益大于资金成本或坏账损失等费用。企业在制定防范应收账款风险对策之前，首先必须考虑应收账款风险发生的可能性，然后分析发生原因，针对不同的原因，采取不同的防范措施，力求将风险所导致的损失降到最低限度。加强对应收账款的日常管理和跟踪调查。建立完善的应收账款日常管理制度, 形成事前、事中和事后的严密控制和管理。（一）事前控制1制定科学的信用认定标准。一是调查客户信用。企业可以委托专门的调查人员去收集和整理客户信用状况的有关资料，以获取有效信用资料。企业也可以通过财务报表、信用评估机构、银行等机构提供的信用状况资料，来调查客户信用。二是建立“5C”信用评价体系【2】。“5C”指评估客户信用品质的5个方面，即品质、能力、资本、抵押品、条件。品质是客户诚实和正直的表现，反映了客户的信誉程度。能力是客户的偿债能力。客户的偿债能力越强，发生坏账的风险越低。资本是指当客户的现金流不足以还债时，在短期或长期内可供使用的财务资源。可以评估客户是否有高市场变现能力的抵押品。条件是指可能影响客户付款能力的经济环境。例如是否存在经济萧条或金融危机等。2设定合适的信用额度。企业在设定客户的信用额度时，首先要考虑企业自身的因素，包括：企业自身的财务状况允许多大规模的赊销；企业的市场目标，如果是扩张，就需要更多的赊销客户，更高的赊销额度；高利润产品可以提高赊销额度，利润低则少提供赊销；产品导入期、成长期，因推广需要较高的信用额度，在产品成熟期、衰退期，可降低信用额度。最后考虑与客户的关系。客户是否认同相信企业，决定企业产品在客户处的占有率。对主推本公司的产品并能密切配合公司各项政策措施的客户授予高信用额度。3制定合理的信用政策。（1）采用正确的信用条件，主要包括制定合理信用期间和现金折扣。信用期间是企业允许客户从购货到付款的时间，即企业给予客户的付款时间。信用期过短，不足与吸引顾客，在竞争中会降低销售额，信用期过长有利于增加销售额。但为了增加销售额而盲目放宽信用期，所得到的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少。所以，企业应慎重确定客户的合理信用期。现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣是企业对客户在商品价格上的扣减，向客户提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引客户为享受优惠而提前付款，有利于早日收回货款，缩短企业的平均收款期，加速资金周转。一般来说，企业在确定信用条件时应事先进行比较，看提供信用条件所增加的成本与加速收回资金哪种更优，若前者小于后者则提供现金折扣，反之，则用信用期间。(2)建立适当的信用额度，企业根据客户偿付能力给予客户最大的赊销限额，恰当的信用额度可以使企业减少损失，同时企业必须及时调整信用额度使风险最小化。4确立专门的应收账款管理部门。当前许多企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管理，造成销售人员行为无人监督。企业内部可以专门设置一个部门或组织负责应收账款的管理。这样可以起到完善业务内部分工，明确岗位职责，将责任落到实处的作用。（二）事中控制1规范经营行为，加强销售合同规范化评审管理。企业授予相关人员同客户签订销售合同的权利，因此加强应收账款管理，企业应先进行合同规范化管理，建立评审制度。一方面，签订的合同应符合合同法的相关要求。另一方面，要对合同的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式、付款期及违约责任进行认真评审，并决定是否接受订单，以此使企业的赊销行为规范化、精细化。2在销售过程中控制赊销额度。企业根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额，并将累计额控制在企业所能接受的风险范围内，并进行详实记录。信用管理人员还应密切注意客户的信用状况以及客户的经营情况变化，及时检查赊销额度的执行情况，随时重新设定赊销额度，以利于企业销售目标的完成，确保企业的利益不受损害。3进行应收账款日常账务核对工作。工作人员要及时、准确地入录合法完整的原始凭证，每月编制账龄分析表，将货款回收情况通报销售部门。4取得第三方担保。当某客户被评价为高风险等级时，企业一般只与其进行现金交易，但是如果有第三方愿意为其提供担保，承担连带责任的话，也应该考虑对其采用赊销。5选择有利的结算方式。充分了解客户信用信息后，需要选择安全、及时收回款项的结算方式【3】。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票等。针对不同客户采取不同的结算方式，有利于降低应收账款带来的风险。（三）事后控制1建立应收账款跟踪管理信息系统。这种管理系统是从赊销过程开始到应收账款到期日，应对客户进行跟踪监督，确保客户能正常支付货款，最大限度的降低坏账发生率。通过应收账款跟踪服务，可以与客户经常保持联系，提醒其付款到期日。可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题与纠纷，及时做出相应的决策。不仅可以维持与客户的良好关系，同时也使客户感受到债权人施加的压力，极大地提高应收账款回收率。由销售所产生的客户应收账款管理已经成为企业资金管理的重要组成部分。2建立应收账款回收责任制。为防止销售人员盲目销售，企业应该按谁销售谁收款的原则，制定切实可行的收款计划。明确收款金额和期限，将账款回笼情况与销售人员奖金挂钩，且逾期应收账款按银行贷款利息扣除销售人员的奖金，将货款回笼责任分解至每位销售人员。进一步降低坏账发生的风险。3建立应收账款坏账准备制度。企业发生赊销行为后，应对应收账款进行有效管理。为减少坏账损失的发生，企业应遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先估计，按期提取坏账准备。4利用应收账款进行融资。（1）对企业优质应收账款施行资产证券化。将企业缺乏流动性、但能产生可预见的稳定现金流量的资产，通过资产结构整合和资产信用分离的方式，以部分资产为担保，由受托人控制的专门特设机构发行，在资本市场上出售、变现的融资手段。企业可以根据自身的财务特点和财务安排的具体要求，对应收账款证券化融资，借助证券化提供一种偿付期与其资产的偿还期相匹配的资产融资方式，对资产负债表中具体项目进行调整和优化，盘活存量资产，增加资产流动性【4】。（2）应收账款的抵借。在新实施的物权法【5】6条款中，扩大了动产担保物的范围，允许应收账款质押，明确了应收账款的等级机构为人民银行信贷征信系统。这种将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的融资方式，尤其适用中小型企业。（3）在合同中约定所有权保留条款。根据我国合同法【6】第134条规定：当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖人。这样，只有客户在付清全部货款时，才能取得货物的所有权。 5转移应收账款风险。（1）应收账款的无追索权让售。即把应收账款作为商品卖给金融机构，从而将风险转移掉【7】。而在我国，一些商业银行大都只接受有追索权的应收账款融资业务，但这是一个很好的开始。（2）为特定的应收账款上保险。目前，我国的保险业尚未开展这个业务，但是应该相信，有风险的地方就会有保险，保险业为应收账款提供保险是迟早的事。6把企业的应收账款委托给专业的应收账款公司进行回收。大中型企业如果应收账款数额较大，可以委托应收账款公司进行回收。专业的应收账款公司在催缴款项方面具有相对优势，能在一定程度上减少企业在应收账款上投入的人力与财力。7利用法律手段捍卫企业利益。由于我国步入市场经济的时间较短，企业履约守法观念不强，司法部门执法不严，地方官员干扰较多，对抗法违约者处罚不够，甚至存在企业胜诉仍无法收回应收账款的现象。因此，企业应利用合同条款和规定保护自己，防止应收账款拖欠现象发生，最终导致坏账损失的发生。在现行市场经济体制下，企业发展存在众多风险。如应收帐款风险引发财务风险，财务风险引发经营风险。企业的管理者应根据企业自身的经营状况，合理采取适当的控制措施，加强应收帐款风险的管理与防范，降低由坏账损失而导致财务风险发生的可能性，以达到减少企业经营风险的目的，使企业能够可持续地经营发展。参考文献：1 中华人民共和国企业破产法.2007,6.2 郭天祥.浅议应收账款的风险与防范.商业文化，2010，02:85-86.3 姜秀艳，靳丽.应收账款的防范与管理.理论实践，2009,08:100-101.4 任富利.论应收账款的风险防范与控制.资治文摘，2009.01:96.5 中华人民共和国物权法, 2007, 3.6 中华人民共和国合同法, 1999.7 郭婧妍.关于企业应收账款管理问题的研究.经营管理，2009,23：34.8 吴定玉,曾祥林.企业信用销售风险防范与控制.经济研究导刊，2010，10：161-162.9 王明，财务管理.高等教育出版社，2001,10.10李云,现代企业管理会计.人民交通出版社,2002,702010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报： -精品 文档-